Бухгалтерская отчётность, её анализ и аудит

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Декабря 2010 в 12:56, курсовая работа

Краткое описание

Целью написания выпускной квалификационной работы является проведение анализа отчетности в различных форматах.
Для достижения поставленной цели предполагается решить следующие задачи:
-рассмотреть основные понятия и принципы формирования российской бухгалтерской отчетности.
- дать краткую характеристику предприятия «Форпост-АВ» и провести анализ его основных показателей бухгалтерской отчетности.
- рассмотреть особенности составления бухгалтерской отчетности на примере «Форпост-АВ».

Содержание работы

Введение 5
1. Понятие, состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ней 7
2. Анализ показателей баланса ООО «Форпост-АВ……………………………..17
3. Анализ отчёта о прибылях и убытках 24
4. Аудит бухгалтерского учета и отчетности 27
Заключение 39
Список использованных источников: 43
Приложения 45

Скачать целиком (103.98 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Содержимое работы - 1 файл

Бухгалтерская отчётность,её анализ и аудит-курсовая.doc

— 601.50 Кб (Скачать файл)

Окончание Приложения 2
прочие кредиторы	628	4059,00	538,00
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	14685,00	21863.00
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)	700	15356,00	23045.00

Приложение 3

Сгруппированные данные отчёта ООО «Форпост-АВ»о прибылях и убытках 2006-2007г.г.

Наименование показателя	код строки	На 01.01.2007	На 01.01.2008
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	323951	431932
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	306984	408935
Валовая прибыль	029	16967	22997
Коммерческие расходы	030	14250	19975
Управленческие расходы	040
Прибыль (убыток) от продаж	050	2717	3022
II. Операционные доходы и расходы Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие операционные доходы	090	200	98
Прочие операционные расходы	100	414	242
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	2503	2878
Налог на прибыль и иные аналогичные платежи	150	2432	2367
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	160	71	511
IV. Чрезвычайные доходы и расходы Чрезвычайные доходы	170
Чрезвычайные расходы	180
Чистая прибыль (нераспределённая прибыль (убыток) отчетного периода)	190	71	511

Приложение 4

Программа аудита бухгалтерского учета и отчетности ООО «Форпост-АВ»

1 Наличие в организации приказа об учетной политике и ее соответствие действующему законодательству и специфике деятельности организации.

2. Форма бухгалтерского учета, применяемая в организации, ее соответствие форме учета, утвержденной в установленном порядке.

3. Проверка соответствия структуры и штата бухгалтерии объему совершаемых операций.

4. Бухгалтерский баланс (форма №1), соответствие показателей баланса остаткам по счетам Главной книги (оборотного баланса)

5 Отчет о прибылях и убытках (форма №2), соответствие показателей отчета данным бухгалтерского учета

6. Соответствие показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности порядку, предусмотренному инструкцией по ее составлению.

7. Камеральная проверка форм бухгалтерской отчетности.

Приложение 5

Нарушения, выявленные при проверке внутреннего контроля на ООО «Форпост-АВ»

Направ- ления контроля	Общие верные положения	Основные категории ошибок и искажений информации	Пример
1	2	3	4
Реаль-ность	Зафиксированные операции действительны и подтверждены данными –документов	Записаны хозяйственные операции, которых не было в действительности	Отражено в журнале ордере перечисление разным дебиторам и кредиторам с р/счета Дт76Кт51,но фактически не перечислено
Полнота	Все фактически совершенные операции записаны, ни одна не пропущена	Фактически свершившиеся хозяйственные операции не записаны на счетах	Стоимость фактически поступивших товаров не проведена на счете Д41 - К62, а деньги перечислены
Точность	Все суммы должным образом исчислены, цены – проставлены верно	Записанные суммы не точны	Сумма выданных авансов проведена Дт 62 – Кт 51, а отражена на Дт71 - Кт50
Класси- фикация	Операции отнесены на соответствующие счета	Хозяйственные операции зареги-стрированы не на тех счетах, или суммы занесены не на те счета	Выдано под отчет Дт71-Кт50 – 2000руб., а фактически проведено – 1500руб.
Учет	Учет операций полностью завершен	Учет хозяйственных операций завершен, но данные не отражены в учете	Проведены проводки зачет полученных авансов Дт51-Кт62, но не отражены в журнале – ордере
Периоди-зация	Операции записаны в соответствующем периоде	Хозяйственные операции учтены не на тот период, т.е. совершены в одном, учтены в другом	Оплата счета поставщика Дт62-Кт51 проведена в 1 квартале, а учтена во втором

Приложение 6

Схема аудита синтетического и аналитического учета при журнально-ордерной форме бухгалтерского учета ООО «Форпост-АВ»

Номер и наименование счета	Первичные и другие документы, регистры синтетического и аналитического учета, на основании которых производятся записи в регистры	Регистры синтетического и аналитического учета	Форма отчетности, номер строки
01.Основные средства	Акты на поступление и выбытие основных средств -ф.№101-, 102-, 103-, 104-, 105-, 106-, 107-, 108-, 111-АПК, журналы-ордера - ф. № 8-, 12-, 13-, 16-АПК	Журнал-ордер -ф.№13-АПК, инвентарные карточки - ф. № ОС-6, 109-АГТК, инвентарный список основных средств - ф. № ОС-13, ведомость - ф. № 73-АПК, Главная книга	ф.№1, 120; ф. № 5, 370
02. Амортизация основных средств	Ведомости — ф. № 48-, 49-, 50-, 74-АПК, журналы- ордера — ф. № 10-, 11-, 13-АПК, расчеты амортизации (износа)	Журнал-ордер -ф. № 10-АПК, лицевые счета (производственные отчеты) подразделений - ф. № 83-АПК Главная книга	ф. №5, 411, 640
03. Доходные вложения в мате- риальные ценности	Акты на поступление и выбытие имущества, журналы-ордера - ф. № 2-, 8-, 13-АПК, бухгалтерские справки - ф. № 88-АПК	Журнал-ордер - ф.№11-,13-АПК, инвентарные карточки - ф. № ОС-6, ОС-8, Главная книга	ф.№1, 135
04.Нематериаль-ные активы	Договоры купли-продажи, акты приема-передачи, счета-фактуры, бухгалтерские справки - ф. № 88-АПК, журналы-ордера - ф. № 1-, 2-, 6-, 8-, 10-, 12-, 13-АПК	Журнал-ордер - ф.№13-АПК, ведомость - ф. № 72-АПК, Главная книга	ф.№1.ПО;ф. № 5, 350
05. Амортизация нематериальных активов	Расчеты амортизации, бухгалтерская справка -ф. № 88-АПК, журналы-ордера - ф. № 10-, 11-АПК	Журнал-ордер -ф. № 10-АПК, лицевые счета (производственные отчеты) -ф. № 83-АПК, ведомость -ф. № 72-АПК, Главная книга	ф. № 5, 412
08. Вложения во внеоборотные активы	Акты приема-передачи, другие первичные документы, лицевые счета (производственные отчеты) подразделений - ф. № 83-АПК, журналы-ордера - ф. № 2-, 4-, 6-, 7-, 8-, 9-, 10-, 11-, 12-, 14-, 16-, 17-АПК	Журнал-ордер - ф.№16-АПК, ведомость - ф. № 79-, 80-АПК,	ф.№1,130; ф.№5, 440
10. Материалы	Отчеты о движении материальных ценностей и горюче-смазочных материалов -ф. № 265-, 265а-, 266-АПК, журналы-ордера — ф. № 1-, 3-, 6-, 7-, 8-, 9-, 10-, 11-, 12-, 15-, 16-, 17-АПК	Журнал-ордер - ф.№ 10-АПК, ведомость - ф. № 46-АПК, сальдовые ведомости, Главная книга	ф.№1. 211
14. Резервы под снижение стоимости материальных ценностей	Акты инвентаризации материальных ценностей, бухгалтерские справки — ф. № 88-АПК, расчеты бухгалтерии	Журнал-ордер ф.№ 17-АПК, ведомость - ф. № 65-АПК, Главная книга	ф. № 2, 090, 100
08. Заготовление и приобретение материальных ценностей	Счета-фактуры, авансовые отчеты, лимитно-заборные ведомости, акты, отчеты о движении материальных ценностей - ф. № 265-, 265а-АПК, бухгалтерские справки - ф. № 88-АПК, журналы-ордера - ф. № 1-, 2-, 3-, 6-, 7-, 8-, 9-, 10-АПК	Журнал-ордер- ф. № 6-АПК, ведомость - ф.№31-АПК, Главная книга	ф.№1, 211, 214
16. Отклонения в стоимости материальных ценностей	Бухгалтерские справки — ф. № 88-АПК, журналы- ордера — ф. № 6-, 9-, 10-АПК	Журнал-ордер — ф.№ 10-АПК, ведомость - .№31-АПК, Главная книга	ф.№1, 211, 214
19. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	Счета-фактуры, платежные документы, акты приема-передачи, расчеты распределения НДС, журналы ордера – ф.№ 2,6,7.8 АПК.-	Журнал-ордер - ф.№ 10-АПК, ведомость - .№31-АПК, Главная книга	ф.№1, 220
21.Затраты в незавершенном производстве (издержки обращения)	Акты на оприходование и списание полуфабрикатов, отчеты о движении материальных ценностей- ф. №265, 265а – АПК, журналы-ордера – ф. №10,15-АПК.-	Журнал-ордер- ф.№10-АПК, лицевые счета (производственные отчеты) подразделений и сводные - ф. № 83-АПК, Главная книга	ф.№1, 213
41. Товары	Отчеты о движении материальных ценностей - ф. № 265-, 265а-АПК, журналы-ордера - ф. № 8-10-, 11-. 15-, 16-, 17-АПК	Журнал-ордер - ф.№10-АПК, ведомость - ф. № 89-АПК, Главная книга	ф.№1, 214
42.Торговая наценка	Журналы-ордера - ф. № 11-15-АПК, бухгалтерские справки - ф. № 88-АПК	Журнал-ордер - ф.№ 11-АПК, ведомость - ф. № 60-АПК Главная книга	ф. № 5, 401
44. Расходы на продажу	Наряды, счета-фактуры, авансовые отчеты, накладные, лимитно-заборные ведомости	Журнал-ордер - ф.№ 11-АПК, лицевые счета	ф.№1, 213
50. Касса	Приходные и расходные кассовые ордера - ф. КО-1, КО-2, другие документы, журналы-ордера - ф. № 1-, 2-, 3-, 4-, 6-, 7-, 8-, 9-, 10-, 11-, 12-, 15-АПК	Журналы-ордера - ф.№1-,3-АПК, кассовая книга- ф. № КО-4, Главная книга	ф.№1, 261, ф.№4
51. Расчетные счета	Первичные документы по зачислению и перечислению средств с расчетного счета, журналы-ордера - ф. № 1-, 2-,3-,4-,5-,6-,7-,8-,9-, 11-, 12-, 15-АПК	Журнал-ордер - ф. № 2-АПК, выписки банка, Главная книга	ф.№1, 262; ф.№4
60. Расчеты с поставщиками и подрядчиками	Счета-фактуры, товарно-транспортные документы поставщиков, акты на выполнение работ и услуг, выписки банка, отчеты кассира, акты приемки товарно - материальных ценностей. претензионные документы, бухгалтерские справки - ф. № 88-АПК, журналы-ордера - ф. № 1-, 2-, 3-, 4-, 6-, 8-, 10-, 11-, 15-, 16-АПК	Журнал-ордер - ф. № 6-АПК, ведомости - ф.№29-, 30-, 31-. 33-, 34-, 35-, 36-АПК, Главная книга	ф.№1, 621. ф. № 5, разд.1
62. Расчеты с покупателями и заказчиками	Товарно-транспортные накладные, приемные квитанции, счета-фактуры, выписки банка, бухгалтерские справки - ф. № 88-АПК, журналы- ордера - ф. № 2-, 3-, 4-, 6-, 11-, 15-АПК	Журнал-ордер - ф.№11-АПК, реестры -ф. № 63-АПК, ведомости - ф. № 38-, 62-АПК, Главная книга	ф.№1, 241,627;ф.№5.разд. 1
63. Резервы по сомнительным долгам	Акты инвентаризации - ф. № ИНВ-17, бухгалтерские справки - ф. № 88-АПК, журналы-ордера - ф. № 6-, 8-, 11-, 12-, 15-АПК	Журнал-ордер - ф.№ 12-АПК, ведомость - ф. № 68-АПК. таблица аналитических данных к счету 82, Главная книга	ф. № 2, 100; ф. № 3
20. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	Выписки банка, журналы- ордера - ф. № 1- 2-, 3-, 4-, 5-8-, 9-, 11-, 12-, 15-АПК	Журнал-ордер - ф. № 4-АПК, ведомость - ф. № 26-АПК, Главная книга	ф.№1, 611,612; ф.№5,разд. 1

Продолжение приложения 6
68. Расчеты по налогам и сборам	Расчеты начисления налогов, выписки банка, бухгалтерские справки - ф. № 88-АПК, журналы-ордера - ф. № 1-, 2-,3-,4-,8- 16-АПК	Журналы-ордера -ф. № 8-, 10-АПК, ведомости -ф. № 32-, 37-АПК, Главная книга	ф.№1, 626; ф.№2
69. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	Расчетно-платежные ведомости, лицевые счета (производственные отчеты) подразделений, выписки банка, бухгалтерские справки -ф. № 88-АПК, журналы-ордера - ф. № 2-, 3-, 4-, 10-АПК	Журнал-ордер -ф.№ 10-АПК, ведомости -ф. № 55-, 56-, 78-АПК, Главная книга	ф.№1, 625; ф. № 5, разд. 8
70. Расчеты с персоналом по оплате труда	Наряды, учетные листы, табели, расчеты начисления оплаты труда, расчетно-платежные ведомости и другие документы	Журнал-ордер -ф.№ 10-АПК, ведомости -ф. № 58-, 59-, 78-АПК, Главная книга	ф.№1, 624
71. Расчеты с подотчетными лицами	Авансовые отчеты, кассовые документы, выписки банка, расчетно-платежные документы, журналы-ордера -ф.№2-,3-, 7- 11-АПК	Журнал-ордер -ф. № 7-АПК, Главная книга	ф.№1, 246
73. Расчеты с персоналом по прочим операциям	Исполнительные листы, выписки банка, счета-фактуры, акты, бухгалтерские справки - ф. № 88-АПК, журналы-ордера - ф. № 1-, 2-, 3-,4-.8-,9-, 10-. 11-, 15-АПК	Журнал-ордер -ф. № 8-АПК, ведомость-ф. № 38-АПК, Главная книга	ф.№1, 246
76. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	Претензионные документы, решения судебных органов, расчеты по начислению страховых платежей и страховых возмещений, счета-фактуры, акты, выписки банка, накладные, платежные ведомости, приемно-расчетная ведомость, журналы-ордера - ф. № 1-, 2-, 3-, 4-, 5-, 6-, 7-, 8-, 9-, 10-, 11-, 12-, 14-, 15-,16-АПК	Журнал-ордер -ф. № 8-АПК,ведомости —ф.№38-, 39-, 40-, 41-, 53-, 85-АПК, Главная книга	ф.№1, 231, 241, 246, 621, 628; ф. № 5, разд. 2
79.Внутрихозяй-ственные расчеты	Акты приема-передачи основных средств - ф. № 101-АПК, счета-фактуры, акты на выполненные работы, выписки банка, бухгалтерские справки - ф. № 88-АПК, расчетно-платежные ведомости, журналы-ордера - ф. № 1-, 2-, 3-, 8-,9-, 10-, 11-, 12-, 13-, 14-, 15-, 16-АПК	Журнал-ордер -ф. № 9-АПК, таблица аналитических данных -ф. № 79, Главная книга	ф.№1, 246, 628
80.Уставный капитал	Решения совета учредителей (общего собрания участников), учредительный договор, бухгалтерские справки-ф. № 88-АПК, журналы-ордера — ф. № 3-, 8-, 9-, 10-, 12-, 15-АПК	Журнал-ордер - ф.№12-АПК, ведомость - ф. № 69-АПК, Главная книга	ф.№1, 410; ф.№3
84. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	Выписки банка, кассовые документы, решения совета учредителей (участников), ведомости начисления дивидендов, бухгалтерские справки - ф. № 88-АПК, журналы-ордера - ф. № 1-, 2-, 3-, 4-, 7-, 8-, 9-, 10-, 12-, 15-АПК	Журналы-ордера - ф. № 12-, 15-АПК, ведомости - ф. № 70-, 71-, 77-АПК, Главная книга	ф.№1, 460. ф. № 2; ф. №3
90. Продажи	Товарно-транспортные накладные, приемные квитанции, выписки банка, отчеты кассира, счета-фактуры, авансовые отчеты, бухгалтерские справки - ф. № 88-АПК, журналы-ордера - ф. № 6-, 8-,9-, 10-, 11-. 14-, 15-. 16-АПК	Журнал-ордер - ф.№11-АПК, ведомости и реестры - ф. №60-, 61-, 62-, 63-, 64-, 66-, 67-АПК, Главная книга	ф.№2
91.Прочие доходы и расходы	Акты приема-передачи основных средств - ф. № 101-, 104-, 105-, 106-, 107-,108-АПК, счета-фактуры, бухгалтерские справки - ф. № 88-АПК, журналы-ордера - ф. № 2-,5, 6-,8-, 10-, 11-, 12-, 13-, 15-АПК	Журнал-ордер -ф. № 11-АПК, ведомость - ф. № 65-АПК, Главная книга	ф.№2
94.Недостающие потери от порчи ценностей	Инвентаризационные описи – ф.№ИНВ-1,-3-,5-,16-, 21-,22- -,23 -,24 -, акты сличительные ведомости – ф..№ИНВ-18-,19, решения судебных органов, бухгалтерские справки , журналы-ордера - ф. № 1-, 3-, 6-, 7-, 8-,10-, 11- 15-АПК	Журнал-ордер - ф.№10-АПК, ведомость - ф. № 54-АПК, Главная книга	ф.№1, 270.
97.Расходы будущих периодов	Счета-фактуры, авансовые отчеты, лимитно-заборные ведомости, ведомости и расчеты амортизации, наряды, бухгалтерские справки - ф. № 88-АПК, журналы-ордера - ф. № 2, 8-, 10-, 12-, 15-, 16-АПК	Журнал-ордер- ф. № 10-АПК, лицевые счета и сводные - ф.№63-АПК, Главная книга	ф.№1, 216
99. Прибыли и убытки	Выписки банка, счета-фактуры, акты, ведомости распределения прибыли, бухгалтерские справки - ф. № 88-АПК, журналы-ордера - ф. № 1-, 2-, 3-,4-, 5-, 6-, 7-, 8-,9-, 10-, 11- 12-, 13-, 14-, 15-, 16-АПК	Журнал-ордер - ф.№15-АПК, ведомость - ф. № 76-АПК, , Главная книга	ф. № 2; ф..№5, разд.7

