-для  своевременной обработки отчетных  данных бухгалтерией, и дальнейшей  сдачи отчетов в налоговые  органы, органы статистики и во внебюджетные фонды составить график сдачи отчетов материально-ответственными лицами:

     а) оперативной отчетности;

     б) отчетов по выработке и начислению заработной платы;

     в) материальных отчетов;

     г) отчетов по подотчетным суммам, по закупке сырья, материалов. 
 
 
 
 
 

       3 Исследование методики  формирования бухгалтерского  баланса на примере  ЗАО КПП «Павловский».

       3.1 Содержание и итоговое обобщение  информации об активах, долговых  обязательствах и капитале предприятия.

Таблица 2

Бухгалтерский баланс ЗАО КПП «Павловский» за 2004г.

       В разделе «внеоборотные активы»  показаны статьи, характеризующие наличие у предприятия активов, срок службы которых превышает 12 мес.

     По  строке «нематериальные активы»  представлено наличие нематериальных активов, к которым, согласно ПБУ 14/2000, относятся активы, не имеющие материально-вещественной структуры, используемые в деятельности предприятия для получения доходов свыше 12 месяцев, способные приносить ей экономические выгоды в будущем. На исследуемом предприятии нематериальные активы на начало отчетного года составили 14831 руб., а на конец 49076 руб., т. е. произошло их увеличение на 34245 руб.

     По  строке «Основные средства» показывается наличие у организации средств  труда, используемых при производстве продукции, выполнении работ, услуг  или для нужд управления в течение  периода, превышающего 12 месяцев или  операционный цикл, если он превышает 12 месяцев, способных приносить ему экономические выгоды в будущем. На данном предприятии основные средства на начало года составили 5092862 руб., а на конец 4543065 руб.,т. е. основные средства уменьшились на 549797 руб.

     По строке «Незавершенное строительство» учитываются затраты застройщика по возведению объектов строительства до ввода их в эксплуатацию, затраты на приобретение основных средств, отражаемые по сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы», стоимость оборудования, требующего монтажа, учитываемого на одноименном сч. 07, а также суммы авансов поставщикам и подрядчикам под поставку основных средств, проходящие по сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты по авансам».На начало года 355953 руб., на конец года 359508 руб. Произошло увеличение по данной статье на 3555 руб.

     В разделе «оборотные активы» приводятся статьи, характеризующие наличие  у предприятия активов, срок использования  которых не превышает 12 месяцев.

     По  строке «Запасы» отражаются данные о наличии у предприятия активов, используемых в качестве сырья, материалов при производстве продукции, работ и услуг, для управленческих нужд, запасы, предназначенные для продажи, затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов. На начало года 4772408 руб., на конец года 7348832 руб. Запасы увеличились на 2576424 руб.

     По  строке «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям» отражаются учтенные в дебете соответствующего счета суммы налога по приобретенным  материально-производственным запасам, нематериальным активам, капитальным вложениям, подлежащие списанию в последующих отчетных периодах на уменьшение задолженности по налогам и сборам или на счета других источников покрытия. На начало отчетного года 173065 руб., на конец 62926 руб. Уменьшился на 110139 руб.

     По  строке «Дебиторская задолженность» приводится информация о наличии у предприятия  долгов к получению со сроком погашения  более и менее 12 месяцев с отчетной даты. В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в отчетности в суммах, которые показаны в учетных регистрах и признаны организацией верными. На начало года 532945, на конец периода 488060 руб. т. е. дебиторская задолженность уменьшилась на 44885 руб.

     По  строке «Краткосрочные финансовые вложения»  показываются краткосрочные займы, предоставленные организациям на срок до 12 месяцев, инвестиции в ценные бумаги других организаций, государственные  ценные бумаги, формирование стоимости которых отражается на счете 58 «Финансовые вложения». На начало периода 231967 руб., на конец периода 105393 руб., т. е. уменьшились на 126574 руб.

     По  строке «Денежные средства» показываются остатки денежных средств организации  в кассе, денежные документы, остатки денежных средств на расчетных счетах, на валютных счетах, включая транзитные и текущие валютные счета и валютные счета за рубежом, денежные средства на специальных счетах в банках, включая аккредитивы чековые книжки, депозитные счета. На начало года 228 руб., на конец 15158 руб. Денежные средства увеличились на 14930 руб.

     В разделе «Капитал и резервы» приводится информация о размере собственных  источников формирования ресурсов.

     По  строке «Уставный капитал» в зависимости  от организационно-правовой формы экономического субъекта показывается зарегистрированный в учредительных документах размер уставного капитала хозяйственных обществ, складочного капитала хозяйственных товариществ, паевого капитала производственных кооперативов. Уставный капитал представляет собой первоначально инвестированный капитал предприятия, гарантирующий реализацию интересов его кредиторов. Размер капитала на момент регистрации не должен быть меньше 100 МРОТ. Изменение размера уставного капитала возможно лишь при условии внесения соответствующих изменений в учредительные документы. На исследуемом предприятии уставный капитал на начало, и конец отчетного года остался неизменным и составил 1580000 руб.

