Бухгалтерский баланс

    Балансы, классифицируемые периодичности составления, имеют много схожего с балансами, классифицируемыми по времени составления. 

    2.3 Виды балансов по форме отображаемой информации 

    По рассматриваемому признаку балансы можно классифицировать как статические и динамические.

    Статические балансы составляются на основе моментальных показателей, рассчитанных на определенную дату.

    ПРИМЕР.

    На ООО "Айс" предыдущий баланс бал составлен на 31 марта. На 30 июня на предприятии также будет составлен баланс, который отобразит величину и состав активов и источников их образования лишь на определенный момент, то есть на 30 июня. Иначе говоря, в нем не будет содержаться информация об изменениях, происшедших с 1 апреля по 30 июня, он отобразит лишь конечный результат этих изменений.

    Для наглядности сравнения используем в приводимых ниже примерах формирования статического и динамического балансов одинаковые данные на конец отчетного периода.

    ПРИМЕР.

    Предположим, что ООО "Крейсер" образовано только в первом квартале и показатели на начало периода отсутствуют.

    Таблица 8. Актив баланса ООО "Крейсер"

      

    Таблица 9. Пассив баланса ООО "Крейсер"

      

    Динамические балансы более информативные, они отображают состав имущества предприятия и источники его образования не только на определенную дату, а в движении - в виде интервальных показателей (оборотов за отчетный период).

    Примерами динамических балансов могут служить оборотный (оборотно-сальдовый) баланс (оборотная ведомость) и шахматный оборотный баланс.

    Формальное отличие оборотного (оборотно-сальдового) баланса от статических балансов заключается в количестве граф. Качественное же отличие состоит в том, что, во-первых, в оборотный баланс входят и транзитные счета, которые не показываются в статических балансах, а, во-вторых, и основные и транзитные счета помимо остатков на начало и конец периода, представлены и оборотами за данный период. 

    Оборотная ведомость за I квартал 2009 года по ООО "Крейсер":

      

    Главный бухгалтер ООО "Крейсер" _______________ Н.Л. Петрова

    Можно сделать определенные выводы в отношении правил формирования оборотного баланса.

    Итог по графе 3 должен быть равен итогу по графе 4 (в данном примере показатели на начало периода отсутствуют), а итог по графе 5 должен быть равен итогу по графе 6 (в данном примере это показатель 3 464 391, 41 руб.), а итог по графе 7 итогу по графе 8 (в данном примере это показатель 561 856,84 руб.).

    Или по-другому:

    Итоги на начало периода по дебету и кредиту счетов равны;

    Итог дебетовых оборотов равен итогу кредитовых оборотов;

    Итоги на конец периода по дебету и кредиту счетов равны;

    Указанные равенства позволяют сделать вывод о правильности применения метода двойной записи в примере - итоговые обороты по дебету и кредиту совпадают.

    Шахматный оборотный баланс имеет свои особенности. Матрица шахматного баланса строится по определенным правилам. По горизонтали и вертикали записываются номера всех счетов (субсчетов), используемых на предприятии.

    При этом по вертикали (в строках) отражаются дебетовые, а по горизонтали (в столбцах) кредитовые обороты предприятия. Данными для заполнения шахматного оборотного баланса служат регистры или первичные документы бухгалтерского учета. Показатели отражаются на пересечении соответствующих строки и столбца.

    Подсчитав итоги оборотов, определяют сальдо конечное: дебетовое записывают по строке, а кредитовое - по столбцу. В правом нижнем углу матрицы отражаются итоговые суммы оборотов и сальдо начальное и конечное.

    По сути, шахматный оборотный баланс во многом представляет собой ту же Главную книгу предприятия со следующими отличиями:

    Произведена агрегация бухгалтерских статей;

    Приводятся обороты и по кредиту, в то время как Главная книга представлена только дебетовыми оборотами.

    В отличие от оборотного баланса в шахматном оборотном балансе не просто приводятся агрегированные обороты по каждому счету, а указываются корреспондирующие счета, что позволяет получать более подробную информацию о финансово-хозяйственной деятельности предприятия и более качественно осуществлять экономический анализ.

    (Приложение 1)

    Аналогично оборотному балансу:

    Итоги на начало периода по дебету и по кредиту счетов равны;

    Итог дебетовых оборотов равен итогу кредитовых оборотов;

    Итоги на конец периода по дебету и кредиту счетов равны.

    В приведенном примере сальдо на начало периода не имеется. Итоги дебетовых и кредитовых оборотов равны (в примере это показатель 3 464 391,41 руб.), равны и итоги дебетового и кредитового сальдо на конец периода (в примере это 561 856,84 руб.).

    Так же, как и оборотный баланс, шахматный оборотный баланс имеет не малое значение при осуществлении учетных и контрольных мероприятий. 

    2.4 Виды балансов по источникам составления 

    Вообще источниками для составления балансов могут выступать данные организационно-передаточных документов, данные бухгалтерского учета или данные бухгалтерского учета, уточненные инвентаризацией.

    В зависимости от того, на основании каких данных составлен баланс, различают инвентарные, книжные и генеральные.

    Балансы, составленные на основе данных организационно-передаточных документов, называются инвентарными. Эти балансы получили свое название в связи с тем, что частенько основой их составления являются инвентарные описи.

    ПРИМЕР.

    В качестве вклада в уставный капитал организуемого общества учредители передали сырье, материалы по акту на сумму 75 000 руб., что составляет 50% уставного капитала.

    Основание для составления вступительного (организационного) баланса являются учредительные документы и акт (опись), переданного инвентаря.

    Балансы книжные формируются на основании данных бухгалтерского учета, однако подтверждаются результатами инвентаризации.

    ПРИМЕР.

    Организация в течение отчетного года составила балансы по итогам работы за 3 месяца, полугодие и 9 месяцев. Данные балансы будут текущими (операционными) промежуточными, но одновременно и книжными, так как подтверждения достоверности статей баланса инвентаризацией не проводилось.

    А вот балансы, созданные на основании данных бухгалтерского учета, но подтвержденные данными инвентаризации, будут являться генеральными.