Разделы - «Долгосрочные обязательства» и - «Краткосрочные обязательства». При проверке остатков по строке 610 аудитор убедился, что займы и кредиты учитываются в соответствии с нормами ПБУ 19/02 (отражены суммы процентов за пользование займом или кредитом, причитающихся к уплате на конец отчетного периода).

      Аудитом было установлено, что при отражении задолженности перед работниками ООО «Форпост-АВ» по начисленной, но невыплаченной заработной плате организацией было ошибочно включена сюда задолженность перед подотчетными лицами, которые потратили на нужды организации собственные деньги. Такую задолженность не следует показывать вместе с заработной платой, ее необходимо было отразить отдельно (в составе прочей кредиторской задолженности или отдельной строкой).

      При проверке остатков задолженности ООО «Форпост-АВ» по налогам и сборам перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами аудитор проверил, как отражены на счетах учета расчетов с бюджетом по соответствующему налогу (на отдельных субсчетах), подлежащие уплате штрафы и пени по налогам (сборам). В балансе суммы начисленных штрафов и пеней должны быть отражены в той же строке, где указана сумма налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет (внебюджетный фонд).

      В новой форме баланса нет специальной строки для отражения сумм авансов, полученных от покупателей и заказчиков. Поскольку этот показатель является существенным по своему характеру, кредиторскую задолженность перед покупателями целесообразно отражать в балансе отдельной строкой.

      При заполнении справочного раздела  баланса организации часто допускают ошибку: не показывают на забалансовом счете 001 основные средства, взятые организацией в аренду.

      Аудиторская проверка отчета о  прибылях и убытках  (форма № 2). Отчет о прибылях и убытках характеризует порядок формирования финансового результата финансово-хозяйственной деятельности организации. Перед началом проверки аудитор ознакомился с положениями учетной политики организации, касающимися порядка признания доходов в качестве доходов от обычных видов деятельности, в соответствии с п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99)

      Для подтверждения достоверности и точности определения показателей отчетной формы аудитором производилась сверка тождественности показателей графы 3 «За отчетный год» с данными Главной книги и регистров аналитического учета по счетам учета доходов и расходов. Графа 4 заполнялась на основании данных графы 3 за предыдущий год. Так как данные за аналогичный период предыдущего года не сопоставимы с данными за отчетный период, то данные предыдущего года подлежали корректировке исходя из изменений учетной политики, законодательных и иных нормативных актов. Исправительные записи в бухгалтерском учете при этом не составлялись.

      Если  в балансе показывается финансово-экономическое  состояние ООО «Форпост-АВ» на конец отчетного периода, то в форме № 2 показываются финансовые результаты за конкретный отчетный период. Баланс непрерывен в течение всего периода жизнедеятельности организации, а форма № 2 каждый год формируется заново. Поэтому в форме № 2 отражаются не остатки по счетам 09 и 77, а итоги по оборотам этих счетов за отчетный период. В отчете о прибылях и убытках отражается разница между начисленными и списанными отложенными налоговыми активами и обязательствами. А именно: по строке «Отложенные налоговые активы» показывается разница между дебетовым оборотом счета 09 и кредитовым оборотом по этому счету за отчетный период, а по строке «Отложенные налоговые обязательства» - разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77.

      Текущий налог на прибыль - последний показатель, участвующий в расчете чистой прибыли (убытка) организации. В форме № 2 отражена вся сумму налога на прибыль, начисленного за отчетный (налоговый) период. Этот показатель равняется сумме налога на прибыль, начисленного по налоговой декларации за данный период, а также сумме налога на прибыль, сформированной в бухгалтерском учете на счете 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» в соответствии с требованиями ПБУ 18/02.

      Данные  отчета о прибылях и убытках использовались аудитором для анализа финансовых результатов.

      Аудиторская проверка основных показателей деятельности организации и анализ финансового положения и финансовых результатов. При проверке пояснений аудитор особое внимание уделил аналитическому разделу, в котором приводятся показатели, оценивающие имущественное и финансовое положение организации (платежеспособность, ликвидность, финансовая устойчивость), а также результаты финансово-хозяйственной деятельности организации (деловая и инвестиционная активность, эффективность деятельности). Аудитор проверял правильность исчисления показателей, приведенных в аналитическом разделе пояснений, и сопоставлял указанные показатели с результатами анализа.

      На  основе анализа финансового состояния  организации и результатов ее деятельности аудитор сформировал свое мнение (Приложение 7) о приемлемости в отношении проверяемой фирмы ООО«Форпост-АВ» принципа непрерывности деятельности, что означает способность данной организации продолжать деятельность и выполнять свои обязательства в течение как минимум 12 месяцев, следующих за отчетным периодом, а также предоставил письменную информацию руководству ООО «Форпост-АВ» по результатам проведения аудита бухотчетности (Приложение 8). 
 
 

Заключение

     Таким образом, бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Она является завершающим этапом учетной работы.

     Данные  отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей, сданных за прошлые периоды. Организации составляют отчеты по формам и инструкциям (указаниям), утвержденным Минфином и Госкомстатом Российской Федерации.

     По  проведённому анализу торговой компании ООО «Форпост-АВ» на основании  отчета о прибылях и убытках и бухгалтерского баланса можно сделать следующие выводы.

     Товарооборот  компании увеличился в 1,3 раза и составляет 431 932 тысячи рублей в анализируемом  периоде, его увеличение произошло  как в абсолютной, так и в  относительной величине по каждой товарной группе.

