Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Января 2011 в 10:47, курсовая работа
В рыночной экономике между предприятиями и банками постоянно совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиям, также ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства.
Введение
Глава I. Бухгалтерский учет расчетных операций
1.1. Учет операций с банками
1.1.1. Порядок открытия и ведения расчетных и прочих счетов в банках
1.1.2. Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов банка
1.2. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
1.2.1. Расчеты по внебюджетным платежам
1.2.2. Расчеты с бюджетом
1.2.3. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
1.3. Учет прочих расчетных операций
1.3.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
1.3.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
1.3.3. Расчеты по авансам выданным и полученным
1.3.4. Расчеты по претензиям
1.4. Бухгалтерский учет взаимозачетов
1.5. Роль и место ценных бумаг в расчетных операциях предприятия
1.5.1. Вексельное обращение и учет
1.5.2. Учет операций с казначейскими обязательствами
Глава II. Аудит расчетных операций
2.1. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
2.2. Расчеты по претензиям
2.3. Расчеты по авансам полученным
2.4. Расчеты с покупателями и заказчиками
2.5. Расчеты с подотчетными лицами
2.6. Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами
2.7. Расчеты по оплате труда
2.8. Расчеты по совместной деятельности
2.9. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
Глава III. Анализ финансового положения предпрития
3.1. Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия
3.1.1. Предварительная оценка платежеспособности
и ликвидности
3.1.2. Внутренний анализ состояния активов
3.1.3. Внутренний анализ краткосрочной задолженности
3.2. Анализ структуры источников средств и их использования
3.3. Оценка оборачиваемости оборотных средств
3.3.1. Общая оценка оборачиваемости активов предприятия
3.3.2. Анализ движения денежных средств
3.3.3. Анализ дебиторской задолженности
3.4. Оценка структуры баланса и несостоятельности предприятия
Заключение
Библиографический список
Ñ 1 ÿíâàðÿ 1993 ã. è ïî íàñòîÿùåå âðåìÿ óñòàíîâëåíû ñëåäóþùèå ñòàâêè ÍÄÑ:
10% - ïî ïðîäîâîëüñòâåííûì òîâàðàì (êðîìå ïîäàêöèçíûõ); òîâàðàì äëÿ äåòåé ïî ïåðå÷íþ, óòâåðæäåííîìó Ïîñòàíîâëåíèåì Ïðàâèòåëüñòâà ÐÔ. Ïðè ðåàëèçàöèè äëÿ ïðîìûøëåííîé ïåðåðàáîòêè è ïðîìûøëåííîãî ïîòðåáëåíèÿ ñåëüñêîõîçÿéñòâåííîé ïðîäóêöèè ïðîäîâîëüñòâåííîãî íàçíà÷åíèÿ, ïðîäóêöèè ìóêîìîëüíî-êðóïÿíîé è ïèùåâûõ îòðàñëåé ïðîìûøëåííîñòè (çà èñêëþ÷åíèåì ïîäàêöèçíîé è ñïèðàò ýòèëîâîãî èç ïèùåâîãî ñûðüÿ, îòïóñêàåìîãî äëÿ âûðàáîòêè ëèêåðî-âîäî÷íûõ èçäåëèé è âèíîäåëü÷åñêîé ïðîäóêöèè) - ñòàâêè íàëîãà òàêæå 10%;
20% - ïî îñòàëüíûì òîâàðàì, ðàáîòàì, óñëóãàì, âêëþ÷àÿ ïîäàêöèçíûå ïðîäîâîëüñòâåííûå òîâàðû.
Предприятие определяет величину НДС в следующих случаях:
1) при выставлении счета покупателю (заказчику) за товары, работы, услуги;
2) при расчете НДС, подлежащего уплате в бюджет по пîëó÷åííîé âûðó÷êå;
3) при расчете окончательной суммы НДС, уплачиваемой предприятием в бюджет.
НДС, уплачиваемый предприятием в бюджет (НДСб) определяется следующим образом:
НДСб = НДСпол-НДСупл,
где НДСпол - НДС, полученный от покупателей по реализовàííîé èì ïðîäóêöèè, ðàáîòàì, óñëóãàì, òîâàðàì, îñíîâíûì ñðåäñòâàì, ìàòåðèàëàì è äð.; ÍÄÑóïë - ÍÄÑ, óïëà÷åííûé ïîñòàâùèêàì ïî ïðèîáðåòåííûì îò íèõ òîâàðàì, ðàáîòàì, óñëóãàì, âêëþ÷åííûì â ñåáåñòîèìîñòü ðåàëèçîâàííîé ïðîäóêöèè, ðàáîò, óñëóã.
Учет
НДС ведется íà ñ÷åòàõ 19 “ÍÄÑ ïî ïðèîáðåòåííûì
öåííîñòÿì”, 68 “Ðàñ÷åòû ñ áþäæåòîì”,
ñóáñ÷åò “Ðàñ÷åòû ïî ÍÄÑ”. Ñõåìàòè÷íî
ðàñ÷åòû ïî ÍÄÑ ìîæíî ïðåäñòàâèòü ñëåäóþùèì
îáðàçîì:
Ä-ò 19 Ê-ò Ä-ò 68 Ê-ò
Ê-ò ñ÷åòîâ
60, 76
Áóõãàëòåðñêèå çàïèñè ïî ñ÷åòó 68 “Ðàñ÷åòû ñ áþäæåòîì”
| № п/п |
Содержание операций |
Êîððåñïîíäèðóþùèå
ñ÷åòà
дебет кредит |
| 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 |
Отражена задолженность
по суммам, связанным с капиталüíûìè âëîæåíèÿìè
è ïîäëåæàùèì âçíîñó â áþäæåò
Отражена задолженность бюджету по налогам и сборам, свÿçàííûì ñ çàãîòîâêîé ìàòåðèàëîâ è ïðèîáðåòåíèåì ÌÁÏ, à òàêæå îïëàòîé òðóäà Отражена задолженность финансовым органам по различным налогам и сборам по заготавливаемым материалам Отражена задолженность финансовым органам по различным платежам, налогам, взносам и сборам общехозяйсòâåííîãî çíà÷åíèÿ; то же, но по обслуживающим производствам и хозяйствам, основному и вспомогательному производствам Отражена задолженность финансовым органам по разным отчислениям, налогам и сборам. начисляемым при сбыте и реализации продукции; то же, отрàæàåìûì â èçäåðæêàõ îáðàùåíèÿ Различные налоги и сборы, уплачиваемые из выручки за реàëèçîâàííóþ ïðîäóêöèþ (ðàáîòû, óñëóãè); òî æå, íî ñâÿçàííûå ñ âûáûòèåì îñíîâíûõ ñðåäñòâ è ïðîäàæåé ïðî÷èõ àêòèâîâ, â ò.÷. ÍÄÑ Возврат средств из бюджета Отражены суммы удеðæàíèé ïîäîõîäíîãî íàëîãà èç çàðïëàòû Отражены суммы налога на доходы от участия в предприÿòèè, ïîäëåæàùèå óïëàòå â áþäæåò Отражены начисленные в течение года суммы задолженности по платежам из прибыли (налоги) в бюджет; отражены эконîìè÷åñêèå ñàíêöèè Одноâðåìåííî ñ ïîãàøåíèåì ñóìì ïî íåäîñòà÷àì îòðàæåíî íà÷èñëåíèå çàäîëæåííîñòè ïî âíîñèìîé â äîõîä áþäæåòà ðàçíèöå ìåæäó âçûñêèâàåìîé ñ âèíîâíûõ ëèö ñóììîé çà íåäîñòà÷è è èõ ñòîèìîñòüþ ïî ó÷åòíûì öåíàì Фактическое перечисление платежей бюджету в течение года; äîïîëíèòåëüíûå ïåðå÷èñëåíèÿ ïëàòåæåé Задолженность финансовым органам погашена путем получåíèÿ êðàòêîñðî÷íîé ññóäû áàíêîâ Списывается НДС, относящийся к материальным ресурсам, оплаченным поставщикам, а также МБП, выданным в экñïëóàòàöèþ |
08
68 10, 12
68 15
68 26
68 29
68 43
68 44
68 46, 47
68 48
68 51, 52 68 70 68 75
68 80
68 81 68 83
68 68 50, 51 52, 55 68
90 68
19 |
В
соответствии с Указом Президента РФ “Об
основных направлениях налоговой реформы
в РФ и мерах по укреплению налоговой платежной
дисциплины” от 8.05.96 г. №685 пунктом 2 установлено,
что “с 1 января 1997 гоäà ââîäèòñÿ ëüãîòíûé
ïîðÿäîê îñóùåñòâëåíèÿ íàëîãîâûõ ïëàòåæåé
â âèäå îòìåíû àâàíñîâûõ ïëàòåæåé è îñóùåñòâëåíèÿ
åäèíîâðåìåííîé óïëàòû âñåõ íàëîãîâûõ
ïëàòåæåé íå ÷àùå îäíîãî ðàçà â ìåñÿö äëÿ
âñåõ íàëîãîïëàòåëüùèêîâ, íå èìåþùèõ ïî
ñîñòîÿíèþ íà 1 ÿíâàðÿ 1997 ãîäà òåêóùåé
çàäîëæåííîñòè ïî íàëîãàì, âåäóùèõ ó÷åò
ðåàëèçîâàííîé ïðîäóêöèè íà îñíîâå ìåòîäà
íà÷èñëåíèé è ñîñòàâëåíèÿ ñ÷åòîâ-ôàêòóð,
íå îñóùåñòâëÿþùèõ áàðòåðíûõ îïåðàöèé
è ýìèññèè öåííûõ áóìàã íà ïðåäúÿâèòåëÿ,
íå íàðóøàþùèõ òàìîæåííîå è íàëîãîâîå
çàêîíîäàòåëüñòâî ÐÔ, à òàêæå ñîáëþäàþùèõ
èíûå òðåáîâàíèÿ, óñòàíàâëèâàåìûå óêàçàìè
Ïðåçèäåíòà ÐÔ.
1.2.3. Ñ÷åò 69 “Ðàñ÷åòû ïî ñîöèàëüíîìó
страхованию
и обеспечению”
Ýòîò ñ÷åò ïðåäíàçíà÷åí äëÿ îáîáùåíèÿ èíôîðìàöèè î ðàñ÷åòàõ ïî îò÷èñëåíèÿì íà ãîñóäàðñòâåííîå ñîöèàëüíîå ñòðàõîâàíèå, ïåíñèîííîå îáåñïå÷åíèå è ìåäèöèíñêîå ñòðàõîâàíèå ïåðñîíàëà ïðåäïðèÿòèÿ.
Ïîðÿäîê ïðîèçâîäñòâà îò÷èñëåíèé íà ñîöèàëüíîå ñòðàõîâàíèå è îáåñïå÷åíèå ðåãóëèðóåòñÿ ñîîòâåòñòâóþùèìè çàêîíîäàòåëüíûìè è äðóãèìè íîðìàòèâíûìè àêòàìè.
К счету 69 моãóò áûòü îòêðûòû ñóáñ÷åòà:
69-1 “Расчеты по социальному страхованию”
69-2 “Расчеты по пенсионному обеспечению”
69-3 “Расчеты по страхованию”
69-4 “ Расчеты по отчислениям в фонд занятости”.
На субсчете 69-1 “Расчеты по социальному страхованию учитываются ðàñ÷åòû ïî îò÷èñëåíèÿì íà ãîñóäàðñòâåííîå ñîöèàëüíîå ñòðàõîâàíèå ïåðñîíàëà ïðåäïðèÿòèÿ.
На субсчете 69-2 “ Расчеты по пенсионному обеспечению учитываются расчеты по отчислениям на пенсионное обеспечение.
На субсчете 69-3 “Расчеты по медицинскому страховàíèþ” ó÷èòûâàþòñÿ ðàñ÷åòû ïî îò÷èñëåíèÿì íà ìåäèöèíñêîå ñòðàõîâàíèå ïåðñîíàëà ïðåäïðèÿòèÿ.
На субсчете 69-4 “Расчеты по отчислениям в фонд занятости” учитываются расчеты по отчислениям в фонд занятости.
Счет 69 кредитуется на суммы отчислений на социальнîå ñòðàõîâàíèå è îáåñïå÷åíèå ðàáîòíèêîâ, èõ ìåäèöèíñêîå ñòðàõîâàíèå, à òàêæå â ôîíä çàíÿòîñòè, ïîäëåæàùèå ïåðå÷èñëåíèþ â ñîîòâåòñòâóþùèå ôîíäû. Ïðè ýòîì çàïèñè ïðîèçâîäÿòñÿ â êîððåñïîíäåíöèè:
Êðîìå òîãî, ïî êðåäèòó ñ÷åòà 69 “Ðàñ÷åòû ïî ñîöèàëüíîìó ñòðàõîâàíèþ è îáåñïå÷åíèþ” â êîððåñïîíäåíöèè ñî ñ÷åòàìè ó÷åòà èñïîëüçîâàíèÿ ïðèáûëè èëè ðàñ÷åòîâ ñ ïåðñîíàëîì ïî ïðî÷èì îïåðàöèÿì (â ÷àñòè ðàñ÷åòîâ ñ âèíîâíûìè ëèöàìè) îòðàæàåòñÿ íà÷èñëåííàÿ ñóììà ïåíåé çà íåñâîåâðåìåííóþ óïëàòó îò÷èñëåíèé, â êîððåñïîíäåíöèè ñî ñ÷åòîì %! - ñóììû, ïîëó÷åííûå â ñëó÷àÿõ ïðåâûøåíèÿ ñîîòâåòñòâóþùèõ ðàñõîäîâ íàä îò÷èñëåíèÿìè.
Ïî
äåáåòó ñ÷åòà 69 ïðîâîäÿòñÿ ñóììû, ïåðå÷èñëåííûå
â óïëàòó íà÷èñëåííûõ îò÷èñëåíèé, à òàêæå
ñóììû, âûïëà÷èâàåìûå çà ñ÷åò îò÷èñëåíèé
íà ãîñóäàðñòâåííîå ñîöèàëüíîå ñòðàõîâàíèå,
ïåíñèîííîå îáåñïå÷åíèå, ìåäèöèíñêîå
ñòðàõîâàíèå.
Áóõãàëòåðñêèå çàïèñè ïî ñ÷åòó 69 “Ðàñ÷åòû ïî ñîöèàëüíîìó îáåñïå÷åíèþ è ñòðàõîâàíèþ”
| № п/п |
Содержание операции |
Êîððåñïîíäèðóþùèå
ñ÷åòà
дебет кредит |
| 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 |
Произведены
отчисления органам социального страхования
по заработной плате и т.п., начисленной
при приобретении и хранении оборудования
Отражена задолженность по социальному страхованию, фоíäó çàíÿòîñòè, ïåíñèîííîìó îáåñïå÷åíèþ, ìåäèöèíñêîìó ñòðàõîâàíèþ ïåðñîíàëà. çàíÿòîãî â êàïèòàëüíîì ñòðîèòåëüñòâå Отчисления органам социального страхования и обеспечения, связанные с заготовкой материалов, приобретением МБП, а также их собственным производством Отчисления по суммам оплаты труда по заготовке и достаâêå ìàòåðèàëüíûõ öåííîñòåé (ïîãðóçî÷íî-ðàçãðóçî÷íûå ðàáîòû) Произведены отчисления по суммам оплаты труда рабочих основных и вспомогательных цехов, Ïðîèçâåäåíû îò÷èñëåíèÿ â ôîíäû ïî ñóììàì îïëàòû òðóäà, îòíåñåííûì íà îáùåïðîèçâîäñòâåííûå è îáùåõîçÿéñòâåííûå ðàñõîäû То же, но по оплате труда, связанной с исправлением брака То же, но по оплате труда персонала обслуживающих проиçâîäñòâ è õîçÿéñòâ То же, но по оплате труда персонала, занятого некапиталüíûìè ðàáîòàìè То же, но по оплате труда работников, занятых ñáûòîì è ðåàëèçàöèåé ïðîäóêöèè Отчисления произведены по суммам оплаты труда, начислеííûì ïðè âûáûòèè îñíîâíûõ ñðåäñòâ Поступления на счета от страховых организаций сумм, полó÷åííûõ â ñëó÷àÿõ ïðåâûøåíèÿ ñîîòâåòñòâóþùèõ ðàñõîäîâ íàä îò÷èñëåíèÿìè Отчислениÿ ïðîèçâåäåíû ïî ñóììàì îïëàòû òðóäà, îòíåñåííûì íåïîñðåäñòâåííî çà ñ÷åò ôîíäîâ ñïåöèàëüíîãî íàçíà÷åíèÿ (ïðåìèè, çàòðàòû ïî ñîçäàíèþ íîâîãî èìóùåñòâà è ïð.) Отчисления произведены по суммам оплаты труда, отнесеííûì çà ñ÷åò ðåçåðâîâ ïðåäñòîÿùèõ ðàñõîäîâ è ïëàòåæåé Отчисления произведены по суммам оплаты труда, начислеííûì ïðè îñóùåñòâëåíèè ìåðîïðèÿòèé öåëåâîãî íàçíà÷åíèÿ Отражены суммы, причитающиеся работникам по социальнîìó ñòðàõîâàíèþ, ïåíñèîííîìó îáåñïå÷åíèþ, ìåäèöèíñêîìó ñòðàõîâàíèþ Фактическое перечислåíèå îò÷èñëåíèé â ôîíä çàíÿòîñòè, ïî ñîöèàëüíîìó ñòðàõîâàíèþ â ïîëüçó ñòðàõîâûõ îðãàíèçàöèé; âûïëàòû ðàáîòíèêàì çà ñ÷åò ýòèõ îðãàíîâ íàëè÷íûìè Отражены суммы по добровольному страхованию работников за счет их средств Отражены суммы по страхованию работникîâ, ïðîèçâåäåííîìó çà ñ÷åò ïðèáûëè, îñòàþùåéñÿ â ðàñïîðÿæåíèè ïðåäïðèÿòèÿ, à òàêæå ñóììû øòðàôíûõ ñàíêöèé |
07
69 08
69 10, 12
69 15
69 20, 23
69 25, 26
69 28 69 29
69 30
69 43
69 47
69 51, 52
69 88
69 89
69 96
69 69
70 69 50, 51,
52, 53 73
69 81 69 |
1.3.
Ó÷åò ïðî÷èõ ðàñ÷åòíûõ îïåðàöèé
1.3.1.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Ïîñòóïëåíèå ìàòåðèàëüíûõ öåííîñòåé îò ïîñòàâùèêîâ, âûïîëíåíèå ðàáîò è óñëóã ïîäðÿä÷èêàìè ïðîèçâîäèòñÿ íà îñíîâàíèè çàêëþ÷åííûõ ìåæäó ïðåäïðèÿòèåì è ïîñòàâùèêàìè è ïîäðÿä÷èêàìè äîãîâîðîâ.  äîãîâîðàõ îãîâàðèâàþòñÿ: âèä ïîñòàâëÿåìûõ ìàòåðèàëüíûõ öåííîñòåé, ðàáîò èëè óñëóã, êîììåð÷åñêèå óñëîâèÿ ïîñòàâêè, êîëè÷åñòâåííûå è ñòîèìîñòíûå ïîêàçàòåëè ïîñòàâîê ìàòåðèàëüíûõ öåííîñòåé (ðàáîò, óñëóã), ñðîêè îòãðóçêè ìàòåðèàëüíûõ öåííîñòåé (âûïîëíÿåìûõ ðàáîò, óñëóã), ñðîêè îòãðóçêè ìàòåðèàëüíûõ öåííîñòåé (ðàáîò, óñëóã), ïîðÿäîê ðàñ÷åòîâ (óñëîâèÿ ïëàòåæåé) ìåæäó ïðåäïðèÿòèåì è ïîñòàâùèêîì è ïîäðÿä÷èêîì.
Порядок расчетов между предприятием и поставщиками и подрядчиками по внутрироссийским поставкам опредеëÿåòñÿ â ñîîòâåòñòâèè ñ ïðàâèëàìè áåçíàëè÷íûõ ðàñ÷åòîâ â ÐÔ*; ïî èìïîðòíûì ïîñòàâêàì - â ñîîòâåòñòâèè ñ ïðàâèëàìè ìåæäóíàðîäíûõ ðàñ÷åòîâ.
Условия внутрироссийских поставок формируются в стране условиями (франко-завод; франко-станция отправления; франко-ваãîí è äð.), îïðåäåëÿþùèìè ïðàâà è îáÿçàííîñòè ïðîäàâöîâ è ïîêóïàòåëåé ïî îòíîøåíèþ ê òîâàðó.
Условия импортных поставок формируются на основе международных торговых условий “Инкотермс”, установленных Международной Торговой палатой. В соответствии с ними чåòêî îïðåäåëÿåòñÿ, êòî îðãàíèçóåò è îïëà÷èâàåò ïåðåâîçêó òîâàðà îò ïðîäàâöà ê ïîêóïàòåëþ, íåñåò ðèñê ïðè îñóùåñòâëåíèè ýòèõ ôóíêöèé è ïðè ãèáåëè è ïîð÷å òîâàðà. Íàèáîëüøåå ðàñïðîñòðàíåíèå â íàñòîÿùåå âðåìÿ ïîëó÷èëè óñëîâèÿ, ïðèâåäåííûå â òàáëèöå 2.
Расчеòû ïðåäïðèÿòèÿ çà ïîñòóïèâøèå ÒÌÖ, ïðèíÿòûå âûïîëíåííûå ðàáîòû è ïîòðåáëåííûå óñëóãè ó÷èòûâàþòñÿ íà ñ÷åòå 60 “Ðàñ÷åòû ñ ïîñòàâùèêàìè è ïîäðÿä÷èêàìè”.
Расчеты с поставщиками производятся независимо от того, поступили ТМЦ на склад покупателя или находятся в ïóòè. Åñëè ìàòåðèàëüíûå öåííîñòè ïîñòóïèëè íà ñêëàä ïîêóïàòåëÿ, íî ïîñòàâùèê ñ÷åò äëÿ îïëàòû íå âûñòàâèë (íåîòôàêòóðîâàííûå ïîñòàâêè), òî èõ ïðèõîäóþò ïî ïðåéñêóðàíòíûì öåíàì èëè ïî öåíàì çà àíàëîãè÷íûå ìàòåðèàëüíûå öåííîñòè. Ïðè ïîëó÷åíèè ñ÷åòà-ôàêòóðû ðàíåå îòðàæåííàÿ ñóììà ñòîðíèðóåòñÿ è ïðîâîäèòñÿ íîâàÿ - ïðåäúÿâëåííàÿ ïîñòàâùèêîì.
В случае отсутствия средств на счете плательщика оплата пени поставщику за несвоевременный платеж относится на счет 80 “Прибыли и убытки”.