Приложение 7

Отчет по аудиторской проверки управляющему oргану ООО «Форпост-АВ»

1. Был проведен аудит бухгалтерской отчетности ООО «Форпост-АВ» за 2007год.

2. При планировании и проведении аудита отчетности, указанной в п.1 в настоящей части, было рассмотрено состояние внутреннего контроля ООО «Форпост-АВ». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО «Форпост-АВ»

3. Состояние внутреннего контроля, было рассмотрено для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведение полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «Форпост-АВ» с целью выявления всех возможных недостатков.

4. В процессе аудита были обнаружены факты, из которых можно сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «Форпост-АВ» масштабам и характеру его деятельности.

5. При проверке достоверности отчетности, указанной в параграфе 1 настоящей части, не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

6. При проведении аудита отчетности, указанной в параграфе 1 настоящей части было рассмотрено соблюдение ООО «Форпост-АВ» применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «Форпост-АВ»

7. Было проверено соответствие ряда совершенных ООО «Форпост-АВ» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

8. Результаты проведенной проверки показали, что проверенные финансово-хозяйственные операции расчетов велись ООО «Форпост-АВ» во всех существенных отношениях, в соответствии с указанным в предыдущем параграфе настоящей части законодательством Российской Федерации. Бухотчетность велась правильно и полно.

Информация о работе Бухгалтерская отчётность, её анализ и аудит