Бухгалтерский финансовый учет по оплате труда

     Коды  показателей баланса и всех других форм бухгалтерской отчетности утверждены приказом Госкомстата России и Министерства финансов РФ от14.11.2003 № 475/102н.

     По  каждой отдельной статье актива и  пассива баланса отражаются данные по отдельным хозяйственным средствам и источникам их формирования. Однако по некоторым статьям актива или пассива фиксируются обобщенные данные по нескольким хозяйственным средствам и источникам их формирования (например, по строке 214 актива баланса одновременно показываются конечные остатки по готовой продукции и товарам для перепродажи).

     Общие правила оценки статей бухгалтерского баланса установлены нормами  Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций» и Положений по бухгалтерскому учету  соответствующих объектов.

     Хозяйственные средства и источники их формирования отражены в бухгалтерском балансе  по следующей оценке:

     - нематериальные активы и основные  средства – по их остаточной  стоимости;

     - доходные вложения в материальные  ценности – по остаточной стоимости имущества;

     - незавершенное строительство –  по фактическим затратам для  застройщика (инвестора);

     - финансовые вложения – по первоначальной стоимости или по текущей рыночной стоимости;

     - материалы (сырье, основные и  вспомогательные материалы, топливо и другие аналогичные ценности) – по их фактической себестоимости;

     - затраты  в незавершенном производстве  – по фактической или нормативной  (плановой) производственной себестоимости;

     - расходы на продажу – в сумме  издержек, приходящихся на остаток непроданных товаров;

     - готовая и отгруженная продукция  – по полной или неполной  фактической производственной себестоимости;

     - товары – по стоимости их  приобретения (покупной цене);

     - товары отгруженные – по полной  фактической себестоимости или  по полной нормативной себестоимости;

     - расходы будущих периодов –  в сумме расходов, фактически  произведенных в отчетном периоде,  но относящихся к последующим  отчетным периодам;

     - дебиторская задолженность –  в суммах задолженности дебиторов,  вытекающих из бухгалтерских  записей и признаваемых организацией правильными;

     - денежные средства в кассе,  на расчетных, валютных и иных  счетах – в сумме остатков  денежных средств, выраженных  в рублях;

     - уставный капитал – в размере,  зафиксированном в уставе предприятия;

     - добавочный капитал – в сумме  остатка, полученной в результате сложения эмиссионного дохода и сумм дооценки внеоборотных активов;

     - резервный капитал – в сумме остатка неиспользованных средств резервного капитала;

     - целевые финансирование и поступления  – в сумме остатка неиспользованных  средств целевого финансирования;

     - нераспределенная прибыль прошлых лет - в сумме остатка прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее использованию;

     - нераспределенная прибыль отчетного года – в сумме нераспределенной прибыли отчетного периода в оценке нетто, исчисляемой как разница между выявленным финансовым результатам за отчетный период и причитающейся к уплате суммой налогов и иных обязательных платежей в соответствии с Законодательством РФ;

     - краткосрочные и долгосрочные  займы и кредиты – в сумме  задолженности за непогашенные  кредиты с учетом причитающихся  на отчетную дату процентов  кредитору;

     - кредиторская задолженность – в суммах задолженности кредиторам, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых предприятием правильными;

     - доходы будущих периодов – в суммах, учитываемых в соответствии с правилами бухгалтерского учета как доходы будущих периодов;

     - резервы предстоящих  расходов - в сумме остатков неиспользованных  средств, зарезервированных предприятием;

      Бухгалтерский баланс включает числовые показатели по нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и убытках. Поэтому данные о нематериальных активах, основных средствах и доходных вложениях в материальные ценности приводятся по остаточной стоимости.

      Данные  бухгалтерского баланса заполняются  на основе указаний, приведенных в  Плане счетов бухгалтерского учета.

      Бухгалтерский баланс подписывается руководителем организации и главным бухгалтером и заверяется печатью организации. Также указывается дата составления баланса.

      Отчет о прибылях и убытках характеризует  финансовые результаты предприятия  за отчетный период.

      При составлении данной формы и формирования показателей бухгалтерской отчетности руководствуются требованиями действующих ПБУ.

      Форма отчета о прибылях и убытках ООО  «Хлебокомбинат» представлена в приложении 6.

      Данные  о доходах, расходах и финансовых результатах предприятия в отчете отражаются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

      Доходы  предприятия в отчете о прибылях и убытках отражаются с подразделением на выручку и прочие доходы.

      Расходы отражаются с подразделением на себестоимость  проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие расходы, управленческие расходы и прочие расходы.

      В разделе «Доходы и расходы  по обычным видам деятельности»  отражаются доходы и расходы по обычным  видам деятельности предприятия.

     Доходами  от обычных видов деятельности предприятия являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

     Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением  продукции и ее продажей, приобретением  и продажей товаров.

     По  статье «Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  налога на добавленную стоимость, акцизов  и аналогичных обязательных платежей)»  показывается выручка от продажи  продукции и товаров, поступления  связанные с выполнением работ и оказанием услуг (за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей).

     По  статье «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» отражаются затраты  на производство продукции, работ, услуг  в доле, относящейся к проданной  в отчетном периоде продукции (работам, услугам).

     По  статьям «Управленческие расходы» и «Коммерческие расходы» отражают суммы соответствующих расходов.

     По  статье «Валовая прибыль» указывается  величина валовой прибыли организации, которая определяется как разница  между данными статьи «Выручка…» и данными статьи «Себестоимость…».

     По  статье «Прибыль (убыток) от продаж» указывается финансовый результат от обычных видов деятельности предприятия, который определяется в виде разницы между данными статьи «Валовая прибыль» и

данными статей «Управленческие расходы» и  «Коммерческие расходы».

     В разделе «Прочие доходы и расходы» по статье «Проценты к получению» отражаются доходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами к уплате процентов по облигациям, акциям, по полученным предприятием кредитам и займам и т.п.

     Доходы, связанные с участием в уставных капиталах других предприятий и подлежащие получению по сроку в соответствии с учредительными документами, отражаются в составе прочих доходов по статье «Доходы от участия в других организациях».

     Остальные доходы и расходы, относящиеся в  соответствии с установленным порядком к прочим доходам и расходам, отражаются по статьям «Прочие доходы» и  «Прочие расходы».

     По  статье «Прибыль (убыток) до налогообложения» показывается общий финансовый результат предприятия за отчетный период, который складывается из суммы, состоящей из прибыли (убытка) от продаж и всех прочих доходов, за вычетом всех прочих расходов.

     По  статье «Текущий налог на прибыль» отражается сумма текущего налога на прибыль, представляющая собой налог на прибыль для целей налогообложения и отраженная в бухгалтерском учете как задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль организации.

     Чистая  прибыль организации за отчетный период или убыток представляет собой  конечное сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки».

     В разделе «Расшифровка отдельных  прибылей и убытков»  приводится расшифровка отдельных прибылей и убытков, выявленных организацией в течении отчетного периода, в сравнении с данными за аналогичный период предыдущего года.

     Отчет о прибылях и убытках подписывается  руководителем организации и  главным бухгалтером и заверяется печатью организации. Также указывается  дата составления баланса.

     Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках на ООО «Хлебокомбинат» составляется только в составе годовой бухгалтерской отчетности. Промежуточная отчетность на предприятии не составляется. 

2.3 Годовая  отчетность ООО «Хлебокомбинат» 

      В состав годовой отчетности ООО «Хлебокомбинат»  помимо бухгалтерского баланса и  Отчет о прибылях и убытках, которые описаны выше, входят:

     - отчет об изменениях капитала – форма №3 «Приложение 7»;

     - отчет о движении денежных  средств – форма №4«Приложение 8»;

     - приложение к бухгалтерскому  балансу - форма №5«Приложение 9».

     Отчет об изменениях капитала раскрывает дополнительные данные об изменениях в капитале организации (остатки на начало отчетного года, поступление (уменьшение) за отчетный год, остатки на конец отчетного года).

     Отчет об изменениях капитала ООО «Хлебокомбинат»  содержит минимум данных:

     - о величине капитала на начало отчетного периода;

     - об увеличении капитала, с выделением  статей этого увеличения,

     - об уменьшении капитала, с выделением  статей этого уменьшения;

     - о величине капитала, на конец отчетного периода.

     Отчет о движении денежных средств раскрывает сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности.

     Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели в соответствии с предметом и целями деятельности. Раздел «Движение денежных средств от текущей деятельности» включает:

     -средства, полученные от покупателей и  заказчиков;

     - прочие доходы;

     - денежные средства, направленные  на: оплату приобретенных товаров,  работ, услуг, сырья и иных  оборотных активов, оплату труда,  расчеты по налогам и сборам, прочие расходы.

     Инвестиционной  деятельностью считается деятельность организации, связанная с приобретением  земельных участков, зданий и иной недвижимости, нематериальных активов, а также их продажей и др. ООО  «Хлебокомбинат» данной деятельностью  не занимается, поэтому данные в этом разделе не отражаются.