Бухгалтерский баланс: содержание, оценка и техника составления (на примере ЗАО КПП "Павловский")

-заготовление, хранение, переработка, реализация  сельскохозяйственной продукции,  закупленной у населения;

-ведение  фирменной торговли, как товарами  собственного производства, так и приобретенных у различных изготовителей, в том числе импортного производства;

-натуральный  обмен продукции производственного  назначения, сельскохозяйственной  продукции и продуктов питания;

-производство  хлебобулочных изделий;

-коммерческая, посредническая, торгово-закупочная деятельность, оказание транспортных услуг, организация магазинов, кафе, баров, организация общественного питания;

-внешнеэкономическая  деятельность.

     Реализация  продукции, выполнение работ, оказание услуг осуществляется по ценам и тарифам, установленных предприятием самостоятельно, кроме случаев предусмотренных законодательством.

     Руководство текущей деятельностью предприятия  осуществляется генеральным директором, назначенным общим собранием  акционеров сроком на 5 лет. Структура  управления предприятием строится по принципу «сверху вниз», т.е. руководитель предприятия передает часть своих полномочий своим заместителям, а они отдают распоряжения своим подчиненным.

     ЗАО КПП «Павловское» имеет в своем  составе следующие производственные цеха:

     -цех  по производству плодоовощных  консервов;

     -цех  по производству растительного  масла;

     -Павловская  и Новолеушковская мельницы;

     -Павловский  и Новолеушковский хлебобулочные  цеха;

     -цех  по производству кондитерских  изделий;

     -цех  по производству безалкогольных напитков.

     Таблица 1

     Производство  готовой продукции в номенклатуре 

     Согласно  пояснительной записки к годовому отчету за 2004г. (приложение № 5) объем товарной продукции составил 19498,0 т.р. В сравнении с 2003 отчетным годом объем увеличился на 2 млн. 402 т.р. Выпуск товаров народного потребления за 2003г. составил 34152,0 т.р.

     Затраты на производство и реализацию продукции сложились в сумме 19 млн. 468 т.р., на 1 рубль товарной продукции затраты составили 99,85 коп.

     Выручка от реализации за 2004г. составила 15155 т.р., по сравнению с прошлым годом снизилась на 164 т.р. Балансовая прибыль получена в сумме 147 т.р. Налог на прибыль уплачивается ежеквартально с уточненным расчетом каждого квартала и за год был исчислен в сумме 46,0 т.р. Остаток прибыли остающейся в распоряжении предприятия составил 101 т. р.

     По  балансу на 1.01.2005г. (приложение № 4) недостаток оборотных средств составил 5630 т. р. Задолженность по ссудам на 1.01.2005г. составила 2454 т. р., которая частично погасила недостаток оборотных средств. Кредиторская задолженность и дебиторская задолженность осталась на уровне прошлого года.

     Прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налогов, иных платежей и сборов в бюджет и внебюджетные фонды, поступает в его полное распоряжение и использование самостоятельно.

     Для обеспечения предприятия, его производственного  и социального развития за счет прибыли, остающейся после уплаты налогов, образуются соответствующие фонды.

     Резервный фонд формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения 15% от уставного капитала.

     Размер  ежегодных отчислений не может быть менее 5% от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом предприятия.

     Резервный фонд предприятия предназначен для  покрытия его убытков, а также  для погашения облигаций предприятия  и выкупа акций предприятия в  случае отсутствия иных средств.

     Резервный фонд не может быть использован для иных целей

2.2.Организация учета и учетной политики на предприятии. 

     Бухгалтерский учет как функция управления имеет  свою организационную структуру. Организационное  обеспечение бухгалтерского учета  должно быть подчинено задаче своевременного предоставления аппарату управления достоверной и необходимой информации с наименьшими издержками. Решение этой задачи обеспечивается совокупностью факторов, каждый из которых реализуется в соответствии со сложившимися традициями, конкретными условиями функционирования организации и объем учетной работы.

     Под учетной политикой организации  понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки  и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

     Организация бухгалтерского учета на ЗАО КПП  «Павловский» ведется в соответствии с Законом РФ от 21.11.96г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ст. 6) и Положением по бухгалтерскому учету 1/98 «Учетная политика предприятия». Всю ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдения законодательства несет главный руководитель предприятия.

     Предприятие ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных  счетах бухгалтерского учета.

     В случае возникновения фактов хозяйственной  деятельности, корреспонденция по которым  не предусмотрена в типовой схеме, предприятие может дополнить ее, соблюдая основные методологические принципы ведения бухгалтерского учета.

     Основой ведения бухгалтерского учета являются первичные документы. Они принимаются к учету, если составлены по форме, содержащиеся в альбоме унифицированных форм первичной учетной документации.

     В тех случаях, когда отсутствует  типовая форма первичного учетного документа, она утверждается руководителем предприятия. Данные документы должны включать обязательные реквизиты, утвержденные Законом РФ «О бухгалтерском учете».

