Бухгалтерский баланс

 

     Таблица 2.2.2. Группировка пассивов бухгалтерского баланса для оценки ликвидности  ООО ГК «Башкортостан».

Группа  пассивов	Код стр. баланса	Сумма, тыс.руб.			Темп  роста, %
		На 01.01.2009	На 01.01.2010	абс. прирост (+,-)
А	Б	1	2	3 (2-1)	4 (2:1*100)
Наиболее срочные обязательства (П1)	620+630	9256	8491	- 765	91,7
Краткосрочные обязательства (П2)	610+650+ +660	1300+1961= 3261	462	- 2799	14,2
Долгосрочные  обязательства (П3)	590	6619	5081	- 1538	76,8
Собственные средства (П4)	490+640	175217	180066,5	4849,5	102,8
Валюта  пассива баланса	700	194355	194100,5	- 254,5	100

     В соответствии с группировкой, представленной в таблицах 2.2.1. и 2.2.2. сопоставим данные на 01.01.2010 года к неравенствам ликвидности баланса.

     А1≥П1;

     А2≥П2;

     А3≥П3;

     А4≤П4.

     В нашем случае:

     А1 3970 ≤ П1 8491;

     А2 3126 ≥ П2 462;

     А3 3940 ≤ П3 5081;

     А4 183064,5 ≥ П4 180066,5.

     Исходя  из полученных соотношений можно  охарактеризовать ликвидность баланса  ООО ГК «Башкортостан» на 01.01.2010г. как  недостаточную.

     Рассчитаем  коэффициенты ликвидности и платежеспособности ООО ГК «Башкортостан» за 9 месяцев 2010г., таблица 2.2.3.

     Таблица 2.2.3. Расчет коэффициентов ликвидности  и платежеспособности ООО ГК «Башкортостан» за 9 месяцев 2010г.

Показатели	Оптимальное значений	На начало года	На конец  года	Оценка динамики
Общий показатель платежеспособности	> 1	0,66	0,89	+ 0,23
Коэффициент абсолютной (срочной) ликвидности	0.1-0.7	0,47	0,61	+ 0,14
Коэффициент быстрой (критической) ликвидности	не менее  1	0,84	1,13	+ 0,29
Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия)	≥2	1,3	1,6	+ 0,3
Чистые  оборотные активы		2545	5004	+ 2459
Коэффициент маневренности чистых  оборотных активов	0<Км<1	1,6	1,02	- 0,58
Коэффициент маневренности функционирующего  капитала	Уменьшение  показателя – положительное явление	1,55	0,8	- 0,75
Коэффициент обеспеченности  собственными средствами	0,1	- 0,23	0,14	0,09

     Коэффициент абсолютной (срочной) ликвидности начало года = 3970/8491 = 0,47;

     Коэффициент абсолютной (срочной) ликвидности конец года = 5124,5/8333,5 = 0,61.

     Коэффициент быстрой (критической) ликвидности начало года = 3970+3126/8491 = 0,84;

     Коэффициент быстрой (критической) ликвидности  конец года = 5124,5+4315,5/8333,5 = 1,13.

     Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент  покрытия) начало года = 11036/8491 = 1,3;

     Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент  покрытия) конец года = 13337,5/8333,5 = 1,6.

     Чистые  оборотные активы начало года = 11036-8491 = 2545;

     Чистые  оборотные активы конец года = 13337,5-8333,5 = 5004.

     Коэффициент маневренности чистых оборотных активов начало года = 3970/2545 = 1,6;

     Коэффициент маневренности чистых оборотных  активов конец года = 5124,5/5004 = 1,02.

     Коэффициент маневренности функционирующего капитала начало года = 3540,5+399,5/2545 = 1,55;

     Коэффициент маневренности функционирующего капитала конец года = 3833,5+64/5004 = 0,8.

     Коэффициент обеспеченности собственными средствами начало года = 180066,5+462-183064,5/11036 = -0,23;

     Коэффициент обеспеченности собственными средствами конец года = 182923,5+462-181500,5/13337,5 = 0,14.

     С помощью общего показателя осуществляется оценка изменения финансовой ситуации на ООО ГК «Башкортостан» с точки зрения ликвидности, мы видим что общий показатель ниже критического на начало года он составляет 0,66<1, однако на конец года данный коэффициент увеличивается на 23 пункта и составляет 0,89<1, что является положительной динамикой и можно сказать, что предприятие на конец отчетного периода имеется улучшение финансовой ситуации.

