Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Марта 2012 в 16:41, курсовая работа
Понятие бухгалтерского баланса является одним из основных в бухгалтерском учёте. При организации и ведении бухучёта используются различные виды бухгалтерских балансов – в зависимости от принципов формирования учётных данных.
Основное балансовое уравнение используется не только в методологии бухучёта, но и для практических целей – при определении наиболее оптимальной структуры пассивов организации.
Основная цель баланса заключается в раскрытии средств компании и их источников в разрезе основных статей активов и обязательств, а также в сопоставлении данных за отчётный период с данными за предшествующий период.
Введение 3
1.1. 1.1. Понятие баланса и балансового обобщения, его значение и функции. 4
1.2. 1.2. Виды и формы бухгалтерского баланса. Основное уравнение баланса. 8
1.3. 1.3. Техника составления бухгалтерского баланса. 16
Заключение 27
Список используемой литературы 28
2. 2. Тест. 29
3. 3. Практическое задание. 30
Объединительный баланс формируют при объединении (слиянии) нескольких организаций в одну или при присоединении одной или нескольких структурных единиц к данной организации.
По объему информации балансы подразделяются на единичные и сводные балансы.
Единичный баланс отражает деятельность только одной организации.
Сводный баланс агрегирует данные включаемых в него единичных балансов. В таком балансе отражается общее состояние средств группы организаций в целом. Разновидностью сводных балансов является консолидированный баланс, который представляет собой объединение балансов юридически самостоятельных, но взаимосвязанных в экономическом и финансовом отношении организаций.
По характеру деятельности различают балансы основной и неосновной деятельности.
Основной называется деятельность, соответствующая профилю организации, ее уставу. Все прочие виды деятельности организации считаются неосновными, например подсобное сельское хозяйство.
Подразделения организации, занимающиеся неосновной деятельностью, могут составлять отдельные балансы.
По форме собственности различают балансы государственных, муниципальных, кооперативных, коллективных, частных, смешанных и совместных организаций, а также общественных организаций.
По формату баланс может быть:
• двусторонний — актив слева, пассив справа, иногда наоборот;
• односторонний — актив сверху, пассив под активом (возможен
обратный порядок);
• разделенный — по центру приводятся названия статей, а слева
и справа от них указываются числовые значения актива и пассива;
• сводный — слева приводятся названия статей, а справа, в двух
колонках, перечисляются суммы, относящиеся к активу (первая ко
лонка) и пассиву (вторая колонка);
• шахматный — матрица, по строкам которой перечисляются статьи
актива, а по графам — статьи пассива (возможен обратный порядок).
По реформированию различают реформированные и нереформированные балансы.
Баланс считается реформированным, когда прибыль, полученная за данный отчетный период, уже распределена и в балансе отдельной строкой не показывается.
Нереформированным считается баланс, когда прибыль, полученная в отчетном периоде, еще не распределена и показывается в балансе отдельной строкой.
По времени составления различают следующие виды баланса.
Провизорный баланс составляют в конце месяца до наступления отчетной даты. Такой баланс служит для целей управления.
Перспективный баланс составляют на будущие периоды статистическими методами. Если такой баланс не соответствует потенциальным возможностям организации, то на основе его анализа формируют директивный баланс.
Директивный баланс составляют исходя из оптимальной структуры использования ресурсов фирмы.
В США балансу придают настолько большое значение, что самого понятия забалансового учёта там нет. Поэтому арендованные основные средства; товары, принятые на комиссию и т. п. ценности, не составляющие собственность фирмы, они также отражают на балансовых счетах методом двойной записи. Это приводит к тому, что в активе – собственность фирмы увеличивается на стоимость предметов, её не составляющих. Соответственно, в пассиве американского баланса возникает кредиторская задолженность, которая таковой не является.
Точно так же в США нет и единых отчётных форм, обязательных для всех бланков. Баланс отличается большей компактностью, укрупнением показателей по сравнению с нашими отчётными формами, и именно поэтому их отличает меньшая наглядность, но, может быть, большая аналитичность.
1.3. Техника составления бухгалтерского баланса.
