Бухгалтерский учет и контроль движения дебиторской задолженности

     - невыполнение плана по прибыли, как результат недостаток собственных оборотных средств;

     - неправильное использование оборотного капитала: отвлечение средств в дебиторскую задолженность, вложение в сверхплановые запасы и на прочие цели, которые временно не имеют источников финансирования.

     В рыночных условиях, когда хозяйственная  деятельность предприятия и его  развитие осуществляется за счёт самофинансирования, а при недостаточности собственных финансовых ресурсов - за счёт заёмных средств, важной аналитической характеристикой является финансовая устойчивость предприятия. Финансовая устойчивость - это определённое состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. В результате осуществления какой-либо хозяйственной операции финансовое состояние предприятия может остаться неизменным, либо улучшиться, либо ухудшиться. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам её финансово-хозяйственной деятельности.

     Показатели  финансовой устойчивости и рентабельности ООО «Пластэк-Сибирь» показаны в табл. 2.3. 

      Таблица 2.3 - Показатели финансовой устойчивости и рентабельности ООО «Пластэк-Сибирь» за 2008-2009 гг.

     Из   данных   таблицы   можно   сделать   выводы   о   состоянии   каждого коэффициента и о финансовой устойчивости предприятия в целом.

1. Коэффициент автономии соизмеряет собственный капитал со всеми источниками финансирования. Значение коэффициента автономии в 2007 г. составляло 0,13, в конце 2009 года он снизился до -0,01. Это значительно ниже нормативного значения 0.5 и продолжает снижаться. Организация все более зависима от заемных источников средств, финансирование деятельности предприятия осуществляется лишь на 13 процентов в 2007-м году а в 2009 году – полная потеря автономии.
2. Коэффициент финансовой устойчивости в 2007 г. составил 0,13 и к  2009   году этот коэффициент приобрел значение -0,01. Это связано с тем, что в 2009 году предприятие сработало «в убыток», хотя по сравнению с 2008-м годом ситуация улучшилась.
3. Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, в наиболее маневренную часть активов. Коэффициент манёвренности в 2007 г. имел значение 0,67, а к  2009   году  этот коэффициент повысился до значения 2,26. Нормальной считается ситуация, при которой коэффициент маневренности в динамике незначительно увеличивается, но резкий рост данного коэффициента не может свидетельствовать о нормальной деятельности предприятия. Связано это с тем, что увеличение этого показателя возможно либо при росте собственного оборотного капитала, либо при уменьшении собственных источников финансирования. В связи с этим резкое увеличение данного показателя автоматически вызвало уменьшение коэффициента финансовой автономии, что усиливает зависимость предприятия от кредиторов.

           В условиях рыночных отношений велика роль показателей  рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) ее производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций. Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования. На основе расчётов можно сделать следующие выводы.

4. Показатель рентабельности продаж вырос с 116% в 2007 г. до 383% в 2009 г. Это говорит о том, что спрос на продукцию вырос - на 1 руб. реализованной продукции предприятие в 2009-м году имеет 2 рубля 83 копейки чистой прибыли.
5. Рентабельность собственного капитала позволяет определить эффективность использования капитала, инвестированного собственниками и показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая денежная единица, вложенная собственниками компании. Показатель снизился на 280 %, что свидетельствует об убыточной деятельности организации в 2007-2009 годах. Но следует учесть, что предприятие сработало в убыток в 2008-м году и за 2009-й год покрыло значительную его часть.
6. Показатель рентабельности активов по чистой прибыли снизился на 0,79%, т.е. на 1 руб. стоимости имущества предприятия в 2009 году приходится на одну копейку меньше чистой прибыли по сравнению с 2007-м годом. Значение данного показателя достаточно невелико для такого предприятия, что свидетельствует о недостаточно эффективном использовании активов предприятия. Также сказывается отрицательный показатель прибыли 2008-го года.

     Большая часть показателей рентабельности в отчётном периоде 2007-2009 годов снизились, что отрицательно характеризует деятельность предприятия. Но в 2009-м году намечается существенный и заметный подъем показателей по сравнению с убыточным 2008-м годом – предприятие покрывает убытки.

     Исследуемое предприятие имеет следующий  состав оборотных активов (табл. 2.4).

     Таблица 2.4 - Состав и динамика оборотных активов ООО «Пластэк-Сибирь» за 2007-2009 гг., тыс. руб.

     Данные  табл. 2.4 свидетельствуют, что за анализируемый период наблюдается общий рост оборотных активов на 586,32%. Более всего возросли НДС по приобретенным ценностям на 763 тыс. руб., производственные запасы на 607,52 %, дебиторская задолженность на 1393%, Денежные средства остались практически неизменными, прирост наблюдается лишь на 7,29%.

     В целом финансовое состояние организации  можно охарактеризовать как неудовлетворительное. Хоть заработная плата сотрудников повышается и сотрудников стало больше и обороты организации выросли, все же на данный момент финансовое положение организации является весьма неустойчивым. Но, не стоит забывать, что ООО «Пластэк-Сибирь» является филиалом более крупного концерна и находится в стадии своего развития. Также, стоит учитывать специфику предприятия – на данный момент наблюдается рост объемов продаж, предприятие расширило склад и численность складских работников, менеджерского состава. Но этому начальному успеху предшествовала долгая рекламная деятельность, направленная на продвижение товаров на рынке и повышение числа постоянных клиентов. 

     2.2 Бухгалтерский учет дебиторской задолженности. 

     К непосредственным задачам бухгалтерского учета дебиторской задолженности  относятся следующие:

     - точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;

     - контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;

     - выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;

     - определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или не денежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.

     В рамках решения данных задач немаловажное значение имеет своевременное и полное выявление должников организации, достоверное и обоснованное отражение дебиторской задолженности на счетах бухгалтерского учета, контроль ее погашения.

     В бухгалтерском учете дебиторская  задолженность отражается по дебету счетов:

     - 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (организацией выдан аванс в счет поставки товара);

     - 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (поставка товаров, работ, услуг в счет последующей оплаты);

     - 68 «Расчеты по налогам и сборам» (переплата в бюджет налогов, сборов);

     - 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (переплата при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации);

     - 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (при удержании с работника в пользу организации определенных сумм);

     - 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (подотчетное лицо не возвратило выданные ему денежные средства);

     - 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (возникновение задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и тому подобное);

     - 75 «Расчеты с учредителями» (возникновение задолженности учредителей по вкладам в уставный, складочный капитал);

     - 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в случае наличия задолженностей по возмещению ущерба по страховому случаю; расчетов по претензиям в пользу организации; расчетов по причитающимся дивидендам).

     Дебиторская задолженность по вкладам в уставный капитал начисляется при учреждении общества и должна быть погашена в  течение первого года деятельности организации (табл. 2.5). 

     Таблица 2.5 Формирование и погашение дебиторской задолженности при расчетах с учредителями