Бухгалтерская промежуточная отчетность

 

Проанализировав данные таблицы 1.15, можно говорить о том, что по текущей деятельности как в 2009г, так и в 2010г. основная часть всех поступлений денежных средств приходилась на средства, полученные от операций с валютой: 47,36 и 47,85% соответственно. Положительным моментом деятельности ООО «Бозал» в 2010г. является пусть небольшое (на 1,09%), но увеличение доли статьи «Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг» отчета о движении денежных средств, Однако, т.к. статья «Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг» – основная в текущей деятельности необходимо ее увеличение до значения как минимум более 50%. Также необходимо отметить достаточно высокое значение удельного веса статьи «Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями» в 2009г. – 52,51 % от общей величины поступлений. В 2010г. ООО «Бозал» удалось снизить долю данной статьи на 25,32%, что является положительным моментом деятельности предприятия в 2010г. Однако доля этой статьи остается весьма значительной и составляет 27,32%, позволяя подтвердить ранее сделанный вывод о том, что ООО «Бозал» имеет проблемы с зависимостью от внешнего финансирования, которые необходимо решать [6].

В структуре  расхода денежных средств в 2009 и 2010 гг. основную и единственную часть составляют расходы на текущую деятельность. Для формулирования окончательных выводов рассмотрим состав и структуру расхода денежных средств финансово-хозяйственной деятельности ООО «Бозал» за 2008-2009 гг. более подробно (см. таблицу 1.16).

Проанализировав данные таблицы 1.16, можно сделать вывод о том, что как в 2009г, так и в 2010г. наибольший вес имеет статья «Продажа валюты» (соответственно по годам 51,22% и 50,45%). Необходимо отметить, что в 2010г. ООО «Бозал» удалось снизить долю данной статьи отчета о движении денежных средств на 0,77%. Наименьшую долю в структуре расхода по текущей деятельности в 2010г. занимают такие статьи как «Оплата труда», «Расчеты по налогам и сборам». Это не логичный и не закономерный результат деятельности предприятия.

 

Таблица 1.16 – Состав и структура расхода денежных средств ООО «Бозал» за 2009-2010гг.

Показатель	Сумма, тыс. руб.		Удельный  вес, %		Изменения (+, -)
	2009г.	2010г.	2009г.	2010г.
Направлено  денежных средств по финансово-хозяйственной  деятельности – всего (текущая деятельность)	1398	108589	100	100	---
В.т.ч. оплата приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных  Активов Оплата труда Расчеты по налогам и сборам Продажа валюты Прочие расходы	128   360 154 716 40	27052   3684 6870 54786 16197	9,16   25,75 11,02 51,22 2,86	24,91   3,39 6,33 50,45 14,92	+15,03   -22,36 -4,69 -0,77 +12,06

 

Таким образом, проведенный анализ по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности позволяет  сделать вывод о неустойчивом финансовом положении ООО «Бозал»  на отрезке 2009-2010гг. с большим количеством отрицательных тенденций развития. Однако для заключительного вывода о финансово-хозяйственном положении данной организации необходимо учитывать особенности формирования финансовой (бухгалтерской) отчетности на различных стадиях жизненного цикла организаций.

В качестве результативного показателя при  анализе жизненного цикла организации, как правило, берется прибыль. Прибыль  за время существования бизнеса  эквивалентна всем чистым поступлениям денежных средств. Достижение предельных значений как прибыли, так и чистых денежных потоков во многом зависит от ресурсов (затрат), которые можно вовлечь в процесс функционирования организации. Это создает необходимость получения нужной информации на этапе зарождения хозяйствующего субъекта, так как многие будущие чистые денежные потоки закладываются именно в это время.

Нехватка  чистых денежных потоков на любой  стадии жизненного цикла систем предопределяет кризис неплатежей, которые, укорачивая жизненный путь хозяйствующего субъекта, могут привести к состоянию банкротства. Спрогнозировать подобную ситуацию можно, используя различные формы  финансовой отчетности, в которые  необходимо включить кроме формы  №1 «Бухгалтерский баланс», формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» и  формы №4 «Отчет о движении денежных средств», специальные формы отчетности (смотри в приложении Б) [4].