     По  строке «Добавочный капитал» приводится следующая информация: о приросте стоимости внеоборотных активов при переоценке, о размере эмиссионного дохода акционерного общества, о курсовых разницах, возникших при формировании уставного капитала. На начало и на конец года отчетного составил 4946322 руб.

     По  строке «Резервный капитал» показываются суммы, зарезервированные за счет прибыли, которые могут быть направлены при необходимости на покрытие балансового убытка, погашения облигаций акционерного общества в случае отсутствия других ресурсов. Резервный капитал обязаны создавать открытые акционерные общества и общества с участием иностранного капитала, прочие организации создают резервный капитал по своему усмотрению. На данном предприятии резервный капитал формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения 15% от уставного капитала. Размер ежегодных отчислений не может быть менее 5% от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества. На начало отчетного года составил 24000 руб., а на конец 27500 руб. Резервный капитал был увеличен на 3500 руб.

     По  строке «Нераспределенная прибыль» показывается прибыль прошлых лет, которая не была распределена среди  акционеров и осталась в распоряжении организации на дату составления  баланса, а также чистая прибыль  отчетного года. На начало отчетного  года составила 739529 руб., а на конец 682622 руб., т. е. сократилась на 56907 руб.

     В разделе «Долгосрочные обязательства» приводится группа строк, характеризующих  наличие у организации кредитов и займов со сроком погашения более 12 месяцев. На начало отчетного года долгосрочных обязательств у предприятия не было, а в конце отчетного периода они составили 679738 руб.

     В разделе «Краткосрочные обязательства» приводится группа статей, характеризующих  наличие у предприятия обязательств, срок погашения которых не превышает 12 месяцев, включая часть долгосрочной задолженности по кредитам и займам, если учетной политикой предусмотрен ее перевод в краткосрочную в момент, когда по условиям договора до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

     По  строке «Займы и кредиты» отражается задолженность по данным обязательствам, включая обязательства, привлеченные  путем выпуска векселей и облигаций, в оценке, аналогичной оценке долгосрочных обязательств. На начало отчетного периода займы, и кредиты составили 500000 руб., на конец 2454000 руб., существенно увеличившись на 1954000 руб.

     По  группе строк «Кредиторская задолженность» приводятся следующие обязательства:

     по  строке «Поставщики и подрядчики»  на основе сальдо сч. 60 отражают задолженность  за полученные материальные ценности (оборудование, материалы, товары), принятые работы, потребленные услуги. На начало отчетного периода задолженность составила 1511441 руб., на конец периода 438723 руб., сократилась на 1072718 руб.

     По  строке «Задолженность перед персоналом организации» приводятся суммы начисленной в отчетном периоде оплаты труда, подлежащей выплате в следующем периоде по данным кредитового остатка по сч. 70. На начало отчетного года задолженность составила 252078 руб., на конец отчетного периода 345615 руб., увеличившись на 93537 руб.

     По  строке «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» и «Задолженность перед бюджетом» отражается сумма  задолженности по налогам и сборам, подлежащая внесению в бюджеты разных уровней, в фонды социального страхования и обеспечения, в том числе по налогу на прибыль, по единому социальному налогу, налогу на добавленную стоимость, на доходы физических лиц и др. Задолженность включается в баланс на основе остатков сч. 68, 69. На начало отчетного года 823752 руб., на конец 1071787 руб. Задолженность предприятия перед бюджетом увеличилась на 248035 руб.

     По  строке «Прочие кредиторы» на основе кредитового сальдо сч. 62 «Расчеты с  покупателями и заказчиками», субсчета «Авансы полученные» может быть приведена сумма полученных авансов  от сторонних организаций по заключенным договорам, предполагающим поставку товаров, продукции выполнения работ, оказания услуг, а также задолженность организации по расчетам, не нашедших отражения в предыдущих позициях, в том числе задолженность по перерасходу средств, выданных подотчетным лицам. На начало периода составила 565060 руб., на конец периода640313 руб., т. е. произошло увеличение на 75253 руб.

     После итога баланса организациям рекомендуется  справочно приводить данные о  наличии объектов, учитываемых на забалансовых счетах.

3.2 Анализ  финансовых показателей, рассчитываемых  на основе балансовых данных.

     Анализ  финансовых коэффициентов- это расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности по отдельным показателям предприятия и определением взаимосвязи показателей.

     Финансовые  коэффициенты характеризуют разные стороны экономической деятельности предприятия:

     -платежеспособность, через коэффициенты ликвидности  или платежеспособности;

     -финансовую  зависимость или финансовую автономию, через долю собственного капитала в валюте баланса;

     -деловую  активность использования активов  предприятия, через коэффициенты  оборачиваемости активов в целом  или их отдельных элементов;