Бухгалтерская отчетность. Порядок ее составления и характеристика основных форм отчетности

Элементом оборотных активов, рассматриваемым отдельно, являются денежные средства. Изменение величины свободных денежных средств, рассчитанное на основании данных баланса, носит  название фактического денежного потока. Данная величина показывает, на сколько  в данном периоде анализа возросла (или уменьшилась) сумма денежных средств, находящихся в распоряжении предприятия. Расчет данного показателя осуществляется по данным агрегированного  баланса по следующей формуле:

ДС = ДСn – ДС(n-1)

Где ДСn – денежные средства в период n,

ДС(n-1) – денежные средства в предыдущий период.

Анализ притоков и оттоков  денежных средств проводится по каждому  из направлений деятельности предприятия  – основной, инвестиционной и финансовой. При этом притоки денежных средств  отражаются в данном отчете с положительным  знаком, оттоки с отрицательным. Совокупный денежный поток должен стремиться к  нулю.

Основополагающие принципы управления денежным потоком денежных средств:

¾ Необходимо продавать, и  как можно больше и по разумным ценам. Цена продажи включает в себя не только реальные денежные затраты, но и амортизацию (некассовую статью), которая на деле увеличивает денежный поток.

¾ Как можно больше ускорять оборачиваемость всех видов запасов, избегая их дефицита, который может  привести к падению объемов продаж.

¾ Как можно быстрее  собирать деньги у дебиторов, не забывая, что чрезмерное давление на всех без  исключения потребителей может привести к снижению объемов будущих продаж. Для ускорения получения денег  можно использовать разумные скидки на свои товары и услуги.

¾ Постараться достичь  разумных сроков выплаты кредиторской задолженности без ущерба для  дальнейшей деятельности компании; использовать любые преимущества, предоставляемые  скидками, существующими у поставщиков.

Разделение всей деятельности предприятия на три самостоятельные  сферы очень важно в российской практике, поскольку хороший (т.е. близкий  к нулю) совокупный денежный поток  может быть получен за счет компенсации  отрицательного денежного потока по основной деятельности притоком средств  от продажи активов (инвестиционная деятельность) или привлечением кредитов банка (финансовая деятельность). В  этом случае величина совокупного потока маскирует реальную убыточность  предприятия.

2 Технико-экономическая  характеристика предприятия

Исследуемой организацией данной курсовой работы является открытое акционерное  общество «Астрахань», который был  зарегистрирован постановлением администрации  г.Астрахани в году в реестре  №1 (регистрационный номер 357 от 27.01.1997 года) по адресу: Астраханская область, город Астрахань, улица Яблочкова, 23. Главным учредительным документом является Свидетельство ИП на разрешение производства. За короткий срок существования, открытое акционерное общество «Астрахань»  сумело занять соответственно высокую  позицию среди конкурентов и  заслужить доверие клиентов.

Открытое акционерное  общество «Астрахань» прошло уже  два важных этапа развития – это:

1.основание данного предприятия,  то есть зарождение, ее становление;

2.развивающийся, то есть  на данном этапе развивается  управленческая деятельность предприятия,  деятельность по продаже продукции,  происходит развитие труда, улучшается  качество выпускаемой продукции  (мебельные изделия), а также увеличивается  объем ее реализации, как следствие  этого увеличивается прибыль  деятельности.

На данный момент предприятие  находится на третьем этапе, который  называется переходным. Суть этого  этапа состоит в том, что предприятие  должно перейти от развивающегося этапа  к развитому.

Открытое акционерное  общество «Астрахань» находится  под руководством следующих руководителей:

- генеральный директор  фирмы Петров Андрей Васильевич, 1965 года рождения, имеет высшее  экономическое образование, стаж  работы более 20 лет;

- заместитель директора  Сидоров Павел Константинович 1962 года рождения, имеет высшее экономическое  образование, опыт работы в  данной сфере 15 лет.

В составе производственного  персонала числится 90 рабочих.

В отношении правил регулирования  оплаты труда предприятием разработано  и утверждено «Положение об оплате труда» и штатное расписание, согласно которому в штате бухгалтерии  числится главный бухгалтер и 10 специалистов, двое из которых занимаются начислением  заработной платы.

Несмотря на короткий срок своего существования, благодаря своевременному выполнению обязательств перед партнерами о продукции предприятия «Астрахань»  на рынке товаров и услуг сложилось  впечатление платежеспособной организации, с которым сотрудничают многие крупные  компании.

Открытое акционерное  общество «Астрахань» за время своего существования накопило следующие  активы – это сооружение, техника, транспортные средства, вычислительная техника, хозяйственный инвентарь, земельный участок и т.д.

Реализуемая продукция изготавливается  из высокотехнологических средств  и материалов отечественных производителей, при помощи новейших технологий, а, следовательно, является экологически чистой, имеет высокое качество, доступную цену и пользуется большим  спросом у потребителей. У организации  имеются постоянные поставщики.

Основными источниками получения  прибыли открытого акционерного общества «Астрахань» является прибыль  от реализации производимых мебельных  изделий на рынке г.Астрахани.

Открытое акционерное  общество «Астрахань» осуществляет рентабельную торговую деятельность, так как в 2009 году уровень рентабельности составил 3,53%. Поэтому данной организации  выгодно осуществлять свою деятельность на рынке, то есть реализовывать свою продукцию. Ассортимент продукции  очень разнообразен (кресла, кухонные гарнитуры, спальные гарнитуры, кухонные уголки и т.д.).

Основными покупателями реализуемой  продукции являются жители города Астрахани  и других соседних городов, таких  как: Ахтубинск, Волгоград, Нариманов  и т.д. Из-за успешного сотрудничества, организация стала известной  на рынке товаров. Она зарекомендовала  себя как хороший и добросовестный партнер.

Конкурентами предприятия  являются предприятия «Лидер», «СтройМебель», «Плюс» и др. Они существуют на рынке  довольно долго и поэтому являются сильными конкурентами, а также занимают на рынке относительно лидирующие позиции.

3 Анализ ликвидности

Оценка текущей и перспективности  платежеспособности. Группировка балансовых статей для оценки ликвидности баланса.

Платежеспособность характеризует  возможность предприятия своевременно погасить платежные обязательства  наличным денежными средствами. Неплатежеспособным считается предприятие[7], которое неспособно в полном объеме удовлетворить требования кредитора по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение 3 месяцев с момента наступления даты платежа.

Для оценки платежеспособности открытого акционерного общества «Астрахань»  используется бухгалтерский баланс (Приложение А). Активы баланса группируются по степени ликвидности, т.е. скорости их превращения в денежную наличность, а пассивы – по степени срочности  их оплаты.

Ликвидность баланса –  степень покрытия обязательств предприятия  такими активами, срок превращения  которых в денежные средства соответствует  сроку погашения обязательств. От степени ликвидности зависит  платежеспособность.

Группировка активов по степени  ликвидности (Таблица 7):

А1 – наиболее ликвидные  активы – суммы по всем статьям  денежных средств, которые могут  быть использованы для выполнения текущих  расчётов немедленно (с.260+с.250);

А2 – быстрореализуемые  активы – активы, для обращения  которых в наличные средства требуется  определённое время (с.240+с.270);

А3 – медленно реализуемые  активы (наименее ликвидные активы) – (с.210-с.216+с.220+с.140);

А4 – труднореализуемые  активы – активы, которые предназначены  для длительного использования  в хозяйственной деятельности в  течение относительно продолжительного периода времени (с.110+с.120+с.130+с.216+с.230);

Таблица 7 Показатели анализа  ликвидности баланса

актив	На начало периода	На конец периода	пассив	На начало периода	На конец периода	Излишек или недостаток
						На начало периода	На конец периода
А1 А2 А3 А4 Баланс	834 4683 6281 13519 25317	1272 7032 9537 18784 36625	П1 П2 П3 П4 Баланс	8744 2600 0 13973 25317	11724 4200 600 20101 36625	-7910 2083 6281 -454 -	-10452 2832 8937 -1317 -

Группировка пассивов по степени  срочности и возвратности:

П1 – наиболее краткосрочные  обязательства – кредиторская задолженность  и прочие краткосрочные обязательства (с.620+с.660);

П2 – краткосрочные пассивы, т.е. краткосрочные заёмные средства (с.610);

П3 – долгосрочные пассивы  – долгосрочные кредиты и заёмные  средства (с.510+с.520);

П4 – постоянные пассивы  – (с.490+с.630+с.640+с.650).

Рассчитаем текущую ликвидность, которая показывает какую часть  текущих обязательств по кредитам и  расчетам можно погасить, мобилизовав  все оборотные средства:

ТЛ = (А1+А2)- (П1+П2)

ТЛ на начало периода = (834т.р.+4683т.р.)-(8744т.р.+2600т.р.) = 5827т.р..

ТЛ на конец периода = (1272т.р.+7032т.р.)-(11724т.р.+4200т.р.) = 7620т.р.

Рассчитаем перспективную  ликвидность:

ПЛ = А3-П3

ПЛ на начало периода = 6281т.р. – 0 = 6281т.р.

ПЛ на конец периода = 9537 – 600т.р. = 8937т.р.

Характеризуя ликвидность  баланса открытого акционерного общества «Астрахань» следует отметить, что в отчетном периоде предприятие  не обладало абсолютной ликвидностью, т.к. сумма наиболее ликвидных активов (А1 и А2) значительно меньше суммы  кредиторской задолженности. Платежный  недостаток на начало периода составил 7910 т.р. или (7910/8744*100) 90,46%, а на конец 10452 или 89,15 (10452/11724*100). Они говорят о  том, что на конец года только 10,85% срочных обязательств предприятия  покрывались наиболее ликвидными активами.

Превышение суммы быстрореализуемых  активов над краткосрочными обязательствами  указывает на то, что краткосрочными пассивами на начало и на конец  периода могут быть полностью  погашены средствами в расчетах.

Ожидаемые поступления от дебиторов к концу года (А2,П2) больше краткосрочных кредитов банков и  заемных средств на 2832. Но выполнение обязательств перед кредиторами  полностью зависит от своевременного проведения расчетов с дебиторами. Недостаток средств по первой группе активов частично компенсируется их убытком по 2-й группе активов (А2˃П2). Однако сумма этих средств меньше величины краткосрочных обязательств на 5827т.р. или на 51,36% на начало года, и на 7618 т.р. на конец года. Причем, дефицит ликвидных средств к  концу отчетного периода увеличился на 1793т.р.; краткосрочные обязательства  покрывались легко и быстро реализуемыми активами лишь 52,15%.

Таким образом, в отчетном оду предприятие обладало текущей  ликвидностью и платежеспособностью. Медленнореализуемые активы (А3,П3) превышали  долгосрочные пассивы. Предприятие  имеет перспективную ликвидность  и обладает СОС.

Для качественной оценки платёжеспособности открытого акционерного общества «Астрахань»  необходим расчёт коэффициентов  ликвидности

1.1.Коэффициент текущей  ликвидности(1≤Кп≤2):

Кп=(А1+А2+А3)/(П1+П2)

Кп на начало периода = (834+4683+6281)/(8744+2600) = 11798/11344 = 1,04

Кп на конец периода = (1272+7032+9537)/(11724+4200) = 17841/15924 = 1,12

Данные свидетельствуют  о достаточности оборотных средств  на начало и конец отчетного периодов.

1.2.Коэффициент критической  ликвидности(Ккл≥0.8-1):

Ккл=(А1+А2)/(П1+П2)

Ккл на начало периода = (834+4683)/(8744+2600) = 5517/11344 = 0,49

Ккл на конец периода = (1272+7032)/( 11724+4200) = 8304/15924 = 0,52

Данные свидетельствуют  о необходимости постоянной работы с дебиторами в начале и конце  отчетного периодов.

1.3.Коэффициент абсолютной  ликвидности(Кал≥0.2-0.5):

Кал=А1/(П1+П2)

Кал на начало периода = 834/8744+2600 = 834/11344 = 0,07

Кал на конец периода =1272/11724+4200 = 1272/15924 = 0,08

Данные свидетельствуют  о низкой платёжеспособности как  в начале, так и конце отчетного  периодов.

1.4.Коэффициент общей платёжеспособности:

Коп=(П2+П3)/(А3+А4)

Коп на начало периода = (2600+0)/(6281+13519) = 2600/19800 = 0,13

Коп на конец периода = (4200+600)/(9537+18784) = 4800/28321 = 0,17

1.5. Коэффициент срочной  ликвидности:

Кл.сроч=(дебиторская задолженность + касса и средства на счетах –  просроченная дебиторская задолженность)/ краткосрочные обязательства