Бюджетирование как средство координации деятельности всех структурных подразделений организации

      Ранее уже отмечалось, что своевременно, т.е. в месяц продажи, на расчетный счет и в кассу ОАО «Новая мода» поступает лишь 10% всего объема продаж, т.е. оставшиеся 90% выручки текущего месяца предприятие получает в последующие периоды; 50% дебиторской задолженности погашается через месяц после продажи, а вторая половина - спустя два месяца после отгрузки продукции и выставления покупателю счетов.

      Таким образом, чтобы составить бюджет получения денежных средств, необходимо бюджет продаж детализировать по месяцам. Ниже выполнены расчеты ожидаемого поступления денежных средств от продаж (табл.26).

      Таблица 26

      Ожидаемое поступление денежных средств в III квартале 2007г., руб.

        

      Аналогично составляются планы выплат денежных средств в счет погашения кредиторской задолженности как поставщикам, так и другим кредиторам (табл.27).

      Таблица 27

      Ожидаемые выплаты за приобретенные материалы, руб.

        

      Помимо получения денежных средств от продаж и оплаты закупок материалов, бюджетом денежных средств должны быть учтены все другие источники поступления наличных и безналичных денег и направления их расходования. Расходная часть бюджета формируется из выплаты заработной платы, уплаты налогов, расходов на приобретение новых активов.

      Выплата заработной платы осуществляется на предприятия в конце каждого месяца и является оплатой труда текущего месяца. Таким образом, задолженности перед работниками по заработной плате у предприятия не возникает. В табл.7 и 15 была приведена информация о заработной плате, запланированной на 2005г. различным категориям работников. Она составляет 1 800 тыс. руб. Другие выплаты (расходы командировки, аренду, ремонт и электроэнергию и т.п.) следуют из табл.7.

      Минимальное сальдо денежных средств устанавливается руководством, и в данном случае оно планируется в размере 135 тыс. руб. на конец каждого месяца. В случае нехватки денежных средств для покрытия текущих расходов предприятием привлекаются заемные средства - банковские кредиты. Кредиты берутся в начале месяца до конца года, при этом банковская ставка составляет 18%. В скобках обозначен отток денежных средств (табл.28). 
 
 
 
 
 

      Таблица 28

      Бюджет движения денежных средств ОАО «Новая мода»

        

      2. Разработка прогнозируемого баланса предприятия.

      Прогнозируемый баланс предприятия на конец планируемого периода строится на основе баланса на начало периода с учетом предполагаемых изменений каждой статьи баланса. Для определения изменения в статьях баланса используется информация, содержащаяся в плане прибылей и убытков и бюджете денежных средств в соответствии с формулой:

      Сальдо на конец периода = Сальдо на начало периода + Начислении (из плана прибылей и убытков) + Поступления (из бюджета денежных средств) - Выплаты (из бюджета денежных средств).

      Сальдо конечное по счетам «касса», «расчетный счет» в соответствии с бюджетом денежных средств составляет 135 584 руб. (табл.28).

      Дебиторская задолженность на конец периода определяется по формуле:

      Дебиторская задолженность на конец периода = Дебиторская задолженность на начало периода + Стоимость отгруженной, но не оплаченной продукции - Поступления денежных средств за ранее отгруженную продукцию.

      Дебиторская задолженность предприятия по состоянию на 01.01.2007г. - 400 тыс. руб. (табл.1).

      Из плана прибылей и убытков следует, что размер дебиторской задолженности в 2007г. составит 3 800 тыс. руб. (табл.25), а поступление денежных средств за реализованную продукцию ожидается в сумме 3 793,2 тыс. руб. (табл.28).

      Следовательно, по состоянию на 01.01.2008г. дебиторская задолженность должна составить:

      400 000 + 3 800 000 - 3 793 200 = 406 800 руб.

      Запасы материалов и готовой продукции были определены при составлении бюджета производства (табл.18).

      В планируемом переводе предполагалась закупка оборудования на сумму 430 тыс. руб., следовательно, к концу 2007г. его стоимость составит

      1 710 + 430 = 2 140 тыс. руб.

      Кредиторская задолженность предприятия складывается из обязательств оплаты приобретенных материалов, задолженности по заработной плате и расчетов с бюджетом.

      Задолженность по заработной плате отсутствует, так как величина начислений соответствует величине выплат.

      Задолженность бюджету по налогу на прибыль за 2007г. составит:

      50 000 + 194 056 - 195 092 = 48 964 руб.

      Задолженность поставщикам материалов определяется как:

      Задолженность поставщикам на конец периода = Задолженность на начало периода + Закупки за период - Выплаты по счетам за период.

      Кредиторская задолженность предприятия на 01.01.2007г. составляла 150 тыс. руб. (табл.1), закупки материалов ожидались в сумме 481 тыс. руб. (табл.14), а выплаты за материалы должны составить в 2007г. 586,58 тыс. руб. (табл.28). Следовательно, размер кредиторской задолженности по состоянию на 01.01.2008г. определится как 150,00 + 481,00 - 586,58 = 44,42 тыс. руб.

      Размер уставного капитала ОАО «Новая мода» остался без изменений.

      Нераспределенная прибыль 2007г. составит 917,3 тыс. руб. (табл.25).

      Сведения об имуществе и обязательствах предприятия сводятся в прогнозируемый баланс (табл.29).

      Составлением прогнозируемого баланса заканчивается работа над генеральным бюджетом и начинается его предварительный анализ. Генеральный бюджет показывает руководству, как его планы скажутся на финансовом состоянии предприятия. Если в результате составления бюджета выявятся проблемы, вызванные принятием того или иного курса действий, то руководство предприятия начинает свою плановую работу заново. Так, может быть изменена кредитная политика предприятия в отношении покупателей: введена скидка за быструю оплату счета или изменены условия предоставления отсрочки платежа.

      Другими словами, первый вариант генерального бюджета редко оказывается окончательным. После корректировки планов действий предприятия в целом и его отдельных подразделений вносятся изменения в генеральный бюджет и вновь анализируется влияния планов предприятия на его финансовое состояние. В этом смысле процессы планирования и составления бюджета сливаются в один процесс управления.

      Обычно для анализа влияния различных вариантов развития предприятия используются математические методы финансового планирования, которые помогают анализировать влияние изменений различных факторов на конечные финансовые результаты предприятия. Они призваны ответить на вопрос «Что будет, если…?». Широкое использование компьютеров в обработке данных и управлении способствовало росту популярности этих моделей [1]. 
 
 
 
 
 

4. Контроль выполнения бюджета