Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Января 2011 в 10:47, курсовая работа
В рыночной экономике между предприятиями и банками постоянно совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиям, также ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства.
Введение
Глава I. Бухгалтерский учет расчетных операций
1.1. Учет операций с банками
1.1.1. Порядок открытия и ведения расчетных и прочих счетов в банках
1.1.2. Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов банка
1.2. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
1.2.1. Расчеты по внебюджетным платежам
1.2.2. Расчеты с бюджетом
1.2.3. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
1.3. Учет прочих расчетных операций
1.3.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
1.3.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
1.3.3. Расчеты по авансам выданным и полученным
1.3.4. Расчеты по претензиям
1.4. Бухгалтерский учет взаимозачетов
1.5. Роль и место ценных бумаг в расчетных операциях предприятия
1.5.1. Вексельное обращение и учет
1.5.2. Учет операций с казначейскими обязательствами
Глава II. Аудит расчетных операций
2.1. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
2.2. Расчеты по претензиям
2.3. Расчеты по авансам полученным
2.4. Расчеты с покупателями и заказчиками
2.5. Расчеты с подотчетными лицами
2.6. Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами
2.7. Расчеты по оплате труда
2.8. Расчеты по совместной деятельности
2.9. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
Глава III. Анализ финансового положения предпрития
3.1. Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия
3.1.1. Предварительная оценка платежеспособности
и ликвидности
3.1.2. Внутренний анализ состояния активов
3.1.3. Внутренний анализ краткосрочной задолженности
3.2. Анализ структуры источников средств и их использования
3.3. Оценка оборачиваемости оборотных средств
3.3.1. Общая оценка оборачиваемости активов предприятия
3.3.2. Анализ движения денежных средств
3.3.3. Анализ дебиторской задолженности
3.4. Оценка структуры баланса и несостоятельности предприятия
Заключение
Библиографический список
ÎÃËÀÂËÅÍÈÅ
| Ââåäåíèå Глава I. Бухгалтерский учет расчетных операций 1.1. Учет операций с банками 1.1.1. Порядок открытия и ведения расчетных и прочих счетов в банках 1.1.2. Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов банка 1.2. Учет расчетов с бюджетом и âíåáþäæåòíûìè ôîíäàìè 1.2.1. Расчеты по внебюджетным платежам 1.2.2. Расчеты с бюджетом 1.2.3. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 1.3. Учет прочих расчетных операций 1.3.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 1.3.2. Учет расчетов с пîêóïàòåëÿìè è çàêàç÷èêàìè 1.3.3. Расчеты по авансам выданным и полученным 1.3.4. Расчеты по претензиям 1.4. Бухгалтерский учет взаимозачетов 1.5. Роль и место ценных бумаг в расчетных операциях предприятия 1.5.1. Вексельное обращение и учет 1.5.2.
Учет опеðàöèé ñ êàçíà÷åéñêèìè îáÿçàòåëüñòâàìè Глава II. Аудит расчетных операций 2.1. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками 2.2. Расчеты по претензиям 2.3. Расчеты по авансам полученным 2.4. Расчеты с покупателями и заказчиками 2.5. Расчеты с подотчетными ëèöàìè 2.6. Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами 2.7. Расчеты по оплате труда 2.8. Расчеты по совместной деятельности 2.9. Аудит
расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами Глава III. Анализ финансового положения предпрития 3.1. Анализ платежеспособíîñòè è ëèêâèäíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ 3.1.1. Предварительная оценка платежеспособности и ликвидности 3.1.2. Внутренний анализ состояния активов 3.1.3. Внутренний анализ краткосрочной задолженности 3.2. Анализ структуры источников средств и их использоâàíèÿ 3.3. Оценка оборачиваемости оборотных средств 3.3.1. Общая оценка оборачиваемости активов предприятия 3.3.2. Анализ движения денежных средств 3.3.3. Àíàëèç äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè 3.4. Оценка
структуры баланса и несостоятельности
предприятия Заклþ÷åíèå Библиографический список |
2 4 5 9 12 13 16 23 25 29 30 32 33 37 42 45 45 47 48 48 48 49 50 52 53 55 55 57 59 60 61 62 69 74 79 81 |
Введение
Глава
I. Áóõãàëòåðñêèé ó÷åò ðàñ÷åòíûõ îïåðàöèé
1.1.
Ó÷åò îïåðàöèé ñ áàíêàìè
 ðûíî÷íîé ýêîíîìèêå ìåæäó ïðåäïðèÿòèÿìè è áàíêàìè ïîñòîÿííî ñîâåðøàþòñÿ ñäåëêè ïî ïîâîäó ïåðåðàñïðåäåëåíèÿ, õðàíåíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ. Âñåâîçìîæíûå ðàñ÷åòû, âîçíèêàþùèå ìåæäó ïðåäïðèÿòèÿì, òàêæå âåäóòñÿ ïðè ïîìîùè äåíåæíûõ ñðåäñòâ. Ñ èõ ïîìîùüþ çàâåðøàåòñÿ ïðåâðàùåíèå äåíåæíîé ôîðìû âûäåëåííûõ ñðåäñòâ â ïðîèçâîäñòâåííûå çàïàñû, ïîëó÷åíèå äåíåæíîé âûðó÷êè è çàêëþ÷åííîãî â íåé ÷èñòîãî äîõîäà. Ýòèì ñàìûì äåíåæíûå ðàñ÷åòû âûñòóïàþò âàæíåéøèì ôàêòîðîì îáåñïå÷åíèÿ êðóãîîáîðîòà ñðåäñòâ, à èõ ñâîåâðåìåííîå çàâåðøåíèå ñëóæèò íåîáõîäèìûì óñëîâèåì ïðîöåññà ïðîèçâîäñòâà.
Расчеты совершаются в двух формах: путем безналичных перечислений через систему банка или в виде платежей наличными деньгами.
Ïðîâåäåíèå êàññîâî-ðàñ÷åòíûõ îïåðàöèé ÷åðåç áàíê ïîçâîëÿåò ãîñóäàðñòâó âñåñòîðîííå êîíòðîëèðîâàòü ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííóþ äåÿòåëüíîñòü îáúåäèíåíèé (ïðåäïðèÿòèé). Áàíê êîíòðîëèðóåò ïðåäïðèÿòèÿ è â ÷àñòè ñîáëþäåíèÿ èìè óñòàíîâëåííûõ ôîíäîâ çàðàáîòíîé ïëàòû, ëèìèòîâ íà êîìàíäèðîâêè è õîçÿéñòâåííûå ðàñõîäû, ñëåäèò çà ñâîåâðåìåííîñòüþ ðàñ÷åòîâ ïðåäïðèÿòèé ñ ãîñáþäæåòîì ïî íàëîãàì. ñáîðàì. çà ñâîåâðåìåííîé îïëàòîé ñ÷åòîâ è ïëàòåæíûõ òðåáîâàíèé ïîñòàâùèêîâ, âûäàåò ïðåäïðèÿòèþ ññóäû íà ðàçëè÷íûå öåëè, ïîä îïðåäåëåííûå îáåñïå÷åíèÿ è íàáëþäàåò çà âîçâðàòîì ýòèõ ññóä â óñòàíîâëåííûé ñðîê è ò.ï.
Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, очåâèäíî, ÷òî äëÿ îáåñïå÷åíèÿ íîðìàëüíîãî êðóãîîáîðîòà ñðåäñòâ â íàðîäíîì õîçÿéñòâå, âåäåíèÿ äåÿòåëüíîñòè â óñëîâèÿõ ðûíî÷íîé ýêîíîìèêè íåîáõîäèìî ïðàâèëüíî è ñâîåâðåìåííî âûïîëíÿòü âñå ðàñ÷åòû.  ñâîþ î÷åðåäü ýôôåêòèâíîñòü ðàñ÷åòíûõ îïåðàöèé âî ìíîãîì çàâèñèò îò ñîñòîÿíèÿ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà äåíåæíûõ ñðåäñòâ, ðàñ÷åòíûõ è êðåäèòíûõ îïåðàöèé. Ïåðåä áóõãàëòåðñêèì ó÷åòîì â îáëàñòè ó÷åòà äåíåæíûõ ñðåäñòâ, ðàñ÷åòîâ è êðåäèòîâ ñòîÿò ñëåäóþùèå îñíîâíûå çàäà÷è:
1.1.1. Ïîðÿäîê îòêðûòèÿ è âåäåíèÿ ðàñ÷åòíûõ
и прочих счетов в банках
 ñîîòâåòñòâèè ñ çàêîíîäàòåëüñòâîì ÐÔ î ïðåäïðèÿòèÿõ è ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè êàæäîå ïðåäïðèÿòèå âïðàâå îòêðûâàòü â ëþáîì áàíêå ïî ñâîåìó óñìîòðåíèþ ðàñ÷åòíûé è äðóãèå ñ÷åòà äëÿ õðàíåíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ è îñóùåñòâëåíèÿ ÷åðåç ýòè ñ÷åòà âñåõ âèäîâ ðàñ÷åòíûõ, êðåäèòíûõ è êàññîâûõ îïåðàöèé. Áîëüøàÿ ÷àñòü ðàñ÷åòîâ ìåæäó ïðåäïðèÿòèÿìè îñóùåñòâëÿåòñÿ áåçíàëè÷íûì ïóòåì - ïåðå÷èñëåíèåì äåíåæíûõ ñðåäñòâ ñî ñ÷åòà ïëàòåëüùèêà íà ñ÷åò ïîëó÷àòåëÿ. Íà ýòîì ñ÷åòå ñîñðåäîòà÷èâàþòñÿ äåíåæíûå ñðåäñòâà, ïîñòóïàþùèå îò ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè, ðàáîò, óñëóã, è ïðîâîäÿòñÿ ïëàòåæè äðóãèì ïðåäïðèÿòèÿì, à òàêæå âûäà÷à íàëè÷íûõ äåíåã â êàññó ïðåäïðèÿòèÿ. Ïîñðåäíèêîì ïðè îñóùåñòâëåíèè ýòèõ ðàñ÷åòîâ ÿâëÿåòñÿ áàíê. Ïîðÿäîê ïðîèçâîäñòâà è âèäû ðàñ÷åòîâ ðåãëàìåíòèðóþùàÿ “Ïîëîæåíèåì î áåçíàëè÷íûõ ðàñ÷åòàõ ÐÔ” ÃÓ ÖÁ Ðîññèè ¹14 îò 9 ñåíòÿáðÿ 92ã.; ïîðÿäîê îôîðìëåíèÿ äîêóìåíòîâ äëÿ áåçíàëè÷íûõ ðàñ÷åòîâ â áàíêå óêàçàí â Ïîëîæåíèè î ðàñ÷åòíûõ äîêóìåíòàõ, óòâåðæäåííîì 16 ñåíòÿáðÿ 83ã ¹911.
Порядок
открытия счетов регламентируется Инструкцией
Госбанка СССР о расчеòíûõ, òåêóùèõ è áþäæåòíûõ
ñ÷åòàõ ¹28 îò 30 îêòÿáðÿ 86ã. ñ äîïîëíåíèÿìè
è èçìåíåíèÿìè â ñîîòâåòñòâèè ñ ïèñüìàìè
Ãîñáàíêà ÑÑÑÐ ¹1009 îò 11 àâãóñòà 87ã., ¹301
30 èþíÿ 90ã., ¹320 îò 30 àâãóñòà 90ã. è äðóãèìè.
В
банковских учреждениях предприятиям,
объединенèÿì, îðãàíèçàöèÿì è ó÷ðåæäåíèÿì
îòêðûâàþòñÿ ðàñ÷åòíûå, òåêóùèå è áþäæåòíûå
ñ÷åòà.
Ðàñ÷åòíûå ñ÷åòà îòêðûâàþòñÿ õîçÿéñòâóþùèì ñóáúåêòàì, ñîñòîÿùèì íà õîçÿéñòâåííîì ðàñ÷åòå, íàäåëåííûì ñîáñòâåííûìè îáîðîòíûìè ñðåäñòâàìè è èìåþùèì ñàìîñòîÿòåëüíûé áàëàíñ, íàäåëåííûì ïðàâîì þðèäè÷åñêîãî ëèöà.
Ðàñ÷åòíûå ñóáñ÷åòà îòêðûâàþòñÿ õîçÿéñòâóþùèì ñóáúåêòàì, èìåþùèì îòäåëüíûå íåõîçðàñ÷åòíûå ïîäðàçäåëåíèÿ - ìàãàçèíû, ñêëàäû, ôèëèàëû è ò.ï. - âíå ñâîåãî ìåñòîíàõîæäåíèÿ. Òàêèå ñ÷åòà îòêðûâàþòñÿ ïî õîäàòàéñòâó âëàäåëüöà îñíîâíîãî ñ÷åòà è èñïîëüçóþòñÿ äëÿ çà÷èñëåíèÿ âûðó÷êè è ïðîèçâîäñòâà ðàñ÷åòîâ ïî ìåñòó íàõîæäåíèÿ íåõîçðàñ÷åòíûõ ïîäðàçäåëåíèé.
Òåêóùèå
ñ÷åòà â ó÷ðåæäåíèÿõ áàíêà îòêðûâàþòñÿ
õîçÿéñòâóþùèì ñóáúåêòàì, íå ñîñòîÿùèì
íà õîç. ðàñ÷åòå, íå íàäåëåííûì ñîáñòâåííûìè
îáîðîòíûìè ñðåäñòâàìè è íå èìåþùèì ñàìîñòîÿòåëüíûé
áàëàíñ. Òåêóùèå ñ÷åòà îòêðûâàþòñÿ ñòðóêòóðíûì
åäèíèöàì ïðîèçâîäñòâåííûõ è íàó÷íî-ïðîèçâîäñòâåíûõ
îáúåäèíåíèé, äðóãèì õîçðàñ÷åòíûì ïîäðàçäåëåíèÿì,
îðãàíèçàöèé è ó÷ðåæäåíèé, ðàñïîëîæåííûì
âíå èõ ìåñòîíàõîæäåíèÿ. Òåêóùèå ñ÷åòà
îòêðûâàþòñÿ òàêæå: ó÷ðåæäåíèÿì è îðãàíèçàöèÿì,
ñîñòîÿùèì íà ãîñ. áþäæåòå, ðóêîâîäèòåëè
êîòîðûõ íå ÿâëÿþòñÿ ñàìîñòîÿòåëüíûìè
ðàñïîðÿäèòåëÿìè êðåäèòîâ; ïðåäïðèÿòèÿì,
îðãàíèçàöèÿì è ó÷ðåæäåíèÿì, êîòîðûì âûäåëÿþòñÿ
ñðåäñòâà çà ñ÷åò ðåñïóáëèêàíñêîãî áþäæåòà
äëÿ öåëåâîãî èñïîëüçîâàíèÿ; êîîïåðàòèâàì
ïî ìåñòó íàõîæäåíèÿ ôèëèàëîâ.
Ðàñ÷åòíûé
ñ÷åò
Äëÿ õðàíåíèÿ âðåìåííî ñâîáîäíûõ äåíåæíûõ ñðåäñòâ è áåçíàëè÷íûõ ðàñ÷åòîâ êàæäîìó ïðåäïðèÿòèþ â èçáðàííîì èì áàíêå îòêðûâàåòñÿ ïðåæäå âñåãî ðàñ÷åòíûé ñ÷åò. ×åðåç íåãî è îñóùåñòâëÿþòñÿ ðàñ÷åòû ïóòåì çàïèñåé (ïåðåíîñà ñóìì) ñ ðàñ÷åòíîãî ñ÷åòà îäíîãî ïðåäïðèÿòèÿ èëè îáúåäèíåíèÿ íà ðàñ÷åòíûé ñ÷åò äðóãîãî.
Расчетные счета открываются всем юридическим лицам вне зависимости от форм собственности, находящимñÿ íà ïîëíîì õîçÿéñòâåííîì ðàñ÷åòå è ñîñòàâëÿþùèì ñàìîñòîÿòåëüíûé áàëàíñ.
Для открытия расчетного счета в банк представляется заявление, учредительный договор и устав, заверенные нотариусом. На основании этих документов банк открывает временный расчетный ñ÷åò. Íà íåãî çà÷èñëÿþòñÿ ñóììû, âíåñåííûå ó÷ðåäèòåëÿìè â óñòàâíûé ôîíä. Ïîñëå ðåãèñòðàöèè ïðåäïðèÿòèÿ â îðãàíå ìåñòíîé âëàñòè è íàëîãîâîé èíñïåêöèè â áàíê ïðåäñòàâëÿþòñÿ çàðåãèñòðèðîâàííûé óñòàâ è êàðòî÷êà ñ îáðàçöàìè ïîäïèñåé ðóêîâîäèòåëÿ è ãëàâíîãî áóõãàëòåðà ïðåäïðèÿòèÿ, çàâåðåííûå íîòàðèóñîì, äëÿ îòêðûòèÿ ïîñòîÿííîãî ðàñ÷åòíîãî ñ÷åòà. Îá îòêðûòèè ñ÷åòà ãëàâíûé áóõãàëòåð ó÷ðåæäåíèÿ áàíêà íà ïîäëèííîì ýêçåìïëÿðå óñòàâà ïðåäïðèÿòèÿ äåëàåò îòìåòêó ñ óêàçàíèåì íîìåðà ñ÷åòà è çàâåðÿåò ýòîò ôàêò ãåðáîâîé ïå÷àòüþ. Áàíê ïðèñâàèâàåò ðàñ÷åòíîìó ñ÷åòó ïðåäïðèÿòèÿ ñïåöèôè÷åñêèé ñåðèéíî-ïîðÿäêîâûé íîìåð. Ïðåäïðèÿòèå, êîòîðîìó îòêðûò ðàñ÷åòíûé ñ÷åò, ÿâëÿåòñÿ åãî âëàäåëüöåì. Îíî ðàñïîðÿæàåòñÿ â ïðåäåëàõ ïðåäîñòàâëåííûõ åìó ïðàâ âñåìè ñðåäñòâàìè, ÷èñëÿùèìèñÿ íà ýòîì ñ÷åòå.
В бухгалтерии предприятия расчетному счету присваивается код 51 без открытия субсчетов. Однако по усмотрению бухгалтера в современном учете при использовании ПЭВМ рационально иметь 2 субсчета: “Зачислено” (и несколько аналитических счетов к нему по пðèõîäó), “Ñïèñàíî” (è íåñêîëüêî äåñÿòêîâ àíàëèòè÷åñêèõ ñ÷åòîâ (âèäîâ îïåðàöèé) ê íåìó ïî ðàñõîäó). Ýòîò ñ÷åò àêòèâíûé, è ñàëüäî ïîêàçûâàåò, ñêîëüêî ñâîáîäíûõ ñðåäñòâ ïðåäïðèÿòèÿ íàõîäèòñÿ íà õðàíåíèè â áàíêå íà îïðåäåëåííîå ÷èñëî.  áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå íà ïðåäïðèÿòèè ñîãëàñíî Ïëàíó ñ÷åòîâ è èíñòðóêöèè ïî åãî ïðèìåíåíèþ, ïîñòóïëåíèÿ ñðåäñòâ íà ðàñ÷åòíûé ñ÷åò îòðàæàþòñÿ ïî äåáåòó, à ñïèñàíèå - ïî êðåäèòó. Êðåäèòîâûå îáîðîòû ïî ñ÷åòó 51 çàïèñûâàþòñÿ â æóðíàëå-îðäåðå 2, à îáîðîòû ïî äåáåòó îòðàæàþòñÿ â ðàçíûõ æóðàíàëàõ-îðäåðàõ. Îäíàêî, ó÷èòûâàÿ âàæíîñòü òî÷íîñòè ó÷åòà è íåîáõîäèìîñòü êîíòðîëÿ äîïîëíèòåëüíî ê æóðíàëó-îðäåðó 2 âåäåòñÿ âåäîìîñòü 2, â êîòîðîé ó÷èòûâàþòñÿ âñå ñóììû, îòíåñåííûå â äåáåò ñ÷åòà 51.
Одним
из основных документов, необходимых для
учета оïåðàöèé ïî ðàñ÷åòíîìó ñ÷åòó, ÿâëÿåòñÿ
áàíêîâñêàÿ âûïèñêà
. Êàê ïðàâèëî, ïðåäïðèÿòèÿ ïîëó÷àþò òàêèå
âûïèñêè ïåðèîäè÷åñêè (åæåäíåâíî) èëè
â äðóãèå ñîãëàñîâàííûå ñ áàíêîì ñðîêè.
Ê âûïèñêå ïðèëàãàþòñÿ äîêóìåíòû, ïîëó÷åííûå
îò äðóãèõ ïðåäïðèÿòèé è îðãàíèçàöèé,
íà îñíîâàíèè êîòîðûõ ïðîèñõîäèò ñïèñàíèå
èëè çà÷èñëåíèå ñðåäñòâ íà ðàñ÷åòíûé ñ÷åò.
Îáðàáàòûâàÿ âûïèñêè, áóõãàëòåð äîëæåí
ïîìíèòü îá îäíîé îñîáåííîñòè. Äåíåæíûå
ñðåäñòâà êëèåíòà â áàíêîâñêîì ó÷åòå ôàêòè÷åñêè
ÿâëÿþòñÿ êðåäèòîðñêîé çàäîëæåííîñòüþ,
âñëåäñòâèå ÷åãî ïîñòóïëåíèÿ íà ðàñ÷åòíûé
ñ÷åò êëèåíòà çàïèñûâàþòñÿ ïî êðåäèòó,
à ñïèñàíèå ñ ðàñ÷åòíîãî ñ÷åòà è âûäà÷à
íàëè÷íûìè - ïî äåáåòó. Ïîýòîìó ñðåäñòâà,
óêàçàííûå â âûïèñêå ïî êðåäèòó, áóõãàëòåðîì
äîëæíû áûòü îòðàæåíû ïî äåáåòó ñ÷. 51. Â
ðàçëè÷íûõ áàíêàõ âûïèñêè ìîãóò îòëè÷àòüñÿ
äðóã îò äðóãà ïî ñâîåé ôîðìå. Ýòî ñâÿçàíî
ñ òåì, ÷òî ÊÁ èñïîëüçóþò ðàçëè÷íûå ïðîãðàììû
àâòîìàòèçàöèè ó÷åòà.
Пример.
 ïåðâîé êîëîíêå ïîä íàçâàíèåì “Âèä îïåðàöèè” óêàçûâàåòñÿ óñëîâíûé êîäèðîâàííîå îáîçíà÷åíèå îïåðàöèè êîòîðàÿ èñïîëüçóåòñÿ âñåìè áàíêàìè. Ðàñøèôðîâêà ýòèõ îáîçíà÷åíèé ïðèâåäåíà â òàáë.1.
Во второй графе под названием “№ документа” указывается номер документа, на основании которого происходит списание или зачисление средств на расчетный счет. Этим документом может быть платåæíîå ïîðó÷åíèå, òðåáîâàíèå, îáúÿâëåíèå íà âçíîñ íàëè÷íûìè è äð.
В третьей колонке указывается код, который присваивается банку, если он является участником прямых расчетов.