     Наблюдается положительная динамика коэффициента абсолютной ликвидности и коэффициента быстрой ликвидности, рост составил 0,23 и 0,14 пунктов.

     Коэффициент текущей ликвидности к концу  года превышает единицу 1,6 > 1, следовательно, организация располагает некоторым объемом свободных ресурсов, формируемых за счет собственных средств.

     Изменение уровня ликвидности определяется по изменению (динамике) абсолютного показателя чистого оборотного капитала. Он составляет величину, оставшуюся после погашения  всех краткосрочных обязательств. На анализируемом предприятии краткосрочные  обязательства полностью покрываются оборотными средствами. Следовательно, рост этого показателя с 2545 тыс. руб. до 5004 тыс. руб.  – показатель повышения уровня ликвидности предприятия.

     Как отрицательный фактор можно расценить  снижение на 0,58 пунктов коэффициента маневренности чистых оборотных активов по денежным средствам, что свидетельствует о снижении  собственных оборотных средств, вложенных в наиболее ликвидные активы.

     Можно сделать вывод, что ООО ГК «Башкортостан»  имеет низкий уровень ликвидности и платежеспособности. Однако текущие активы организации на дату составления баланса полностью покрывают краткосрочные обязательства и имеется положительная динамика показателей ликвидности и платежеспособности.

 

     2.3. Анализ финансовой  устойчивости ООО  ГК «Башкортостан» на основании данных бухгалтерского баланса.

 

     Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования,  степень готовности организации  к погашению своих долгов.

     На  практике следует соблюдать следующее соотношение:

       Оборотные активы < Собственный  капитал х 2 – Внеоборотные  активы

     Согласно  баланса за анализируемый период (за 9 месяце 2010г.) приведенное условие  на начало и конец отчетного периода  соблюдается:

     - на начало года: 11036<(180066,5 х 2)-183064,5;

     - на конец года: 13337,5<(182923,5 х 2)-181500,5,

следовательно, организация является финансово  независимой.

      Для полного отражения рассчитаем абсолютные (таблица 2.3.1.) и относительные (таблица 2.3.2.) показатели финансовой устойчивости на примере ООО ГК «Башкортостан».

       Таблица 2.3.1. Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО ГК «Башкортостан».

Показатель	На начало периода, тыс.руб.	На конец  периода, тыс.руб.
Общая величина запасов (ЗП)	3540,5	3833,5
Наличие собственных оборотных средств (СОС)	(- 2998)	1423
Функционирующий капитал (ФК)	2083	4542
Общая величина источников (ВИ)	2083	4542
СОС – ЗП	- 542,5  < 0	-2410,5 < 0
ФК  – ЗП	-1457,5 < 0	708,5 > 0
ВИ  – ЗП	-1457,5  < 0	708,5 > 0
Трехкомпонентный  показатель типа  финансовой ситуации S (Ф)	(0,0,0)	(0,1,1)

     На  конец отчетного периода у  организации наблюдается нормальная платежеспособность, осуществляется эффективное  использование заемных средств, высокая доходность производственной деятельности.

     Рассчитаем  более точную финансовую устойчивость с помощью относительных показателей финансовой устойчивости за 9 месяцев 2010года, расчет представлен в таблице 2.3.2.

     Таблица 2.3.2. Расчет относительных показателей  финансовой устойчивости на ООО ГК «Башкортостан».

Коэффициент	Способ расчета	Оптима-льное  значение	На начало года	На конец  года	Изменения, (+,-)
Коэффициент соотношения заемных и собственных  средств	с. 590+690/ 490	не выше 1,5	0,08	0,07	- 0,01
Коэффициент финансирования	с. 490/590+ 690	Оптим. 1,5 ≥ 0,7	12,8	15,4	2,6
Коэффициент финансовой независимости (автономии)	с. 490/700 (валюта баланса)	0,5 и более	0,93	0,94	0,01
Коэффициент зависимости	с. 590+690-640-650/700	не менее 0,5	0,07	0,06	- 0,01
Коэффициент финансовой устойчивости	с. 490+590/ 700	≥0,6	0,95	0,95
Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками	с. 490-190/ 210+220	0,6-0,8	- 0,76	0,37
Коэффициент постоянного актива	с. 190/490	<1	1	1