Таким образом, на основании теоретического материала, изложенного в первой главе, можно сделать вывод, что Баланс Бухгалтерский — англ.balance sheet форма бухгалтерской отчетности, показывающая размещение, использование и источники средств компании, предприятия. Содержит полную, развернутую информацию о ресурсах, используемых организацией и представляет собой двухстороннюю таблицу, в левой части которой (актив) дается состав ресурсов: в основных фондах, капитальных вложениях, запасах материалов, топлива, размерах незавершенного производства, готовой продукции, отгруженных товарах, остатках денежных средств в кассе и на расчетном счете, дебиторской задолженности, финансовых и доходных вложениях, нематериальных активах. В правой части баланса (пассив) показывают источники, использованные при формировании ресурсов, отраженных в активе. Даются сведения о задолженности компаниям, другим лицам, подлежащей погашению за счет имеющихся активов. В пассиве показываются собственные средства компании, представленные активами за вычетом обязательств. В активе и пассиве рассматриваются одни и те же ресурсы, хотя и с различных позиций, поэтому итоги активной и пассивной частей баланса обязательно совпадают.

     ГЛАВА 2. Анализ  имущественного положения  ООО «ПКФ Аксар» по данным бухгалтерского баланса

     2.1. Краткая организационно-экономическая  характеристика предприятия

     ООО «ПКФ Аксар» было организовано  10 января 1995 года. Основным видом деятельности фирмы было производство замороженных полуфабрикатов. В 1997-м руководство  фирмы взяло банковский кредит и  закупило импортную установку по производству пельменей и вареников, производительность выросла до 160 килограммов в час. В том же году «Аксар» получило сертификаты на производство вареников с картофелем и пельменей «Особые».

     Начиная с 1998 года, предприятие постоянно  расширяло ассортимент своей  продукции: в Волгоградской области неизменным спросом пользуются пельмени «Дворянские», «Дворцовые», «Ереванские», «Загадка».

     В настоящее время ООО ПКФ «Аксар»  производит 25 наименований продукции: девять видов пельменей, семь видов  блинов с начинкой, вареники с картофелем, грибами, творогом, творогом и изюмом, два вида «конвертиков» и другие. На предприятии успешно работает линия по выпуску пельменей ручной работы «Волжанин». Рынки сбыта продукции фирмы — Волгоградская и Астраханская области.

     В перспективе коллектив ООО ПКФ «Аксар» планирует дальнейшее расширение ассортимента и объёма выпускаемой продукции, пуск линий по производству котлет, фрикаделек, тефтелей, обновление технологического оборудования. ООО ПКФ «Аксар» — многократный участник региональных и всероссийских выставок и конкурсов, победитель Волгоградского областного конкурса «Лучшее предприятие» (2002).

     Рабочий план счетов ООО «ПКФ Аксар» составлен в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным приказом Министерства Финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н и с учетом функциональности программного обеспечения, используемого для ведения бухгалтерского учета в Обществе.

     Регистры  бухгалтерского учета ООО «ПКФ Аксар» (книги учета фактов хозяйственной деятельности (хозяйственных операций), книги учета сгруппированных показателей обязательств, активов, пассивов и финансовых показателей деятельности ООО «ПКФ Аксар»),  составляются в формате, предусмотренном программным обеспечением, на базе которого ведется бухгалтерский учет в ООО «ПКФ Аксар». Ежемесячно журналы-ордера и другие регистры бухгалтерского учета распечатываются, подписываются главным бухгалтером.   

     График  документооборота устанавливает сроки  и объем представления первичных  учетных и иных документов в бухгалтерию  исполнительного аппарата другими службами, отделами ООО «ПКФ Аксар». Сроки и объем представления бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «ПКФ Аксар» в соответствующие государственные контролирующие органы графиком документооборота не устанавливается и регулируется действующим законодательством.

     Учет  основных средств ООО «ПКФ Аксар» ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001г. №26н (в ред. Приказа Министерства Финансов РФ от 12.12.2005 г. №147н) и Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств от 13.10.2003 г. № 91н.

     К основным средствам относятся активы, используемые в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, либо для управленческих нужд, срок полезного использования которых превышает 12 месяцев, не предназначенные для перепродажи и способные приносить ООО «ПКФ Аксар» экономические выгоды в будущем.

     Основные  средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

     В целях сближения бухгалтерского и налогового учета установлен лимит  для отражения в составе материально-производственных запасов основных средств (в том  числе книги и брошюры) стоимостью не более 20 000 руб. за единицу.  Стоимость  объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.

     Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которая включает в себя покупную стоимость (без НДС);  расходы на транспортировку, доставку и страхование; затраты по оплате процентов по заемным средствам (если они произведены до даты оприходования материально-производственных запасов на склад); затраты по доведению МПЗ до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях; комиссионные вознаграждения; таможенные пошлины и иные платежи.

     Аналитический учет материально-производственных запасов  ведется по местам хранения, по наименованиям, по направлению использования, по ответственным  лицам. За единицу бухгалтерского учета материально – производственных запасов принимается номенклатурный номер, разработанный для определенного наименования материально производственных запасов.

     При отпуске материально-производственных запасов в производство их оценка производится по цене каждой единицы. При выбытии товаров, их оценка производится по себестоимости каждой единицы.

     Учет  готовой продукции Общество ведет  на счете 43 «Готовая продукция» по фактической  производственной себестоимости.

     Принятие  к бухгалтерскому учету готовой  продукции, изготовленной для продажи, отражается по дебету счета 43 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство.

     Аналитический учет по счету 43 ведется по отдельным  видам готовой продукции.

     2.2.  Горизонтальный  и вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «ПКФ Аксар» 

      Отчетность  предприятия является логическим продолжением процедур финансового учета и  представляет собой систему показателей, характеризующих имущественное  и финансовое положение организации  на отчетную дату.

     Горизонтальный  анализ заключается в построении одного или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

     Ценность  результатов горизонтального анализа  существенно снижается в условиях инфляции, но эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях.

     Цель  горизонтального анализа состоит  в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин  различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям.

     Горизонтальный анализ баланса приведен в таблице 2. 1.

     На  предприятии валюта баланса увеличилась  на 9,1624% (с учетом инфляции уменьшились  на 5%) и составила на конец отчетного  периода 860,2 тыс.руб., внеоборотные активы не изменили, оборотные активы увеличились на 9,1624% (с учетом инфляции уменьшились на 5,1%), заметно увеличились запасы на 94,6% (с учетом инфляции на 69,22%) и составили на конец отчетного периода 439,8 тыс.руб., положительной оценки заслуживает снижение дебиторской задолженности на 19,9% (с учетом инфляции на 30,3%). Положительной оценки, так же, заслуживает маленькое увеличение уставного капитала на 5% - 300 рублей (но если начинаем учитывать инфляцию, то мы наблюдаем снижение на 8,7%, что бы снижения не было необходимо уставной капитал увеличить еще на 600 рублей). Отрицательным моментом является большое повышение кредиторской задолженности на 97,26% (с учетом инфляции на 71,53%).

     Таблица 2. 1.

     Горизонтальный  анализ баланса ООО «ПКФ Аксар»

     Большое значение для оценки финансового состояния имеет и вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса, который дает представление финансового отчета в виде относительных показателей.

     Цель  вертикального анализа заключается  в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его изменений. С помощью вертикального анализа можно проводить межхозяйственные сравнения предприятий, а относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов.

     Вертикальный (структурный) анализ баланса представлен в таблице 3.

     Таблица 2.2

     Вертикальный  анализ баланса ООО «ПКФ Аксар»