     Среднедневной товарооборот увеличился в 1,3 раза, скорость товарооборота возросла в 9,7 раз, также  увеличилась себестоимость проданных  товаров в 1,3 раза.

     Произошло увеличение коммерческих расходов в 1,4 раза. Главным образом за счёт увеличения расходов по аренде на 73,8%, так как компания нуждалась в увеличении складских помещений, за счёт увеличения стоимости топлива на 38,8%, коммунальных и телефонных услуг на 38,1%, налогов на 15,8%, торговой рекламы на 39,47%.

     Наблюдается рост всех элементов прибыли: валовой на 35,5%, от продаж товаров на 11,2%, прибыли до налогообложения на 14,9%.

     Рост  прибыли в 1,3 раза вызван увеличением  выручки от продаж товаров, однако расходы  тоже увеличились, следовательно в  дальнейшем сокращение затрат на доставку и продажу товаров является основным резервом роста прибыли от продаж.

     Отмечен рост рентабельности собственного капитала на 43,96% и рентабельности товаров  на 0,04%. Однако сократился размер рентабельности продаж на 0,1%, что свидетельствует  о неоправданном росте запасов.

     В анализируемом периоде произошло  увеличение доли основных средств, на 20 тыс.руб. или на 5,2% и фондоотдачи на 16,7%, компания пополнила автопарк, приобрело оргтехнику, увеличение показателя фондоотдачи свидетельствует об улучшении использования основных средств.

     Увеличилась оборачиваемость оборотных средств  на 3,9 или на 15,0%, что говорит об эффективном использовании оборотных  средств.

     Отрицательным моментом стало увеличение дебиторской  задолженности, запасов, кредиторской задолженности. Общество в основном использует в своей деятельности заёмные (94,9%) источники средств и зависит от кредиторов.

     Оборот  хозяйственных средств (валюта баланса) возрос на 7 683 тыс.руб. по сравнению  с началом года. увеличение оборота  хозяйственных средств произошло за счёт увеличения источников собственных средств (капитал и резервы) на 511 тыс.руб. и заёмного капитала на 7 187 тыс.руб. Изменилась и структура источников пополнения активов предприятия. Увеличилась доля собственных средств с 4,375 до 5,13%. Доля заёмного капитала уменьшилась соответственно с 95,63% до 94,87%.

     Все сказанной выше позволяет сделать  вывод, что финансовое состояние  анализируемого предприятия, учитывая отраслевую специфику и его репутацию, можно определить как условно устойчивое, однако предприятие остается высокозависимым от внешних источников своего развития.

     Вместе  с тем, как показывают результаты проведенного анализа, предприятие располагает еще достаточными резервами для существенного улучшения своего финансового состояния.

     Для этого ему следует более полно  использовать имеющееся неиспользованные производственные мощности и оборудование, более оперативно реагировать на конъюнктуру рынка, изменяя в соответствии с его требованиями ассортимент продукции и ценовую политику, уменьшить долю дебиторской задолженности в общем объеме активов, ускорить ее оборачиваемость, оптимизировать величину своих запасов. Все это, позволит увеличить прибыль, пополнить собственный оборотный капитал и достичь более оптимальной финансовой структуры баланса.

      Аудиторская проверка годовой бухгалтерской  отчетности состояла из следующих взаимосвязанных этапов:

      1. Планирование аудита;

      2. Проверка годовой бухгалтерской  отчетности;

      3. Завершение и оформление результатов  аудита.

     При планировании и проведении проверок аудитором было рассмотрено состояние внутреннего контроля в ООО «Форпост-АВ». Проверкой установлено, что баланс, равно как и другая исследованная отчетность, достоверно отражает состояние бухотчетности за 2007г. Бухгалтерский учет и отчетность велись в соответствии с действующим законодательством и учредительными документами. В ходе проверки были обнаружены ряд несущественных нарушений установленного порядка ведения бухгалтерского учета и совершения финансово-хозяйственных операций.

     По  результатам проведенного аудита бухотчетности, аудитором было высказано высказать мнение о достоверности бухгалтерской отчетности ООО «Форпост-АВ» за период с 01.01.07г. по 31.12.07г., что послужило основанием для составления безусловно положительного заключения, а также рекомендации по своевременно внести исправления в бухгалтерский учет и отчетность по выявленным нарушениям при проверке системы внутреннего контроля.

     Также аудитором были предложены следующие рекомендации по совершенствованию организации состояния бухотчетности на ООО «Форпост-АВ»:

• обеспечить контроль со стороны бухгалтерии за соблюдением условий договоров, за правильностью и сроками оплаты поступивших товаров;
• своевременно выставлять претензии поставщикам в случае несоблюдения ими условий договора или недостачи товаров;
• обратить внимание на правильность начисления налогов и соблюдение процентных ставок, установленных законодательством, так как в ряде случаев при изменении процентных ставок налоги начислены по старым ставкам;
• для снижения кредиторской задолженности необходимо вести жесткий контроль за состоянием задолженности и осуществлять расчеты с бюджетом в первую очередь.

     Все это будет способствовать сокращению кредиторской задолженности и укреплению расчетно-платежной дисциплины, а, следовательно, и улучшению финансового состояния предприятия.

     В случае, если организацией не будут  устранены нарушения и замечания, отмеченные в ходе проведения аудита, то контролирующие органы могут предъявить к организации ООО «Форпост-АВ» штрафные санкции, предусмотренные действующим законодательством.

Список  использованных источников: