Бухгалтерская отчётность, её анализ и аудит

     Компания  так же вправе осуществлять:

     -транспортную  деятельность;

     -рекламную  деятельность (как в РФ, так и  за её пределами);

     -проектную  деятельность;

     -информационное  обслуживание;

     -торговую, торгово-посредническую деятельность  и т.д.

     ООО «Форпост-АВ» имеет право осуществлять любую деятельность, которая не запрещена федеральным законом.

     ООО «Форпост-АВ» создано с целью  получения прибыли.

     ООО «Форпост-АВ» имеет расчётный  счёт и другие счета в банковских учреждениях Российской Федерации.

     По  своим обязательствам ООО «Форпост-АВ» несёт ответственность всем принадлежащим ему имуществом.

     Основной  формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс. Его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из Главной книги.

     Основное  содержание бухгалтерского баланса  представлено ПБУ №4(7).

     Значение  бухгалтерского баланса настолько  велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой является отчет, т.е. совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности. Роль отчета состоит в дополнении, расшифровке тех данных, которые содержатся в балансе; баланс - стержень, вокруг которого группируются в качестве приложений к нему все остальные формы бухгалтерской отчетности, составляющие в совокупности "бухгалтерский отчет".

     Если  в указанных отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или  иную сторону деятельности предприятия, то в балансе представлены состояние  всех средств предприятия и конечный результат его деятельности за отчетный период.

      Бухгалтерский баланс построен на классификации хозяйственных  средств, т.е. он состоит из двух равновеликих частей: в одной отражаются средства по их составу (основные средства, производственные запасы, готовая продукция, касса и т.д.), а в другой - по источникам формирования (уставный фонд, ссуды банка, задолженность поставщикам и т.д.). [23, c.77]

     Первая  часть баланса называется активом, а вторая - пассивом. Актив от латинского aktivus - деятельный, действующий; пассив от латинского passivus - страдательный, недеятельный. Применительно к балансу данные термины утратили свой первоначальный смысл и имеют условное значение.

     Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса  является равенство итогов актива и пассива, поскольку и в активе, и в пассиве отражается одно и то же - хозяйственные средства предприятия, но с разных сторон: в активе показывается состав средств, а в пассиве - за счет каких источников они сформированы.

     Каждый  элемент актива и пассива (вид средств или источников) называют статьей баланса. Каждая строка баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение, и ссылки на отдельные статьи. Конкретизация содержания баланса по годам осуществляется приказами Минфина РФ по квартальной и годовой отчетности.

     Анализ  данных баланса начнем с анализа внеоборотных активов. Состав и структура внеоборотных активов ООО «Форпост-АВ» представлены в таблице 2.1

Таблица 2.1- Состав и структура внеоборотных активов ООО «Форпост-АВ» за 2006-2007г.г.

     в тысячах рублей

     На  основании приведенных данных можно  сделать вывод о том, что в 2007году на ООО «Форпост-АВ» структура  основных фондов существенно не изменилась. Основным является наличие в 2007г. здания управления стоимостью 185 тыс.руб. Нематериальные активы за текущий период выросли на 17тыс рублей. Полученные данные дают возможность выявить, как менялась стоимость и структура оборотных активов предприятия. На основании данных таблицы 2.2 можно сделать вывод о том, что в 2007году главными факторами роста стоимости оборотных активов предприятия на 7 617 тыс. руб. или на 50,9%, явилось увеличения объемов запасов и НДС на 41342 тыс. руб., и дебиторской задолженности на 3519тыс.руб. Хотя в 2007году произошло увеличение объемов дебиторской задолженности, удельный вес ее в общем объеме оборотных средств снизился на 3,1%, что является положительным моментом в использовании оборачиваемости оборотного капитала.

     Структура оборотных средств в 2007г. также  изменилась, вырос удельный рост объемов запасов и НДС на 4,6%, что соответственно привело к снижению удельного роста сумм дебиторской задолженности на 3,5% и денежных средств на 1,5%.

     Анализ  динамики и структуры пассивов представлен в таблице 2.2.

Таблица 2.2- Структура и динамика стоимости пассивов ООО «Форпост-АВ» за 2006-2007г.г.

     По  данным таблицы 2,2 видно, что общая сумма пассивов в 2007 году увеличилась на 7,689тыс.руб. или на 50,1%, в том числе капиталы и резервы на 511тыс руб. и краткосрочные обязательства на 7178тыс.руб. Основной рост собственных средств в 2007году произошел за счет прибыли отчетного года которая увеличилась на 511тыс.руб. Рост суммы краткосрочных обязательств произошел в первую очередь за счет роста займов на 4984тыс.руб. и кредиторской задолженности поставщиков и подрядчиков на сумму 4702тыс.руб. Незначительно выросла задолженность перед персоналом на 62тыс.руб или на 0,1%, государственными внебюджетными фондами на 16тыс руб. и перед бюджетом на 407тыс.руб. ли на 0,9%. Значительно уменьшилась сумма прочих кредиторов на 3521тыс.руб или на 24,1%.

     После общей оценки динамики состава и структуры пассива баланса следует углубить анализ подробным изучением отдельных элементов имущества и источников его формирования, выявить изменения к концу года.

     Сравнительный аналитический баланс позволяет упростить работы по проведению горизонтального и вертикального анализа основных финансовых показателей предприятия.

     Горизонтальный  анализ дает характеристику изменений  показателей за отчетный период, а  вертикальный - характеризует удельный вес показателей в общем итоге (валюте) баланса предприятия. Полученные данные дают возможность выявить, за счет каких источников менялись активы предприятия.

     Анализ  следует начинать с общей оценки структуры средств ООО «Форпост-АВ»  и источников его формирования, изменения  её на конец года в сравнении с  началом по данным баланса (см. Приложение 3). Для анализа используются приёмы структурно-динамического анализа. Расчёты представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3- Анализ структуры актива ООО «Форпост-АВ»

   в тысячах рублей

      Данные  таблицы 2.3 показывают, что оборот хозяйственных средств (валюта баланса) возрос на 7 683 тыс.руб. по сравнению с началом года. увеличение оборота хозяйственных средств произошло за счёт увеличения источников собственных средств (капитал и резервы) на 511 тыс.руб. и заёмного капитала на 7 187 тыс.руб. Изменилась и структура источников пополнения активов предприятия. Увеличилась доля собственных средств с 4,375 до 5,13%. Доля заёмного капитала уменьшилась соответственно с 95,63% до 94,87%. Таким образом, в пополнении своих активов предприятие обходится преимущественно собственными средствами. Данные бухгалтерского баланса свидетельствуют, что возросла доля оборотных активов. Анализ состава и структуры оборотных активов показал, что их увеличение произошло за счёт увеличения дебиторской задолженности и запасов.

      Аналитическая группировка статей пассива ООО «Форпост-АВ» представлена в таблице 2.4. 

      Таблица 2.4-Аналитическая группировка статей пассива ООО «Форпост-АВ»

     В тысячах рублей