Годовая, а  также промежуточная финансовая отчетность, методика заполнения которой  регламентирована, имеет следующие  недостатки, не позволяющие оперировать  ею при принятии ряда управленческих решений:

1. К моменту публикации содержащаяся в отчетности информация отражает ретроспективные данные;
2. Отчетность подвергается аудиту не в полном объеме, а лишь настолько, насколько того требует закон и договор с аудиторской организацией;
3. Являясь изложением прошедших событий, не содержит прогнозные данные;
4. Не позволяет оценить стоимость кадров и охватывает не все виды финансовых операций;
5. Каждая статья актива баланса по большей части имеет несколько источников покрытия, причем не всегда удается установить долю каждого источника покрытия для конкретного вида активов;
6. Не обеспечивается пространственная сопоставимость (нужны дополнительные данные для сравнения, желателен обзор аналогичных показателей со среднеотраслевыми и средне-прогрессивными значениями);
7. Текущие нормативные документы по ведению учета и отчетности регламентируют следование принципу нетто, поэтому основные регулирующие статьи в балансе не приводятся (некоторые из них можно видеть в формах №3 и №5);
8. Итог баланса не отражает суммы средств, которой реально располагает организация. Причина – несоответствие балансовой оценки средств реальным условиям хозяйствования вследствие инфляции, наличия забалансовых активов, возрастного состава внеоборотных активов, действия факторов научно-технического прогресса.

Специальные виды финансовой отчетности используются для целей, связанных с принятием  многих решений, где требуется более  точная информация о расходах по видам  продукции, позволяющая проводить  различия между разно-эффективными видами продукции на основании полученных прибыли и чистых денежных потоков. Из приведенных видов специальной  финансовой отчетности наибольшее внимание уделяется порядку составления  объединительной, разделительной и  нулевой финансовой отчетности. При  этом не разработана методика составления  инвестиционной и инновационной  финансовой отчетности.

 

 

ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ПОЦЕССА ПОДГОТОВКИ И АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ НА ООО «БОЗАЛ»

 

В целях автоматизации  широкого спектра задач, связанных  с подготовкой и анализом отчетности ООО «Бозал» предлагаю использовать  на данному предприятию продукт «1С» Консолидация 2.0».

Данная программа  позволяет перевести стратегические цели предприятия в измеряемые показатели и зафиксировать их, она предоставляет  бухгалтеру инструменты для планирования и бюджетирования хозяйственной деятельности, контролируя при этом соответствие составленных бюджетов целевым показателям эффективности, принятым в организации.

В «1С» Консолидации 2.0» предусмотрена возможность описания различных аспектов организационно-финансовой структуры предприятия.

Рассмотрим  некоторые особенности и возможности данного программного продукта:

1. Мультивалютность

В целях соотносимости  показателей различных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, учитывая, что  ООО «Бозал» – предприятие  с иностранным капиталом, необходимо привести показатели к единой валюте.

«1С» Консолидация 2.0» позволяет комфортно работать в мультивалютной среде. Количество используемых валют в программе не ограниченно. Для каждой валюты хранится история курса. При этом курс валюты можно вводить как вручную, так и автоматически с помощью загрузки с сайта РосБизнесКонсалтинг.

Конвертация в другие валюты производится в соответствии с учетной политикой и автоматически  рассчитанными периодическими курсами  – «средний курс за период», «средний курс за период МСФО», «курс на начало периода» или «курс на конец периода».

Следует отметить, что в «1С» Консолидации 2.0» реализована возможность ввода данных, полученных в любых системах. Ряд сервисных функций, реализованных в программе, позволяет существенно снизить трудоемкость импорта внешних данных, а также значительно облегчает контроль и классификацию полученных данных.

На данном этапе бухгалтерский учет на ООО  «Бозал» автоматизирован на базе «1С» Предприятие 7.7». Проанализируем процесс извлечения данных из внешних информационных баз «1С» Предприятия».

Для данной ситуации в программе «1С» Консолидация 2.0» предусмотрена возможность подключения к внешним информационным базам на платформе «1С» Предприятие» и извлечения из них необходимых данных. После завершения отчетного периода «1С» Консолидации 2.0» подключается к информационной базе «1С» Предприятие» и выполняет формирование комплекта индивидуальных отчетов ООО «Бозал». Особенностью данного способа является возможность расшифровки показателя отчетности вплоть до документа внешней информационной базы, повлиявшего на его величину.

