Бухгалтерская промежуточная отчетность

Перспективная ликвидность характеризуется платежным  излишком или недостатком по третьей  группе: на ООО «Бозал» на начало 2010г. сумма платежного излишка равна 26 тыс. руб., на конец года – 37847 тыс. руб.

В заключение анализа по данным бухгалтерского баланса  рассчитаем основные показатели ликвидности  и проведем анализ финансовой устойчивости ООО «Бозал» (см. таблицы 3.7-3.8).

Как видно  из данных таблицы 1.7, на ООО «Бозал» значения коэффициентов ликвидности ниже рекомендуемых.

Как видно  из данных таблицы 1.8, на всем анализируемом периоде финансовое состояние ООО «Бозал» было неустойчивым, что сопряжено с нарушением платежеспособности, но при нем все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов [17 c 33-37].

 

Таблица 1.7 – Относительные показатели ликвидности ООО «Бозал» за 2010г.

Показатель	На начало года	На конец года	Изменение (+, -)	Рекомендуемая величина
Коэффициент текущей ликвидности	0,31	0,81	+0,5	1,0-2,0
Коэффициент критической ликвидности	0,28	0,20	-0,08	0,8-1,0
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,14	0,01	-0,13	0,1-0,4

 

 

Таблица 1.8 – Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО «Бозал» за 2010г., тыс. руб.

Показатель	На начало года	На конец  года	Изменение
1. Собственный  капитал	-367	24218	+24585
2. Внеоборотные  активы	140	82731	+82591
3. Собственные  оборотные средства (п.1-п.2)	-507	-58513	-58006
4. Долгосрочные  обязательства	0	30286	+30286
5. Собственные  и долгосрочные источники формирования  запасов (п.3+п.4)	-507	-28227	-27720
6. Краткосрочные  заемные средства	705	111384	+110679
7. Общие  источники формирования запасов  (п.5+п.6)	198	83157	+82959
8. Запасы (включая НДС)	26	60904	+60878
9. Излишек  или недостаток собственных оборотных  средств (п.3-п.8)	-533	-119417	-118884
10. Излишек  или недостаток собственных и  долгосрочных источников формирования  запасов (п.5-п.8)	-533	-89131	-88598
11. Излишек  или недостаток общей величины  источников формирования запасов  (п.7-п.8)	172	22253	+22081
12. Тип  финансовой устойчивости	Неустойчивое  финансовое положение	Неустойчивое  финансовое положение

 

 

2.3 Анализ промежуточной отчетности  на основе данных отчета о  прибылях и убытках

 

По данным отчета о прибылях и убытках проведем оценку доходов и расходов ООО  «Бозал» с помощью горизонтального  и вертикального анализа (см. таблицы 3.9-3.10). Как видно из данных таблиц 3.9-3.10, доходы за 2010г. увеличились на 55276 тыс. руб., или на 7763,48%. Большую часть доходов ООО «Бозал» получает от неосновной деятельности. Доходы по основной деятельности составили в 2010г. лишь 2383 тыс. руб., т.е. 9,91% удельного веса, в 2009г. реализация не производилась совсем.

 

Таблица 1.9 – Состав и структура  доходов ООО «Бозал» за 2009-2010гг.

Вид доходов	Абсолютная  величина, тыс. руб.		Удельный  вес, %		Изменения (+, -)
	2009г	2010г	2009г	2010г	тыс. руб.	% к 2008г.	удельного веса
1. Доходы  по обычным видам деятельности	0	2383	0	4,26	+2383	---	+4,26
2. Прочие  доходы	712	53605	100	95,74	+52893	7528,79	-4,26
Итого	712	55988	100	100	+55276	7863,48	---

 

 

Таблица 1.10 – Состав и структура расходов ООО «Бозал» за 2009-2010гг.

Вид расходов	Абсолютная  величина, тыс. руб.		Удельный  вес, %		Изменения (+, -)
	2009г.	2010г.	2009г	2010г.	тыс. руб.	% к 2009г.	удельного веса
1. Расходы  по обычным видам деятельности	0	6464	0	9,91	+6464	---	+9,91
2. Прочие  расходы	1297	58756	100	90,09	+57459	4530,15	-9,91
Итого	1297	65220	100	100	+63923	5028,53

 

В свою очередь, величина расходов ООО «Бозал» за 2010г. возросла на 63923 тыс. руб., или на 5028,53 руб. Положительным фактом является превышение роста доходов над ростом расходов.

Развернутый состав, структура и динамика финансовых результатов ООО «Бозал» в 2008-2009гг. представлена в таблице 1.11.

Произвести  факторный анализ прибыли от продаж по данным ООО «Бозал» в 2009-2010гг. затруднительно, поскольку данное предприятие только было создано в 2009г. и соответственно данные не соизмеримы. Убыточность ООО «Бозал» можно объяснить большими расходами на развитие и планируемой низкой рентабельностью в первые два-три года деятельности [15 с 270].

В заключение отметим, что проводить анализ рентабельности по данным ООО «Бозал» не имеет  смысла, т.к. если сальдированный финансовый результат от продаж отрицательный  и имеет место убыточность, это  является отрицательным факторов без всяких сравнений.

 

Таблица 1.11 – Состав, структура и динамика финансовых результатов ООО «Бозал» за 2009-2010гг.

Показатель	Абсолютная  величина, тыс. руб.		Удельный  вес, %		Изменения (+, -)
	2009г	2010г	2009г	2010г	тыс. руб.	% к 2009г.	удельного веса
1. Выручка  от продажи товаров, работ,  услуг	0	2383	100	100	+2383	---
2. Себестоимость  поданных товаров, работ, услуг	0	34115	0	1431,60	+34115	---	+1431,60
3. Валовая  прибыль	0	1032	0	43,31	+1032	---	+43,31
4. Коммерческие  расходы	0	28	0	1,18	+28	---	+1,18
5. Управленческие  расходы	0	3021	0	126,77	+3021	---	+126,77
6. Прибыль  от продаж	0	4081	0	171,25	+4081	---	+171,25
7. Прочие  доходы	712	53605	---	2249,48	+52893	7528,79	---
8. Прочие  расходы	1297	58756	---	2465,63	+57459	4530,15	---
9. Убыток  до налогообложения	585	9232	---	387,41	+8647	1578,12	---
10. Отложенные  налоговые активы	140	2525	---	105,96	+2385	1803,57	---
11. Отложенные  налоговые обязательства	0	4	0	0,17	+4	---	+0,17
12. Убыток  отчетного периода	445	6711	---	281,62	+6266	1508,09	---

 

2.4 Анализ  промежуточной отчетности на  основе данных отчета о движении  денежных средств

 

Произведем  горизонтальный анализ движения денежных средств ООО «Бозал» за 2009-2010гг. (см. таблицу 1.13). Из данных таблицы 1.13 видно, что в результате финансово-хозяйственной деятельности за 2009г. ООО «Бозал» получило денежные средства на сумму 99 тыс. руб. В 2010г. этот показатель составил 998 тыс. руб.

 

Таблица 1.13 – Движение денежных средств ООО «Бозал» за 2009-2010гг.

Показатель	Сумма, тыс. руб.			Изменение (+, -), тыс. руб.	Темп  роста, %
	2009г.	2010г.
1. Текущая  деятельность
1.1 Приток  денежных средств	711	79643		+78932	+11201,55
1.2. Отток  денежных средств	1398	108589		+107191	+7767,45
Итого денежных средств от текущей деятельности	-687	-28946		-28259	-4213,39
2. Инвестиционная  деятельность	Отсутствует
3. Финансовая  деятельность
3.1 Приток  денежных средств	786	29944	+29158		+3809,67
3.2 Отток  денежных средств	0	0	0		---
Итого денежных средств от финансовой деятельности	786	29944	+29158		+3809,67
Итого денежных средств от финансово-хозяйственной  деятельности	99	998	+899		+1008,08

 

Как в 2009г, так и в 2010г. наблюдался отрицательный чистый денежный поток по текущей деятельности: 687 и 28946 тыс. руб. соответственно. Причем в 2009г. произошло увеличение отрицательной динамики (отток денежных средств) на 28259 тыс. руб., или на 4213,39 %, по сравнению с 2009г. Однако необходимо отметить и положительную динамику: что темп роста доходов был выше темпа роста расходов на 3434,1 %. По финансовой деятельности наблюдался положительный результат денежных средств в размере 29158 тыс. руб. Инвестиционной деятельности ООО «Бозал» на анализируемом отрезке не осуществляет[8].

В целом же величина чистого  потока денежных средств ООО «Бозал»  имеет положительное значение с  тенденцией к увеличению (99 тыс. руб. по итогам 2010г. и 998 тыс. руб. по итогам 2009г.). Далее рассмотрим структуру поступления и расхода денежных средств, а также общего изменения остатка денежных средств ООО «Бозал» за 2009-2010 гг. (см таблицу 1.14).

По данным таблицы 1.14 можно сделать вывод о том, что за 2010г структура поступления денежных средств ООО «Бозал» изменилась. Если в 2009г. удельный вес в структуре поступлений денежных средств приходился почти в равных пропорциях на текущую и финансовую деятельности (с перевесом на 2,5 процентных пункта в сторону финансовой деятельности), то в 2009г. приоритетными становятся поступления от текущей деятельности (72,68%). Это достаточно закономерно и является хорошим показателем финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Доля поступлений денежных средств по текущей деятельности в 2010г. выросла по сравнению с 2009г. на 25,18%. Это также является положительным результатом деятельности ООО «Бозал» в 2010г., так как очевидно, что для успешного функционирования любого предприятия необходимо, чтобы на его текущую, т.е. основную, деятельность приходилась не просто большая, а «львиная» доля всех поступлений денежных средств в отчетном периоде.

Рассмотрим состав и структуру  поступления денежных средств по финансово-хозяйственной деятельности ООО «Бозал» за 2009-2010 гг. более подробно (см. таблицу 1.15).

 

 

Таблица 1.14 – Структура поступления денежных средств ООО «Бозал» за 2009-2010гг.

Показатель	Сумма, тыс. руб.		Удельный вес, %		Изменения (+, -)
	2009г.	2010г.	2009г.	2010г.
1. Поступления от текущей деятельности	711	79643	47,50	72,68	+25,18
2. Поступления от инвестиционной  деятельности	0	0	0	0	0
3. Поступления от финансовой  деятельности	786	29944	52,50	27,32	-25,18
Итого поступлений от финансово-хозяйственной  деятельности	1497	109587	100	100	---

 

Таблица 1.15 – Состав и структура поступления денежных средств ООО «Бозал» за 2009-2010гг.

Показатель	Сумма, тыс. руб.		Удельный  вес, %		Изменения (+, -)
	2009г.	2010г.	2009г.	2010г.
Поступило денежных средств от финансово-хозяйственной  деятельности – всего	1497	109587	100	100	---
1. По  текущей деятельности. в т.ч. выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг средства, полученные от операций с  валютой прочие доходы	711 0 709 2	79643 1196 52432 26015	47,49 0 47,36 0,13	72,68 1,09 47,85 23,74	+25.19 +1,09 +0,49 +23,61
2. По  финансовой деятельности. в т.ч. поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями	786 786	29944 29944	52,51 52,51	27,32 27,32	-25,19 -25,32