Под техникой составления бухгалтерского баланса понимается совокупность всех необходимых учетных процедур. Это трудоемкий процесс, который под силу только специалистам в области бухгалтерского учета. Он включает следующие основные этапы:
• проведение ежегодной инвентаризации перед составлением го
дового бухгалтерского баланса;
• формирование оборотных ведомостей или Главной книги при
журнально-ордерной системе счетоводства;
• изучение особенностей формирования статей баланса и годовой
бухгалтерской отчетности за отчетный период;
• формирование статей бухгалтерского баланса.
В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств. При проведении инвентаризации организациям следует руководствоваться Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49; Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации». Количество инвентаризаций в отчетном году, порядок и сроки их проведения, а также состав инвентаризируемого имущества и обязательств определяет руководитель организации, кроме случаев, когда в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» проведение инвентаризаций обязательно. Инвентаризационная комиссия, изучив результаты инвентаризации, решает, за счет кого должны быть отнесены выявленные недостачи или как оприходованы излишки. Решения комиссии протоколируются. Протоколы утверждаются руководителем организации или вышестоящей организацией по ходатайству руководства организации в зависимости от размера и характера недостач. На основании утвержденных протоколов бухгалтерия делает записи по счетам, приводя тем самым данные текущего учета в соответствие данным инвентаризации.
После проведения инвентаризации для обеспечения своевременного формирования квартального или годового отчета составляют сводный график работ всех подразделений бухгалтерии с указанием сроков выполнения работ. В соответствии с графиком по участкам последовательно формируется и обрабатывается первичная документация, составляются машинограммы или накопительные ведомости, выполняются промежуточные расчеты, после чего информация в сгруппированном виде отражается в учетных регистрах. При этом обязательно осуществляется поэтапная сверка учетной информации. При любой форме учета данные текущих бухгалтерских записей должны контролироваться соответствующими данными сводных регистров. После определения в Главной книге остатков по счетам их сверяют с аналитическими данными, составляют баланс и другие отчетные формы по данным регистров журнально-ордерной формы.
Основой для составления бухгалтерского баланса являются учетные записи, подтвержденные оправдательными документами. При ведении учета посредством журнально-ордерной формы счетоводства баланс составляется на основании данных Главной книги,Обороты по дебету отдельных счетов переносят в Главную книгу из журналов-ордеров и оборотных ведомостей. Обороты по кредиту каждого счета записываются в Главную книгу только из журналов-ордеров. Хозяйственные операции записывают в журналы-ордера по мере их совершения и формирования документации. Систематическая запись в журналы-ордера является одновременно хронологической записью. Проверенные месячные итоги из журналов-ордеров записывают в Главную книгу. Журналы-ордера и Главная книга дополняют друг друга: в журнале-ордере делается расшифровка кредитового оборота каждого счета, а в Главной книге — дебетового оборота этого же счета.
Схема построения бухгалтерского баланса:
Статьи бухгалтерского баланса заполняются на основании данных об остатках по счетам Главной книги при журнально-ордерной системе счетоводства. Ряд статей составляется с привлечением данных аналитического учета (ведомостей, журналов-ордеров или иных аналогичных по назначению регистров). Статьи баланса отражаются в двух разрезах: по графе 3 «На начало отчетного года» и по графе 4 «На конец отчетного года». Данные графы 3 должны соответствовать данным графы 4 предыдущего года с учетом произведенной на начало отчетного года реорганизации, а также изменений в оценке показателей бухгалтерской отчетности. В графе 4 показываются данные о стоимости активов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода (месяц, квартал, год).
Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
АКТИВ БАЛАНСА
Раздел I. «Внеоборотные активы»
По строке 110 «Нематериальные активы» отражается наличие нематериальных активов по остаточной стоимости (за исключением объектов нематериальных активов, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется). Показатель строки заполняется расчетным путем как разница между остатком по счету 04 «Нематериальные активы» и остатком по счету 05 «Амортизация нематериальных активов».
Строка 111 «патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы» заполняется по данным аналитического учета к счетам 04 и 05. Приводится общая стоимость данных активов по их остаточной стоимости.
Строка 112 «организационные расходы» отражает эти расходы, если они признаны в соответствии с учредительными документами частью вклада участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал организации
Строка 113 «деловая репутация организации» заполняется по данным аналитического учета к счету 04 и отражает разницу между покупной ценой организации как приобретенного имущественного комплекса в целом и стоимостью по бухгалтерскому балансу всех ее активов и обязательств
По группе статей «Основные средства», строка 120, приводятся показатели по основным средствам как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе, по остаточной стоимости (за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется). Показатель строки заполняется расчетным путем как разница между суммой остатков по счетам 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и суммой остатка по счету 02 «Амортизация основных средств» .
Строка 121 «земельные участки и объекты природопользования» заполняется по данным аналитического учета основных средств
Строка 122 «здания, машины и оборудование» заполняется по данным аналитического учета основных средств по счетам 01, 02, 03
По группе статей «Незавершенное строительство», строка 130, отражаются долгосрочные инвестиции в основные средства и нематериальные активы , в том числе:
• расходы по любым строительно-монтажным работам
• стоимость приобретенных зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента и инвентаря ;
• стоимость прочих капитальных работ (проектно-изыскательских, геолого-разведочных и буровых;
• стоимость объектов капитального строительства, которые используются, но еще не введены в эксплуатацию;
• стоимость оборудования, требующего монтажа ;
• расходы по формированию основного стада.
Показатель строки исчисляется путем суммирования остатков по счетам 07, 08, 15, 16.
По группе статей «Доходные вложения в материальные ценности», строка 135, отражают остаточную стоимость имущества, которое будет сдаваться в аренду или в прокат. Показатель строки заполняется расчетным путем как разница между суммой остатков по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и суммой остатка по счету 02 «Амортизация основных средств», субсчет «Амортизация имущества, предоставленного во временное пользование».
Затем информация о доходных вложениях в материальные ценности детализируется по отдельным строкам:
• по строке 136 указывается остаточная стоимость имущества, предназначенного для передачи в лизинг;
• по строке 137 приводится остаточная стоимость имущества, которое будет сдаваться в прокат.
По группе статей «Долгосрочные финансовые вложения», строка 140, показывается общая сумма долгосрочных (на срок более одного года) инвестиций организации в доходные активы других организаций, в государственные ценные бумаги, займы, предоставленные другим организациям. Финансовые вложения отражаются в оценке по стоимости их вложения или приобретения, т. е. в сумме фактических затрат для инвестора, за исключением ценных бумаг, котирующихся на бирже или специальном аукционе. Вложения организации в ценные бумаги других организаций, котировки которых регулярно публикуются, отражаются на конец года по рыночной стоимости, если последняя ниже балансовой стоимости. В этом случае показатель строки определяется расчетным путем как разница между остатком по счету 58 «Финансовые вложения» и остатком по счету 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги». В том числе в составе финансовых вложений выделяют:
• по строке 141 «инвестиции в дочерние общества» — вложения в уставный капитал дочерних организаций;
• по строке 142 «инвестиции в зависимые общества» — вложения в уставный капитал зависимых организаций;
• по строке 143 «инвестиции в другие организации» — вложения в акции, не нашедшие отражения по строкам 141, 142;
• по строке 144 «займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев» — сумма долгосрочных займов, предоставленных другим организациям;
• по строке 145 «прочие долгосрочные финансовые вложения» -прочие долгосрочные финансовые вложения, в том числе взносы в совместную деятельность, облигации государственных и муниципальных долгосрочных займов, долгосрочные депозиты, финансовые векселя и др.
По статье «Прочие внеоборотные активы», строка 150, отражаются данные о средствах и вложениях, которые не были записаны по другим строкам раздела I бухгалтерского баланса.
Раздел П. «Оборотные активы»
По группе статей «Запасы», строка 210, показывается стоимость всех материально-производственных запасов организации. При отнесении имущества предприятия к данной группе следует руководствоваться требованиями ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Подраздел заполняется расчетным путем. Строки с 211-й по 217-ю суммируются.
Информация о работе Бухгалтерский баланс. Техника составления