     На  предприятии применяется журнально-ордерная форма счетоводства. Данные первичных  документов отражаются в журналах-ордерах, накопительных ведомостях, разработочных таблицах.

     Журналы-ордера ведутся в течение месяца, после  истечения, которого итоги оборотов за месяц из журналов-ордеров переносятся  в Главную книгу.

     На  предприятии учет ведется шестью бухгалтерами, одним кассиром во главе с главным бухгалтером. Последний разрабатывает учетную политику предприятия на основе настоящего положения, и затем она утверждается руководителем предприятия.

     Раскрытие учетной политики:

     -для  обеспечения достоверности данных  бухгалтерского учета и отчетности на предприятии проводится инвентаризация имущества, сырья, готовой продукции, в ходе которой проверяется и документально подтверждается их наличие, состояние и оценка. Порядок и сроки инвентаризации определяются руководителем предприятия, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно по Закону РФ «О бухгалтерском учете»;

     -в  соответствии с Положением по  бухгалтерскому учету ПБУ 6/01 «Учет  основных средств» предприятие  производит начисление амортизации  по основным средствам линейным способом по стандартным нормам, т. е. Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной согласно срока полезного использования этого объекта.

     По  законсервированным основным средствам может быть вынесено решение Советом директоров о консервации определенных объектов без начисления амортизации.

     Срок  полезного использования объекта  основных средств определяется при  принятии объекта к бухгалтерскому учету, т. е. В составе сч. 01 «Основные средства». Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией самостоятельно, если он отсутствует в технических условиях или не установлен в централизованном порядке.

     Накопленная сумма амортизации основных средств отражается на     сч. 02 «Амортизация основных средств».

     -затраты  на проведение всех видов ремонтов  основных средств производственных  фондов включается в себестоимость  продукции по мере осуществления ремонта.

     Резерв  на проведение работ не начислять.

     -порядок  отражения в бухгалтерском учете  процесса приобретения, заготовления  сырья и материалов осуществляется  по фактической стоимости, исходя  из затрат их приобретения. Учет  материальных ресурсов ведется  на сч. 10 с разбивкой по аналитическим счетам.

     -отпуск  сырья и материалов в производство  осуществляется по фактической  себестоимости, которая складывается  из затрат на приобретение (без  НДС) включая стоимость транспортировки.

     На  предприятии для оценки сырья  и материалов, отпущенных в производство, используется метод средней себестоимости, который заключается в расчете средней стоимости единицы каждого вида использованных материалов и их остатка на конец расчетного периода.

     -в  учете затрат на производство  применяется калькуляционный вариант. В течение отчетного периода собираются затраты по счетам 20, 25, 26 с подразделением на прямые (Д сч. 20) и собирательно-распределительные (Д сч. 23, 25, 26), не связанные непосредственно с конкретным продуктом, а обусловлены процессом организации.

     Расходы, собранные на счетах 23, 25, 26 подлежат списанию ежемесячно на сч. 20 по принадлежности с одновременным их распределением между субъектами калькулирования.

     Базой для распределения сч. 26. является основная з/плата производственных рабочих или материальные затраты, произведенные по каждому цеху.

     -учет  выпуска готовой продукции ведется  по фактической себестоимости.

     -метод  определения выручки для целей  налогообложения на предприятии  используется учет реализации  готовой продукции по мере  оплаты продукции, выполненных работ или оказанных услуг.

     -командировки  сотрудников оформляются распоряжением  руководителя и оплачиваются  в пределах установленных норм. При наличии подтверждающих документов на проживание сумма оплачивается полностью, при этом сумма свыше нормы не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

     Размер  суточных работникам отправляющихся в  г. Санкт-Петербург и г. Москва генеральным  директором устанавливаются персонально.

     -к  нематериальным активам (НМА)  относить используемые в течение  длительного периода хозяйственной деятельности права пользования земельными участками, природными ресурсами.

     Амортизацию по НМА производить исходя из срока  службы НМА.

     -при  получении прибыли предприятие  осуществляет уплату налога на  прибыль ежеквартально с уточненным  расчетом каждого квартала.

     Контроль  за соблюдением данного приказа  возлагается на главного бухгалтера.

     На  предприятии разработан главным  бухгалтером и утвержден генеральным  директором перспективный план работы работников бухгалтерии:

     -бухгалтерский  учет на предприятии осуществлять в соответствии с учетной политикой на 2004г., в основу, которой вложен налоговый кодекс РФ принятый Гос. думой с изменениями и дополнениями.

     -произвести  перераспределение должностных  обязанностей за каждым работником  бухгалтерии и закрепить приказом.

     -ежемесячно - не реже двух раз в месяц  проводить учебу с работниками  по изменениям и дополнениям  Законодательства в РФ в области  учета и отчетности.