-правильности учета списанной задолженности за балансом;

-осуществления контроля за возможностью ее взыскания.

     Инвентаризационные  описи составляет в двух экземплярах. Один экземпляр остается в подразделении, а второй передается в бухгалтерию.

     На  ценности, по которым выявлены отклонения от учетных данных, составляется сличительные ведомости на основании инвентаризационных описей и данных бухгалтерского учета.

     Инвентаризационная  комиссия проверяет правильность составления сличительных ведомостей, на их основании составляет ведомость результатов, выявленных  инвентаризаций, которую прилагают к готовому отчету.

     По  всем недостаткам или излишка, потерями, связанным с пропуском сроков исковой задолженности, инвентаризационная комиссия должна получать письменные объяснения соответствующих работников. На основании предоставленных объяснений и материалов инвентаризационная комиссия устанавливает характер выявленных недостач, потерь и порчи товарно-материальных ценностей, а также их излишков и в соответствии с этим лиц определяет порядок отражения разницы между данными инвентаризации и бухгалтерского учета.

     2.1. в) Заключительные записи к составлению бухгалтерского баланса.

     В системе счетов аналитического и систематического учёта должны быть отражены все хозяйственные операции, относящиеся к данному отчетному году. Большинство показателей в годовом отчете заполняются на основании данных систематического и аналитического учёта уточнённых в процессе инвентаризации.

     После отражения результатов инвентаризации и уточнений в учётных записях  за год подсчитывают итоги в ведомостях и журналах – ордерах за декабрь. При этом итоги в учётных регистрах  взаимопоследовательно сверяют. После  подсчёта итогов и взаимной сверки в соответствующих регистрах приступают к заключению балансовых счетов в определённой последовательности.

     Заключение  счетов – это определение конечных остатков (сальдо). Конечный остаток  переносят в учётные регистры следующего года в качестве начального.

     Сальдо  по счёту 50 «Касса» выводят на 31 декабря  после сверки остатка денежных средств  с актом инвентаризации. Затем  после проверки выписок банка, и  при их тождестве с данными  учёта выводят остатки по счетам 51 «Расчетный счёт», 52 «Валютный счёт», 55 «Специальные счета в банках», 56 «Денежные документы», 57 «Переводы в пути».

     Проверив  авансовые отчеты, относящиеся к  декабрю, и получив подтверждение  от подотчётных лиц о задолженности, выводят остаток по счёту 71 «Расчёты с подотчётными лицами».

     Далее тщательно проверяют расчеты, платёжные ведомости, лицевые счета, ведомости распределения заработной платы с начислениями, проверяют правильность начисления премий, предусмотренных системой оплаты труда и различных доплат, включаемых в совокупный доход. Определяют депонентскую задолженность, списывают суммы с истекшими сроками исковой давности и выводят остаток по счетам 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» и 76 /1 «Расчёты с депонентами».

     Используя данные расчётно-платёжных ведомостей, по которым исчислена сумма предстоящей оплаты за отпускное время работникам организации в новом отчётном году, составляют список инвентаризации резервов (если создаётся) на оплату отпусков на первое января.

     При наличии подтверждения о выверке  взаимных расчётов выводят остаток по счетам 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками», 61 «Расчёты по авансам выданными», 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», 76/2 «Расчёты по претензиям», 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению».

     Суммы по взаимным претензиям со счетов 60, 62 и др. списываются на счет 76 «Расчёт по претензиям». Затем проверяют правильность начисления взносов в бюджет по обязательным платежам и выводят остатки по счёту 68.

     Далее проверяют правильность начисления по счетам, суммы за услуги, электроэнергию и др. платежам и выводят остаток по счету 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

     После проверки аналитических данных, выводятся  остатки  по счетам 78 «Расчёты с дочерними (зависимыми) предприятиями», 79 «Внутрихозяйственные  расчёты».

     После тщательной проверки правильности начисления и списания износа по быстроизнашивающимся средствам труда, исправления ошибок дополнительными записями или путём сторнирования, выводят остатки по счетам 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» и 13 «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов».

     После уточнения  учетных записей, заключают  счёт 02 «Амортизация основных средств». Со счёта 97 «Расходы будущих периодов» списывают долю затрат, относящееся к производству отчётного года на основании специального расчёта и справки бухгалтерии.

     Далее оборот за декабрь из журналов –  ордеров записывают в Главную  книгу и при условии дебетового и кредитового оборотов за месяц  выводят остатки по каждому счёту. При этом Главную книгу по расчётным  счетам переносят отдельно сумму дебетовых остатков аналитических счетов данного счёта и отдельно сумму кредитных остатков. Таким образом, до закрытия собирательно-распределительных, сопоставляющих счетов и исчисления фактической себестоимости продукции проверяют полноту и правильность записей по всем счетам и составляют предварительный баланс. С составленным предварительно балансом выверяют оборот и остатки по аналитическим счетам. Составление предварительного баланса позволяет не только проверить учетные данные по балансовым счетам и устранить ошибки, если они были допущены в течение года, но и получить информацию исчисления налога на имущество.

     После выполнения работы по заключению счетов производят расчеты и составляют проводки по закрытию собирательно-распределительных, калькуляционных, финансово-результативных счетов. 
 
 
 

     1.4  Строение бухгалтерского баланса,  правила оценки и техника составления  его разделов и статей. 

     Бухгалтерский баланс в общепринятом его виде имеет  форму двусторонней таблицы, левая  сторона – актив баланса, правая – пассив баланса.

     Актив баланса отражает состав и размещение хозяйственных средств, пассив баланса  отражает источники образования  хозяйственных средств и их целевое  назначение.

     В переводе с латинского слово «баланс» означает «двухчашные весы», поэтому в нем должно присутствовать обязательное равенство итогов, сумма всех статей актива баланса должна быть равна сумме всех статей пассива баланса.

     Под статьёй баланса понимается отдельный  вид средств (имущества) или источника (обязательств), показанный в балансе по отдельной позиции и выраженный отдельной суммой. Итоговая сумма остатков средств предприятия, отраженное в активе и пассиве баланса по строке «баланс» называется валютой баланса.

1. Активы могут обладать покупательной способностью. Примером может служить наличные денежные средства, поскольку с их помощью можно приобретать другие предметы.
2. Активом может быть денежное обязательство. Примером могут служить счета дебиторов, векселя к получению и сберегательные облигации, поскольку владелец или держатель имеет право получения по ним денежных средств в указанный сорк.
3. Активы могут быть проданы, и соответственно обращены в денежные средства или денежное требование.

     Примером  могут служить товары, предназначенные  торговлей к реализации.

     Пассивы, участвующие в расчёте - это обязательства  акционерного общества, в состав которых  включаются следующие статьи:

     -статья четвертого раздела бухгалтерского баланса – целевые финансирования и поступления;

     -статьи пятого раздела баланса – долгосрочные обязательства банкам и иным, юридическим и физическим лицам;

     -статьи шестого раздела баланса – краткосрочные обязательства банкам и иным, юридическим и физическим лицам; расчёты и прочие пассивы, кроме сумм отраженных по статьям «Доходы будущих периодов» и «Фонды потребления».

     Для обобщения всех бухгалтерских записей  на синтетических и аналитических  счетах и проведения взаимосверки применяют  оборотные ведомости, которые представляют собой свод оборотов и остатков по счетам- оборотно-сальдовый баланс. Его характеризует наличие трёх пар равных итогов.

1. сальдо по дебету и кредиту равны;
2. обороты по дебету и кредиту равны;
3. сальдо на конец месяца по дебету и кредиту равны.

     Оборотная ведомость по синтетическим счетам может иметь шахматную форму  Главной книги или книги «Журнал – главная» в зависимости от принятой формы бухгалтерского учета.

     Итоговые  данные по аналитическим счетам, обобщенные в аналитических оборотных ведомостях (сальдо на начало месяца, обороты за месяц, сальдо на конец месяца), сверяют  с аналогичными показателями соответствующего синтетического счета (они должны быть равны).

     Бухгалтерский учет на предприятии может быть организован  по одной из двух форм – мемориально-ордерной или журнально-ордерной. Основой  мемориально-ордерной формы являются мемориальные ордера, назначения которых – оформить бухгалтерские записи по корреспондирующим счетам (составить проводки).

     Проводки  ежемесячно регистрируют в регистре синтетического учета – «журнал-главная  книга», которая представляет собой  оборотно-сальдовый баланс. На ЗАО КПП “Павловский” бухгалтерский учет организован по журнально-ордерной форме.

     Порядок и организация учета по журнально-ордерной форме включает журнал-ордер вспомогательные  ведомости и Главную книгу. Для  того чтобы решать задачи требующие  построения бухгалтерского баланса, необходимо понять его сущность и назначение, принципы группировки статей по активу и пассиву, их взаимосвязь. Требуется усвоить, что под влиянием отдельных хозяйственных операций в балансе возникают различные изменения, связанные с изменениями, таких как — изменениями средств и их источников. В основе построения бухгалтерского баланса лежит экономическая классификация хозяйственных средств. Бухгалтерский баланс имеет большое значение на практике: его данные используют для анализа финансового положения предприятия и контроля правильности отражения в  учете хозяйственных операций.

     В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4\98), Утверждённым приказом  Минфина РФ от 08.02.96.№10 отчетный Бухгалтерский баланс должен состоять из балансовой и забалансовой части. Балансовая часть включает две равновеликие совокупности показателей (статей) – актив и пассив. В активе отражается нетто-стоимость имущества предприятия, в пассиве – стоимость его обязательств и собственного капитала.

     Бухгалтерский баланс содержит в себе информацию об активах и пассивах предприятия, которые состоят из взаимосвязанных  разделов. Забалансовая часть делится на статьи, отражающие имущество во временном пользовании, условные права и обязательства, другие имущественные и неимущественные показатели. Данные бухгалтерского баланса используются при анализе составления и структуры имущества предприятия, состава и движения производственных запасов, состава и структуры финансовых ресурсов предприятия, состояния кредиторской и дебиторской задолженности для оценки показателей оборачиваемости оборотных активов, показателей ликвидности и степени риска банкротства предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. ЗАО  КПП «Павловский»—экономический субъект исследования.

     2.1.  Технико-экономическая характеристика  предприятия.

ЗАО КПП  «Павловский» организовано в 2002 году вследствие реорганизации арендного предприятия  Райпищекомбинат «Павловский».

     ЗАО КПП «Павловский» расположено в  ст. Павловской Краснодарского края по ул. Гладкого №1

     У предприятия имеется самостоятельный  баланс, расчетный счет в банке, фирменное  наименование, печать.

     Целью предприятия является получение  прибыли от осуществления своей  деятельности.

     ЗАО КПП «Павловский» осуществляет следующие виды деятельности:

-переработка  сельскохозяйственной продукции,  производство продуктов питания:  плодоовощные консервы, мука, подсолнечное  масло, пиво, безалкогольные напитки,  кондитерские изделия, изготовление  колбасных изделий;

-предоставление бытовых услуг по ремонту сложной бытовой техники, вулканизация резиновых изделий;