Бухгалтерский учет как информационная база управления банком

     Содержание 

     Введение…………………………………………………………………………….4

     1  Нормативно-методическая база бухгалтерского учета в коммерческом банке ……………………………………………………………………………………….7

1. Нормативное регулирование бухгалтерского учета в банках………………………………………..……………................…..7

     1.2  Задачи и принципы бухгалтерского  учета в банках…………………………………………….……………………....12 

     2 Организация бухгалтерского учета  в банке…………………………….…...16 

     2.1 Характеристика плана счетов  бухгалтерского учета в банках………………………………………..……………………………16

     2.2 Организация аналитического и синтетического учета…………………………………………………………………..…..28 

     

3. Организация бухгалтерской работы и  документооборот  в банках……37

 

     Заключение…………………………………………………………………………46

     Библиографический список………………………..……………………………..47

 

     

     Введение 

     Управление современными банками базируется на использовании количественной информации, выраженной в денежных единицах, которая сгруппирована в систему бухгалтерской отчетности. Система бухгалтерского учета и отчетности представляет собой фундамент информационной базы в коммерческом банке. Она является своего рода информационным потоком о состоянии и движении денежных средств банка, его имущества, доходов и расходов, а также об изменении финансовых результатов банка. При этом формируется указанный поток как в интересах удовлетворения потребностей внешних пользователей информации (контролирующих органов, инвесторов, кредиторов), так и внутренних пользователей (собственников, менеджеров, контролеров) для осуществления последними процесса управления банком, включая реализацию контрольных функций.

     Для решения стоящих сегодня перед  бухгалтерским учетом задач его  необходимо рассматривать в двух важнейших направлениях - это финансовый (официальный или внешний) учет и  управленческий (внутренний) учет. Если цель финансового учета состоит, прежде всего, в составлении достоверной отчетности предприятия (банка) для использования ее внешними пользователями, в том числе контролирующими органами, то цель управленческого учета заключается в обеспечении менеджеров всех уровней информацией, необходимой им для принятия управленческих решений. В настоящее время ведение управленческого учета в коммерческих банках является не только необходимым, но и обязательным. Обязательность ведения управленческого учета вытекает как из задач бухгалтерского учета, поставленных Банком России.

     Важнейшими  элементами системы бухгалтерского учета с позиции реализации целей  внутреннего контроля являются: нормативно-правовая основа бухгалтерского учета в Российской Федерации; учетная политика банка; данные аналитического и синтетического учета; бухгалтерская финансовая отчетность; бухгалтерская управленческая отчетность;  первичные финансовые документы и данные по отдельным банковским операциям и сделкам, специальные банковские первичные документы; материалы проверок деятельности банка внутренними и внешними контрольными органами; порядок хранения банковских документов.

     Главной целью курсовой работы является раскрытие сущности бухгалтерского учета как информационной базы управления банком. Реализация этой цели требует выполнения следующих задач:

1. Изучение системы нормативного регулирования российского бухгалтерского учета в кредитных организациях.
2. Выделение основных задач и принципов бухгалтерского учета в банках.
3. Рассмотрение организации бухгалтерского учета в банке: изучение характеристики плана счетов бухгалтерского учета в банках, организации аналитического и синтетического учета.
4. Изучение организации бухгалтерской работы и  документооборота в банках. 

 

     В соответствии с поставленными задачами в работе выделяется 3  главы.

     В первой уделено внимание нормативно-методической базе бухгалтерского учета в коммерческом банке, рассмотрены принципы и задачи учета в банке.

     Во  второй главе дана характеристика организации  учета в банке, а именно подробно рассмотрен план счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и аспекты организации аналитического и синтетического учета. В третьей главе рассматривается организация документооборота в банке, как основы информационной базы бухгалтерского учета в банке.

     При освещении теоретических вопросов  относительно раскрытия понятия бухгалтерского учета как информационной базы управления банком были использованы различные учебные пособия, статьи   периодических изданий, интернет ресурсы.

 

     

     1  Нормативно-методическая база бухгалтерского учета в коммерческом банке  

     1.1 Нормативное регулирование бухгалтерского учета в банках. 

     Система нормативного регулирования российского  бухгалтерского учета в кредитных  организациях, включает в себя документы четырех уровней.

     Документами первого, высшего уровня нормативного регулирования являются федеральные законы и иные законодательные акты, такие, как указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, прямо или косвенно регулирующие вопросы бухгалтерского учета в России. К числу таких документов в первую очередь относятся следующие Федеральные законы: от 21 ноября1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с последующими изменениями и дополнениями); от 2 декабря 1990 г. N 395-1 «О банках и банковской деятельности» (с последующими изменениями и дополнениями); от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (с последующими изменениями и дополнениями); от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (с последующими изменениями и дополнениями); от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с последующими изменениями и дополнениями). ¹

     Важным  документом первого уровня является Гражданский кодекс Российской Федерации. В первой его части закреплены многие принципы учетной работы, положения об обязательном утверждении годового отчета, о наличии самостоятельного баланса как необходимого признака юридического лица и др. Во второй части ГК РФ закреплены принципы составления и положения различных договоров, заключаемых организациями, что является немаловажным для правового обеспечения бухгалтерской службы банка.

     К документам первого уровня, регулирующим порядок налогообложения плательщиков налогов и ведения ими налогового учета, относится Налоговый кодекс Российской Федерации. Первая его часть определяет общие положения о налогах и сборах в России, а вторая - определяет порядок налогообложения организаций и граждан различными видами налогов (на доходы, на прибыль, на добавленную стоимость и др.).

     Второй  уровень документов системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в кредитных организациях составляют Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), в которых обобщаются базовые принципы и правила ведения бухгалтерского учета отдельных банковских и небанковских (хозяйственных) операций. Положения по бухгалтерскому учету, которые разработаны и утверждены Министерством финансов Российской Федерации, являются по сути дела российскими стандартами бухгалтерского учета (РПБУ). Однако действие этих РПБУ не распространяется на кредитные организации.

     В ст. 56 Закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России), определено, что Банк России устанавливает правила проведения банковских операций, ведения бухгалтерского учета и представления отчетности для банковской системы. В то же время согласно ст. 5 Закона «О бухгалтерском учете» нормативныe акты и методические указания по бухгалтерскому учету, издаваемые органами, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, не должны противоречить нормативным актам и методическим указаниям Министерства финансов Российской Федерации. Это означает, что Положения по бухгалтерскому учету, разрабатываемые Банком России, не должны противоречить РПБУ.²

     Для кредитных организаций к документам второго уровня следует отнести прежде всего "Положение о Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 26.03.2007 N 302-П) (ред. от 14.09.2011) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2007 N 9176) (далее - Правила), которые включают: 

     - план счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях (далее - План счетов);

     - часть 1 Правил «Общая часть», которая формулирует основные принципы бухгалтерского учета в банках, определяет состав элементов, подлежащих закреплению в учетной политике кредитной организации, дает ряд общих рекомендаций по организации и ведению бухгалтерского учета в банках;

     - часть II Правил «Характеристика счетов», в которой содержится инструкция по применению Плана счетов;

     - часть III Правил «Организация работы по ведению бухгалтерского учета», определяющая порядок организации бухгалтерской работы и документооборота, внутрибанковского контроля, бухгалтерской отчетности и др.;

     - Приложение N 10 к Правилам «Порядок учета основных средств, нематериальных активов и материальных запасов»;

     - Приложение N 11 к Правилам «Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в цeнные бумаги и операций с ценными бумагами»;

     - Приложение N 12 «Порядок бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением кредитными организациями сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме».

     Кроме того, для кредитных организаций  среди документов второго уровня можно назвать следующие основные положения Банка России: "Положение о порядке осуществления расчетов в иностранной валюте по экспортным и импортным операциям, проводимым резидентами Российской Федерации" (утв. Банком России 01.09.1998 N 55-П) (с изм. от 18.09.1998)от 9 апреля 1998 г. N 23-П «О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием, от 26 июня 1998 г; N 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета»; от31 августа 1998 г. N 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения); от 30 декабря 1999 г. N 103-П «О порядке ведения бухгалтерского учета операций, связанных с выпуском и погашением кредитными организациями сберегательных и депозитных сертификатов»; от 12 апреля 2001 г. N 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации»; от 9 октября 2002 г. N 199- П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации»; от 9 июля2003 г. N 232-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»; от 26 марта 2004 г. N 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» и др.

     К третьему уровню относятся документы, раскрывающие конкретный механизм бухгалтерского учета, это методические указания, инструкции, официальные разъяснения, письма, приказы и другие документы, которые носят инструктивный, информационный или разъяснительный характер по вопросам бухгалтерского учета в кредитных организациях.

     К документам третьего уровня относятся  следующие основные Инструкции Банка России: от 6 декабря 1996 г. N 52 «О порядке ведения бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами в кредитных организациях»; от 2 июля 1997 г. №63 «О порядке осуществления операций доверительного управления бухгалтерском учете этих операций кредитными организациями Российской Федерации»; от 22 июля 2002, N102-И «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными, организациями на территории Российской Федерации»; от 30 марта2004 г. N2 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации»; от 28 апреля 2004 г. N 113-И «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельныx видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц», а также большое число указаний Банка России, писем и приказов.

     И наконец, к документам четвертого уровня относятся внутрифирменные рабочие документы, регулирующие бухгалтерский учет в каждой конкретной кредитной организации. Это прежде всего рабочий план счетов бухгалтерского, учета, рабочие положения (инструкции) о порядке проведения отдельных учетных операций, формы первичных учетных документов, правила документооборота, технология обработки учетной информации и другие документы, совокупность которых формирует Учетную политику кредитной организации.³ 
 

     1.2  Задачи и принципы бухгалтерского учета в банках 
 

     Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную  систему сбора, регистрации и  обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

       Объектами бухгалтерского учета  являются имущество кредитных  организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности. 

     Согласно  п. 1.2 части I Правил основными задачами банковского учета являются: