Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Декабря 2011 в 09:42, курсовая работа
Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки и эффективности деятельности предприятия, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Она является инструментом планирования и контроля за достижением экономических целей предприятия.
Вышесказанное определяет актуальность темы КР.
Основная цель курсовой работы – исследование характеристики и структуры бухгалтерской отчетности, а также возможностей анализа по использованию содержащейся в ней информации.
Введение
Глава 1. Бухгалтерская отчетность: понятие, состав и принципы формирования. Отчетность как источник информации
1.1. Система законодательного и нормативного регулирования бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций в России
1.2. Бухгалтерская отчетность как основа принятия управленческих решений
1.3. Состав и методические основы формирования бухгалтерской отчетности
Глава 2 Порядок формирования бухгалтерской отчетности и анализ основных показателей хозяйственной деятельности предприятия
2.1 Принципы составления формы №1 «Бухгалтерский баланс»
2.2 Методика составления формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»
2.3 Анализ основных показателей бухгалтерской отчетности организации
Заключение
Раздел II. «Оборотные активы» ООО «Лидер».
Строка 210 «Запасы». По строке 210 приводят стоимость всех запасов ООО «Лидер». Расшифровываются запасы по строкам 211-217.
По строке 211 записывают информацию о материалах, покупных полуфабрикатах, комплектующих, топливе, таре и запасных частях.
По строке 214 ООО «Лидер» как торговая организация показывает покупную стоимость товаров.
В балансе ООО «Лидер» стоимость готовой продукции или товаров отражается уменьшенной на сумму резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Этот резерв создается, когда текущая рыночная цена готовой продукции оказалась ниже их фактической себестоимости. Такая ситуация возможна, если готовая продукция устарела или рыночная цена на нее снизилась.
Резерв формируется на одноименном счете 14 в конце года после проведенной инвентаризации. А восстанавливается по мере продажи продукции, по которой он был создан.
На складе ООО «Лидер» по состоянию на 31 декабря 2010 года скопилось 500 банок кофе «Nescafe». Фактическая себестоимость 1 банки - 52 руб. То есть вся партия стоит 26000 руб. (500 шт. 52 руб./шт.).
В течение года цены на кофе «Nescafe» постоянно снижались. Рыночная стоимость кофе «Nescafe» на 31 декабря 2010 года составила 42 руб. 70 коп. за банку. Следовательно, рыночная цена всей партии – 21350 руб. (500 шт. 42,70 руб. / шт.). Основываясь на полученной информации, ООО «Лидер» решило создать резерв под снижение стоимости материальных ценностей в размере:
500 шт. (52 руб. / шт. – 42,70 руб. шт.) = 4650 руб.
В бухгалтерском учете ООО «Лидер» это было отражено записью:
Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 14- 4650 руб. - создан резерв под снижение стоимости материальных ценностей.
В годовом бухгалтерском балансе за 2010 год стоимость кофе, отраженная по строке 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи», была показана за вычетом резерва, то есть по рыночной цене - 21350 руб.
В январе 2011 года, когда 300 банок кофе «Nescafe» было продано, цена на него осталась прежней – 42,70 руб. за банку. И часть резерва, созданного под снижение стоимости кофе, - 2790 руб. (300 шт. (52 руб./шт. – 42,70 руб./шт.)) - была восстановлена:
Дебет 14 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
2790 руб. - частично восстановлен резерв под снижение стоимости материальных ценностей.
То есть в балансе ООО «Лидер» за I квартал 2011 года по строке 214 стоимость непроданного кофе будет указана за вычетом оставшегося резерва.
По строке 216 в ООО «Лидер» указывают расходы, которые произведены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам. В ПБУ 10/99 конкретного перечня расходов будущих периодов нет [8].
Его можно найти только в Инструкции по применению Плана счетов - в комментарии к счету 97. Это расходы на ремонт основных средств (если под него не создавали резерв), затраты на освоение природных ресурсов, новых производств и т.д. [11].
В большинстве случаев бухгалтер сам принимает решение, что относить к расходам будущих периодов. Таковыми считают стоимость лицензий, единовременные взносы по страхованию рисков, имущества, жизни и здоровья работников. В тоже время деньги, уплаченные за подписку на газеты и журналы, оплата аренды на предстоящий квартал являются предоплатой, а не расходами будущих периодов. Это следует из следующего определения – когда предприятие отражает какой-то актив по счету 97, он уже фактически получен, только использоваться будет в будущем. Когда предприятие платит аванс, его контрагенту еще предстоит отгрузить товар, то есть предприятие никакого актива еще не получило.
Таким образом, в момент оплаты никаких расходов (в том числе и будущих периодов) организация не несет. Значит, деньги, перечисленные за подписку или вперед за аренду, нужно учитывать среди авансов. Следовательно, они должны числиться как дебиторская задолженность поставщиков по строке 240.
Строка 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». ООО «Лидер» данную строку не заполняет, так как не уплачивает НДС – предприятие имеет освобождение по статьей 145 НК РФ. Ведь «входной» НДС ООО «Лидер» принять к вычету из бюджета не может, а потому сразу включает его в стоимость купленного имущества.
Дебиторская задолженность. По строке 230 отражают общую сумму долгосрочной дебиторской задолженности. Долгосрочной считается задолженность, которую погасят не ранее чем через 12 месяцев. В противном случае задолженность является краткосрочной, и тогда ее показывают по строке 240. Отсчитывать же срок начинают со следующего месяца после того, как задолженность была отражена в учете.
В
составе дебиторской
Строка 260 «Денежные средства». Здесь записывают общую сумму денежных средств, которой располагает ООО «Лидер»: остатки наличных и денежных документов в кассе, а также рубли на счетах в банке.
Взаимоувязка счетов бухгалтерского учета и строк раздела II баланса ООО «Лидер» приведена в таблице 2.
Таблица 2
Взаимоувязка счетов бухгалтерского учета и строк раздела II баланса
| Строка в балансе | Код строки баланса | Как сформировать показатели баланса |
| 1 | 2 | 3 |
| Запасы | 210 | Сумма строк 211-217 |
| Сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | Сальдо счета 10 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо субсчетов счета 16, по которым отражены отклонения стоимости сырья, материалов и других аналогичных ценностей |
Продолжение табл. 2
| 1 | 2 | 3 | |
| Готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | Сумма остатков по счетам 41 и 43, плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо субсчетов счета 16, по которым отражены отклонения стоимости товаров. Из результата вычитается сальдо счетов 14 и 42 | |
| Товары отгруженные | 215 | Сальдо счета 45 | |
| Расходы будущих периодов | 216 | Сальдо счета 97 | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | Сальдо счета 19 | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | Сумма остатков по счетам 62 и 76 субсчет «Расчеты в течение 12 месяцев» за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет «Резервы по краткосрочным долгам». Дебетовое сальдо счета 62 субсчет «Векселя, полученные, сроком предъявления в течение 12 месяцев». Дебетовое сальдо счета 75 субсчет «расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал». Дебетовое сальдо счета 60 субсчет «Расчеты по авансам, выданным на срок меньше года». | |
| В том числе покупатели и заказчики | 241 | Разница между остатками счетов 62, 76, на которых показаны краткосрочные задолженности покупателей и заказчиков, и сальдо субсчета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям | |
| Денежные средства | 260 | Сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (субсчета «Аккредитивы» и «Чековые книжки») | |
Пассив баланса ООО «Лидер». Раздел III «Капитал и резервы».
Строка 410 «Уставный капитал». В этой строке общество с ограниченной ответственностью «Лидер» приводит величину уставного капитала организации. Размер уставного капитала ООО «Лидер» составляет 10 тыс. руб., в соответствии с законодательно установленным размером уставного капитала для обществ с ограниченной ответственностью.
По строке 430 ООО «Лидер» отражает остаток резервного фонда, создаваемого в соответствии с учредительными документами.
Формировать резервный фонд обязаны только акционерные общества (ст.35 Федерального закона от 26 декабря 1995г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). Он создается путем распределения части полученной прибыли. Ежегодно в фонд направляют не менее 5 процентов от суммы чистой прибыли. Делается это до тех пор, пока величина резервного фонда не достигнет размеров, установленных в учредительных документах. А минимальный размер фонда - 5 процентов от суммы уставного капитала акционерного общества.
Так как для ООО «Лидер» как для общества с ограниченной ответственностью создание резерва добровольное, то величину резервного фонда и порядок его создания общество определяет самостоятельно.
Сумма резервного капитала расшифровывается по строкам 431 и 432.
По строке 431 отражают остатки резервного фонда, который создан в соответствии с законодательством.
По строке 432 ООО «Лидер» приводит остатки резервного фонда, сформированного по собственной инициативе.
Строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет. По этой строке баланса ООО «Лидер» приводит нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) организации. Это сальдо по счету 84.
В отличие от годовой отчетности в балансе за I квартал 2011 года ООО «Лидер» по этой строке нужно показать еще и сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки». Если ООО «Лидер» хочет привести финансовый результат отчетного периода отдельно, можно ввести дополнительную расшифровочную строку. Здесь же отражают и постоянные налоговые обязательства (активы). Постоянные налоговые обязательства возникают, когда постоянные разницы умножают на ставку налога на прибыль. Когда у предприятия образуются такие разницы? Когда расходы, которые учитываются для целей бухгалтерского учета, не включаются в расходы при расчете налога на прибыль. Например, суммы, которые организация потратила сверх норм, установленных в Налоговом кодексе РФ (это касается суточных, компенсаций за использование личного транспорта, представительских расходов, затрат на страхование).
Информация для заполнения строк раздела III бухгалтерского баланса ООО «Лидер» представлена в таблице 3.
Таблица 3
Информация для заполнения раздела III бухгалтерского баланса ООО «Лидер»
| Строка в балансе | Код строки баланса | Как сформировать показатели баланса |
| 1 | 2 | 3 |
| Уставный капитал | 410 | Сальдо счета 80 |
| Резервный капитал | 430 | Сумма строк 431 и 432 |
| Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | Сальдо субсчета счета 82 «Резервный капитал», где показан размер резерва, образованного в соответствии с учредительными документами |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | Сальдо счетов 84 и 99 |
Раздел IV «Долгосрочные обязательства». Данный раздел бухгалтерского баланса ООО «Лидер» имеет нулевые показатели, то есть предприятие не привлекало долгосрочных кредитов и займов и не имеет ни отложенных налоговых обязательств, ни прочих долгосрочных обязательств.
Раздел V «Краткосрочные обязательства».
Строка 610 «Займы и кредиты». ООО «Лидер в 2010 году не привлекало краткосрочных займов и кредитов.
Строка 620 «Кредиторская задолженность». По строке 620 показывают общую сумму кредиторской задолженности организации. Приведены расшифровки тех показателей, которые следует показать отдельно (строки 621-625). По строке 621 отражают задолженность перед поставщиками и подрядчиками. По строке 622 нужно привести сумму начисленной, но еще не выданной заработной платы. По строке 623 указывают задолженность перед государственными внебюджетными фондами. То есть тут ООО «Лидер» записывает долги по ЕСН и взносам по обязательному пенсионному страхованию и страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. По строке 624 приводят задолженность перед бюджетом. Если организация была оштрафована за неуплату налогов и сборов, сумму санкций следует отражать на счетах расчетов с бюджетом по соответствующему налогу (на отдельных субсчетах). А значит, неуплаченные штрафы будут приведены по этой строке баланса. По строке 625 в ООО «Лидер» проставляют суммы прочей кредиторской задолженности организации. Это взносы по добровольному страхованию имущества, арендная плата и т.п.