Бухгалтерская отчетность, понятие, состав и принципы формирования. Отчетность как источник информации

     Строка 660 «Прочие краткосрочные обязательства». По этой строке в ООО «Лидер» приводят краткосрочные обязательства, которые не отражены по другим строкам данного раздела. В таблице 4. представлена взаимоувязка счетов бухгалтерского учета и строк раздела V баланса ООО «Лидер».

      Таблица 4

Взаимоувязка счетов и строк баланса ООО «Лидер»

 

      ООО «Лидер» нет ценностей учитываемых на забалансовых счетах, поэтому предприятие не заполняет разделы по справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. 

 

       2.2 Порядок составления формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» 

      Согласно  п. 11 ПБУ 4/99, при отражении в Отчете о прибылях и убытках (Приложение 2) по каждому из видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет 5 % и более от общей суммы доходов организации за отчетный период, показывается соответствующая часть расходов [7].

     В отличие от баланса, в Отчете о прибылях и убытках приводятся не сальдо по счетам, а обороты по ним. То есть результаты деятельности ООО «Лидер» за 2010 год. При этом в графе - 3 данные за отчетный период, а в графе 4 - за аналогичный период прошлого года.

     Доходы  и расходы ООО «Лидер» по обычным видам деятельности. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) (строка 010). По этой строке в ООО «Лидер» показывают выручку от обычных видов деятельности предприятия - выручку от продажи продукции и товаров, закупочной деятельности. Какие виды деятельности являются обычными, организация определяет самостоятельно. В Отчете выручка отражается без расшифровок, то есть в общей сумме. Однако если ООО «Лидер» захочет показать заинтересованным пользователям, сколько доходов принес тот или иной вид предпринимательства, их можно расписать, дополнив Отчет соответствующими строками.

     При расчете выручки ООО «Лидер» учитываются:

• суммовые разницы (возникают, когда товары, цена которых выражена в условных единицах, отгружают раньше, чем поступает оплата за них);
• различные скидки или наценки;
• проценты, причитающиеся с покупателя за рассрочку платежа.

     Выручка от реализации уменьшена на сумму НДС, акцизов, экспортных пошлин.

     Строка 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг». По этой строке главный бухгалтер ООО «Лидер» записывает расходы по обычным видам деятельности. Это затраты на реализацию продукции, приобретение и продажу товаров.

     Строка 029 «Валовая прибыль» - промежуточный итог. Здесь приводят валовую прибыль предприятия. Она рассчитывается как разница между выручкой (строка 010) и себестоимостью (строка 020). В 2010 году валовая прибыль ООО «Лидер составила 266,6 тыс. руб. (866,3 тыс. руб. – 599,7 тыс. руб.).

     Строка 040 «Управленческие расходы». По этой строке показывают общехозяйственные расходы ООО «Лидер». К ним относят зарплату администрации, затраты на их командировки, амортизацию офисного оборудования, стоимость лицензий и т.д. Управленческие расходы списывают на себестоимость продукции аналогично коммерческим. ООО «Лидер» списывает  управленческие расходы на себестоимость продукции в отчетном периоде, в котором они имели место, поэтому главный бухгалтер заполняет строку 040.

     Строка 050 «Прибыль (убыток) от продаж. В этой строке показывают финансовый результат по обычным видам деятельности ООО «Лидер» 

     Таблица 5

Сведения, для заполнения раздела «Доходы  и расходы по обычным видам  деятельности» ООО «Лидер»

 

      По  строке «Прочие доходы» отражаются:

      - доходы от продажи прочих активов;

      -штрафы, пени, неустойки за нарушение  условий договоров, по которым  получены решения суда об их  взыскании;

      -поступления  в возмещение причиненных организации  убытков; — прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

      -суммы  кредиторской и депонентской  задолженности, по которым истек  срок исковой давности;

      -курсовые  разницы, возникающие при переоценке  в установленном порядке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте;

      -сумма  дооценки активов (за исключением внеоборотных) в разрешенных случаях; принятие к учету имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации, и т.п.

     По  строке «Прочие расходы» отражаются не указанные выше расходы, относящиеся  в соответствии с установленным порядком к прочим расходам.

      По  строке «Прочие расходы» отражаются:

      - расходы от продажи прочих  активов;

        -штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, признанные организацией-должником;

      -возмещение  причиненных организацией убытков;

      -убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

      -суммы  дебиторской задолженности, по  которой истек срок исковой  давности, других долгов, нереальных для взыскания;

      -курсовые  разницы, возникающие при переоценке  в установленном порядке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте;

      -сумма  уценки активов (за исключением  внеоборотных) в разрешенных случаях  (производственных запасов, готовой  продукции и товаров в конце  отчетного года), убытки от списания ранее присужденных долгов по хищениям, по которым исполнительные документы возвращены судом в связи с несостоятельностью ответчика;

      -убытки  от хищений материальных и  иных ценностей, виновники которых решением суда не установлены;

      -судебные  расходы и т.д. 

     ООО «Лидер» не получало процентов по вложениям ценные бумаги и т.п.,  не участвовало в уставных капиталах других предприятий, не имело прочих прочих доходов. Поэтому   ООО «Лидер» в 2010 году строка 060 «Проценты к получению», строка 070 «Проценты к уплате», строка 080 «Доходы от участия в других организациях», строка 090 «Прочие доходы», строка 100 «Прочие расходы не заполнялись.

      Строка 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» ООО «Лидер». По этой строке показывают финансовый результат деятельности организации за 2010 год. Его рассчитывают по данным Отчета о прибылях и убытках.

       Прибыль до налогообложения ООО  «Лидер» составила – в 2007г. – 79,0 тыс. руб., в 2010г. – 58,1 тыс. руб. Это не что иное, как «бухгалтерская» прибыль или убыток организации.Строка 141 «Отложенные налоговые активы» ООО «Лидер» в 2010 году не заполнялась, так как у предприятия не возникло разницы между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09.

     Строка 142 «Отложенные налоговые обязательства» ООО «Лидер» в 2010 году также не заполнялась, так как у предприятия в отчетном периоде не возникло отложенных налоговых обязательств.

     Строка 150 «Текущий налог на прибыль». По этой строке в ООО «Лидер» показывают текущий налог на прибыль. Другими словами, ту сумму налога, которая отражена по строке 250 листа 02 декларации и которую нужно уплатить в бюджет. Общая величина налога на прибыль ООО «Лидер» составила в 2007г. – 20,1 тыс. руб., в 2010г. – 23,0 тыс. руб.

     Строка 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного  года». В данной строке ООО «Лидер» отразило чистую прибыль 2010 года.

       Величина чистой прибыли ООО «Лидер» за 2010 год уменьшилась. по сравнению с 2007 годом. На уменьшение размера чистой прибыли в 2010 году повлияло увеличение себестоимости и увеличение управленческих расходов ООО «Лидер».

     Взаимоувязка оборотов по счетам бухгалтерского учета и строк Отчета о прибылях и убытках приведена в таблице 6.

       Раздел «Справочные данные» ООО «Лидер» не заполняет, так как у предприятия нет постоянных налоговых обязательств (активов) и предприятие не выплачивает дивиденды. Что касается сведений о базовой и разводненной прибыли (убытке) на одну акцию, они приводятся лишь в годовой бухгалтерской отчетности акционерных обществ.

      Таблица 6

Взаимоувязка оборотов по счетам бухгалтерского учета и строк Отчета о прибылях и убытках ООО «Лидер»