В решении  «1С» Консолидация 2.0» реализована возможность групповой загрузки индивидуальных отчетов бизнес-единиц в виде файлов определенных форматов.

Специалисты ООО «Бозал», используя средства «1С» Консолидации 2.0», могут разработать отчетные формы. В процессе разработки определяется структура показателей отчетов, аналитические измерения отчетов и отдельных показателей, правила расчета показателей отчетов или автоматических корректировок, правила проверки корректности заполнения отдельных отчетных форм и их комплектов. Разрабатываются также различные макеты отчетных форм, т.е. визуальное представление отчетов.

В процессе импорта программа обеспечивает контроль соответствия полученного  отчета шаблону, переданному ранее, а также внутреннюю непротиворечивость отчета. При выявлении несоответствия оператор получает от системы уведомление. В программе реализована возможность корректировки показателей вручную, при этом история всех изменений сохраняется в системе, что упрощает последующий аудит отчетности.

Поступающая отчетность (исходные файлы) могут сохраняться  в информационной базе прикладного  решения. Это обеспечивает защиту файлов от возможной фальсификации, а также  позволяет упростить работу с  ними за счет классификации по основным аналитическим измерениям – периодам, сценариям, организациям и видам  отчетов. Кроме того, система позволяет  хранить версии файлов.

В версии решения «1С» Консолидация 2.0» в дополнение к описанным способам ввода данных предусмотрена также работа с распределенной информационной базой (РИБ) и web-интерфейсом.

Работа с web-интерфейсом. Использование web-интерфейса позволяет специалистам ООО «Бозал»  вводить данные в отчетные формы программы «1С» Консолидация 2.0» на любом компьютере, подключенном к Интернету.

Работать  с web-интерфейсом легко и просто. Список задач бизнес-единицы в  части представления отчетности и формы отчетов доступны в  форме «Текущие задачи по отчетам». Вызванные формы отчетов могут  быть заполнены вручную, а также  с помощью загрузки файлов формата  табличного документа системы «1С» Предприятие» или MS Excel.

2. Многомерное планирование и анализ

Оперативность и качество решений, принимаемых  руководителями, а следовательно, и  результативность управления во многом зависят от того, насколько удобно представлена информация о различных  аспектах деятельности организации.

Внутренним  пользователям часто нужны разнообразные  аналитические отчеты, которые построены  на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности и позволяют сопоставлять финансовые и операционные показатели в различных ракурсах.

В состав программы  входят аналитические панели и аналитические  отчеты – мощные и гибкие средства, предназначенные для анализа  накопленной информации.

Аналитическая панель представляет собой комплект из нескольких аналитических отчетов, ориентированных на решение родственных  аналитических задач, либо устойчивый набор отчетов, используемых определенным сотрудником или группой сотрудников, решающих сходные практические задачи.

Диаграмма «Сравнительный факторный анализ» демонстрирует  состав факторов, повлиявших на значение выбранного показателя. С помощью  диаграммы можно сравнить показатель с аналогичным показателем другого  отчета, а также попарно сравнить схожие факторы двух показателей.

Версия «1С» Консолидация 2.0» содержит подсистему интеллектуального анализа данных, предназначенную для выявления неочевидных правил и извлечения неизвестных закономерностей.

3. Безопасность информации.

Информация  постепенно становится одним из ключевых элементов бизнеса. Высший менеджмент компании фактически имеет дело только с информацией, на основании которой  и принимаются решения. Информацию, необходимую руководителям, готовит  много подчиненных. Защита финансовой информации от случайных или преднамеренных воздействий, приводящих к нанесению  ущерба владельцам, является важной задачей.

Программа «1С» Консолидация 2.0» предоставляет широкие возможности в части разделения доступа пользователей к данным в зависимости от уровня их ответственности. 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Данная курсовая работа, в соответствии с темой, была посвящена составлению периодической и промежуточной отчетности.

В первой главе работы были раскрыты, во-первых, Сущность и виды бухгалтерской отчетности, законодательная основа составления бухгалтерской отчетности, основные этапы составления бухгалтерской отчетности.

Для разных пользователей  анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности с точки масштаба его поведения  зависит от конкретно поставленной видов. Таким образом, виды анализа финансовой отчетности зависят от видов, которые ставят перед собой пользователи финансовой информации. В общем анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности выступает как инструмент для выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей.