Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Декабря 2010 в 13:39, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является рассмотрение бюджетирования как средство координации деятельности всех структурных подразделений предприятия.
Задачи курсовой работы: раскрыть структуру бюджета предприятия, рассмотреть составление операционного и финансового бюджета, а также рассмотреть контроль выполнения бюджета.
Часть 1. Бюджетирование как средство координации деятельности всех структурных подразделений организации.
Введение…………………………………………………………….………… 3
1.Структура бюджета предприятия………………………………….………... 4
2.Составление операционного бюджета…………...………………………… 13
3.Составление финансового бюджета…………..……………………….…… 22
4.Контроль выполнения бюджета…….………………………………………. 27
Заключение………….…………………………………………………………30
Часть 2. Решение задачи…….………………………………………………………31
Список использованной литературы…….……………………………….…. 36
| Актив | Сумма | Пассив | Сумма |
| Основные
средства
Готовая продукция Запасы материалов Дебиторы Касса, расчетный счет |
1 710
64 109 400 30 |
Уставный капитал
Кредиторская задолженность Расчеты с бюджетом |
2 113
150 510 |
| Итого | 2 313 | 2 313 |
Руководство предприятия определило его план развития на 2007г. следующим образом (табл.2 - 9).
Таблица 2
Прогноз реализации на 2007г.
| Параметры | Вид продукции | |
| платья | костюмы | |
| Планируемые
продажи, ед.
Цена реализации 1 ед., руб. |
5 000
600 |
1 000
800 |
Таблица 3
Планируемый уровень запасов готовой продукции на конец периода
| Параметры | Вид продукции | |
| платья | костюмы | |
| Планируемые запасы на конец периода, ед. | 1 100 | 50 |
Таблица 4
Планируемая величина прямых затрат
| Показатели | Сумма |
| Стоимость
материалов, руб./м
фланель шерсть Заработная плата производственных рабочих, руб./ч |
7 10 20 |
Таблица 5
Состав прямых затрат, включаемых в себестоимость
единицы продукции
| Параметры | Вид продукции | |
| платья | костюмы | |
| Фланель,
м.
Шерсть, м Труд производственных рабочих, ч |
6
3 4 |
6
4 6 |
Таблица 6
Планируемые запасы материалов на конец периода
| Материалы | Количество, м |
| Фланель
Шерсть |
8 000
2 000 |
Таблица 7
Планируемая величина косвенных (накладных) расходов, тыс. руб.
| Статьи расходов | Сумма | Постоянные (П), переме-нные (Пер.) |
| Производственные
накладные расходы - всего
в том числе переменные: заработная плата вспомогательных рабочих премии рабочим электроэнергия расходы на содержание и эксплуатацию оборудование постоянные: амортизация налог на имущество заработная плата мастеров электроэнергия Расходы на конструирование и моделирование - всего в том числе заработная плата материалы Расходы на маркетинг - всего в том числе заработная плата реклама командировочные расходы Коммерческие расходы - всего в том числе заработная плата аренда, налоги Работа с клиентами - всего в том числе заработная плата командировочные расходы Административные расходы - всего в том числе заработная плата управляющих содержание административных помещений разное |
1 200 290 320 90 70 230 50 100 50 136 105 31 200 130 30 40 100 60 40 60 40 20 374 155 165 54 |
Пер Пер Пер Пер П П П П П П П П П П П П П П П П |
Таблица 8
Данные о наличии материалов на складе на начало периода
| Показатели | Материалы | |
| фланель | шерсть | |
| Запасы
на начало периода, м
Стоимость запасов, руб. |
7 000
49 000 |
6 000
60 000 |
Таблица 9
Данные о наличии готовой продукции на складе на начало периода
| Параметры | Вид продукции | |
| платья | костюмы | |
| Начальные
запасы, шт.
Начальные запасы, руб. |
100
38 000 |
50
26 000 |
Данные, необходимые для составления бюджета денежных средств.
Условия погашения дебиторской задолженности: поступления денежных средств составляют 10% всего объема продаж текущего месяца; 50% дебиторской задолженности текущего месяца ликвидируется в следующем месяце, а остальные 50% погашаются через месяц. Средства поступают на расчетный счет и в кассу предприятия.
Условия погашения кредиторской задолженности:
Минимальное сальдо денежных средств на расчетном счете и в кассе предприятия устанавливается руководством и составляет 135 тыс. руб. на конец каждого месяца.
Внешнее финансирование: кредиты могут браться лишь в момент нехватки денежных средств в размерах, необходимых для покрытия возникшего дефицита. Размеры выплаты кредитов зависят от имеющихся свободных денежных средств. Кредиты берутся в начале месяца. Условие кредитования - 18% годовых.
Капитальные вложения: в июле 2007г. планируется покупка швейного оборудования стоимостью 430 тыс. руб.
Процедура
составления генерального бюджета заключается
в разработке операционного и финансового
бюджетов.
Составление операционного бюджета начинается с разработки бюджета продаж. Определение общего объема реализации является компетенцией высшего руководства, которое формирует свое решение в процессе консультаций с управляющим отделом сбыта. На основе бюджета продаж строятся бюджеты производства и себестоимости реализованной продукции. Составление бюджета предполагает планирование не только денежных потоков, но и потребностей в ресурсах, выраженных в натуральных единицах измерения (количество людей, оборудования, производственных площадей, метров ткани и т.п.)
Бюджет продаж является результатом обслуживания управляющими, аналитиками и персоналом отдела реализации планов реализации продукции предприятия. Планирование продаж - это сложный процесс, при котором необходимо учитывать множество факторов: историю продаж, общее состояние экономики, ценовую политику, результаты маркетинговых исследований, производственные мощности, конкуренцию, наличие ограничений со стороны государства и т.д.[1].
На основе объема продаж составляется бюджет продаж (табл.10).
Таблица 10
Бюджет продаж
| Продукция | Количество, шт. | Цена за единицу, руб. | Итого, руб. |
| Платья
Костюмы |
5 000
1 000 |
600
800 |
3 000 000
800 000 |
| Всего | - | - | 3 800 000 |
Для того чтобы иметь возможность продать планируемое количество швейных изделий, АО «Новая мода» должно их изготовить. Следовательно, в этом случае необходим бюджет производства.
Бюджет производства определяет, сколько единиц продукции необходимо произвести для выполнения бюджета реализации и для поддержания запасов готовой продукции на уровне, запланированном руководством. Бюджет производства составляется как в натуральных, так и в денежных единицах.
Объем производства в натуральных единицах (шт.) рассчитывается следующим образом:
Бюджет производства = Бюджет продаж + Прогнозируемый запас готовой продукции на конец года - Запас готовой продукции на начало периода.
Начальные запасы платьем составляют 100 шт., костюмов - 50 шт. (табл. 9). Руководство в своих планах утвердило величину запасов готовой продукции на конец отчетного периода соответственно на уровне 1 100 и 50 ед. (табл. 5).
Следовательно, бюджет производства имеет следующий вид (табл.11).
Таблица 11
Бюджет производства в натуральных единицах
| Показатели | Продукция | |
| платья | костюмы | |
| Продажи
по плану
+ Планируемы запасы на конец периода Всего необходимо - Запасы на начало год Планируемое производство |
5 000
1 100 6 100 100 6 000 |
1 000
50 1 500 50 1 000 |
Для определения совокупных затрат на производство необходимо рассчитать себестоимость единицы продукции, складывающуюся из затрат материалов, труда и накладных расходов. Поэтому следующий этап подготовки генерального бюджета - это составление частных бюджетов: бюджета затрат материалов, бюджета затрат труда и бюджета накладных расходов.