По  дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и  денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. Корреспонденция счетов по поступлению и выдаче денежных средств соответствует требованиям законодательства.

      Данные аналитического учета  по счету 50 «Касса» соответствуют данным синтетического учета. Данные синтетического учета соответствуют данным главной книги и баланса по счету 50 «Касса». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Аудит операций  по применению  контрольно-кассовых  машин

 

    При денежных расчетах с покупателями организацией применяются модели контрольно-кассовых машин, допускаемые к использованию на территории РФ и внесенные в Государственный реестр контрольно-кассовых машин, серийные образцы которых прошли испытания в установленном порядке. Контрольно-кассовые машины, используемые для расчетов с населением, зарегистрированы в налоговом органе по месту нахождения организации.

    При работе на всех контрольно-кассовых машин  в обязательном порядке применяется  контрольно-кассовая лента. Контрольная  лента оформляется на начало и  конец дня, при этом на ней проставляется число, время начала работы, номер контрольно-кассовой машины, клише и сумма выручки за день, которые заверяются подписями кассира и представителями администрации предприятия. Если в процессе работы произошел обрыв контрольной ленты, то проставляются время обрыва, указанные выше реквизиты и подписи.

    В организации для учета поступающей  выручки ведется книга кассира-операциониста. В книге в обязательном порядке  указываются показания счетчика кассовой машины на начало и конец рабочего дня, а также сумма поступившей за день выручки. Записи в книге производятся в хронологическом порядке чернилами, без помарок, подчисток и неоговоренных исправлений, с подписями кассира и представителей администрации организации. Книга кассира-операциониста заведена на каждую контрольно-кассовую машину, пронумерована, прошнурована и скреплена подписями руководителя и главного бухгалтера и печатью организации.

    Показатели  счетчиков недействующих контрольно-кассовых машин, находящихся в запасе, ремонте, актируются и заверяются подписями бригадира-механика и представителя администрации. После снятия показаний счетчиков либо распечатки, определения и проверки фактической суммы выручки делается запись в книге кассира-операциониста, которая скрепляется подписями кассира и представителя администрации.

    В организации допускается применение только исправных контрольно-кассовых машин с долговременным и энергонезависимым  хранением информации  в фискальной памяти, которые:

    - соответствуют техническим требованиям к контрольно-кассовым машинам;

    - допущены к использованию в  соответствии с классификатором  контрольно-кассовых машин;

    - имеют в случаях, установленных  Комиссией, прикладные программы,  допущенные Комиссией к использованию  с конкретной моделью контрольно-кассовой машины;

    - оснащены средствами визуального  контроля «Государственный реестр» и «Сервисное обслуживание»;

    - находятся на техническом обслуживании  в центре технического обслуживания  контрольно-кассовых машин;

    - зарегистрированы в налоговых  органах.

    Не  допускаются к применению контрольно-кассовые машины, на которых отсутствует либо повреждена пломба центра технического обслуживания, отсутствуют маркировка предприятия-изготовителя или одно из средств визуального контроля.

    Техническое обслуживание и ремонт контрольно-кассовых машин производятся организациями, зарегистрированными в установленном порядке в качестве центров технического обслуживания конкретных моделей контрольно-кассовых машин и поставленными на учет в налоговых органах. Контрольные ленты, книга кассира-операциониста и другие документы, подтверждающие проведение денежных расчетов с покупателями, хранятся в течение сроков, установленных для первичных учетных документов, но не менее 5 лет.

4. Аудит операций  по расчетному  счету

 

    Суммы по выпискам банка должны соответствовать суммам указанным в приложенных к ним документах. На всех приложенных к выпискам документах имеется отметка банка. Банковские выписки и документы к ним имеются в наличии полностью. Денежные средства, сданные в банк наличными, полностью зачислены на расчетный счет. Перечисление денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи подтверждены соответствующими документами.

    Операции  по расчетному счету отражаются в  бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. (Приказ Минфина РФ от 31.10.00г. № 94н). По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление  денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Корреспонденция счетов по поступлению и перечислению денежных средств соответствует требованиям законодательства. Данные синтетического учета соответствуют данным главной книги и баланса по счету 51 «Расчетный счет». 
 
 
 
 
 

5. Аудит операций  по валютному счету

 

    Операции  по валютным счетам отражаются в бухгалтерском  учете на основании выписок кредитной  организации и приложенных к  ним денежно-расчетных документов (Приказ Минфина РФ от 31.10.00г. № 94н).

    Суммы по выпискам банка соответствуют суммам, указанным в приложенных к ним документах. На всех приложенных к выпискам документах имеется отметка банка. Учет операций по покупке и продаже валюты соответствует требованиям законодательства. Полученная в банке наличная валюта оприходована полностью и своевременно. Курсовые разницы отражены в учете в соответствии с требованиями законодательства. Поступление денежных средств нам валютные счета отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 52 «Валютные счета» (Приказ Минфина РФ от 31.10.00г. № 94н). Списание денежных средств с валютных счетов отражается по кредиту счета 52 «Валютные счета». Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

    Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется  по каждому счету, открытому для  хранения денежных средств в иностранной  валюте. Корреспонденция счетов по поступлению и перечислению денежных средств соответствует требованиям законодательства. Данные синтетического учета соответствуют данным главной книги и баланса по счету 52 «Валютный счет». 
 
 
 

6. Аудит учета и  налогообложения  операций по купле-продаже  иностранной валюты

 

    При покупке иностранной валюты в бухгалтерском учете производятся записи:

    Дебет счета 76 «Расчеты с разыми дебиторами и кредиторами» кредит счета 51 «Расчетный счет» - перечислены деньги на приобретение валюты;

    Дебет счета 55 «Валютные счета» кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - зачислена валюта на валютный счет организации в пересчете по официальному курсу Банка России на дату зачисления;

    Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» кредит счета 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» - списана за счет собственных средств организации разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России на дату осуществления операции;

    Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» кредит счета 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» - отражено комиссионное вознаграждение, уплаченное банку за операцию по покупке валюты (Приказ Минфина РФ от 31.10.00г. №94н).

    Расходы на оплату вознаграждения банку, связанные  с приобретением иностранной  валюты для оплаты договоров по поставке сырья, товаров, материалов и т.п., отражаются в затратах с их приобретением (Приказ Минфина РФ от 09.06.01г. №44н).

    При обязательной продаже иностранной  валюты в бухгалтерском учете  производятся записи:

    Дебет счета 52 «Валютный счет» кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - зачислена выручка в иностранной валюте, поступившая от контрагента»

    Дебет счета 52/2 «Валютный счет», субсчет  «Выручка в иностранной валюте, подлежащая обязательной продаже» кредит счета 52 «Валютный счет» - зарезервирована выручка в иностранной валюте, подлежащая обязательной продаже;

    Дебет счета 52/1 «Валютный счет», субсчет  «Выручка в иностранной валюте, остающаяся в распоряжении организации», кредит счета 52 – зачислена выручка в иностранной валюте, остающаяся в распоряжении организации;

    Дебет счета 51 «Расчетный счет» кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» - поступила выручка за реализованную иностранную валюту;

    Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» кредит счета 52/2 «Валютный счет», субсчет «Выручка в иностранной валюте, подлежащая обязательной продаже» - списана балансовая стоимость иностранной валюты;

    Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» кредит счета 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» - списаны  на затраты расходы по уплате комиссионного вознаграждения банку;

    Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» кредит счета 99 «Прибыли и убытки» - отражен финансовый результат от операции (Приказ Минфина РФ от 31.10.00г. №94н).

    Расходы по комиссионному вознаграждению банкам за проведение операций по обязательной продаже иностранной валюты, полученной за экспорт товаров, работ, услуг, включаются в себестоимость. 

Налог на покупку иностранных  денежных знаков и  платежных документов, выраженных в иностранной валюте

    Объектом  обложения налогом являются операции по покупке за рубли иностранных денежных знаков и платежных документов (к платежным документам относятся чеки, аккредитивы и другие аналогичные документы, выраженные в иностранной валюте), выраженных в иностранной валюте. Не являются операциями по покупке наличной иностранной валюты:

    - расчеты в иностранной валюте, осуществляемые владельцем пластиковых карт с рублевых счетов (вклады на которые осуществляются в рублях) за исключением получения наличной иностранной валюты;

    - покрытие рублевых перечислений  за счет средств в иностранной валюте со счетов владельцев пластиковых карт, при осуществлении этими владельцами платежей в рублях с указанных валютных карточных счетов.

    Налогооблагаемой  базой является сумма в рублях, уплачиваемая при совершении следующих операций:

    - покупке наличной иностранной валюты за наличные рубли;

    - покупке платежных документов  в иностранной валюте за наличные  рубли;

    - выплате с валютных счетов  наличной иностранной валюты  физическим лицам при условии поступления этих средств на валютные счета с рублевых счетов;

    - покупке у физических лиц за  наличные рубли иностранных денежных  знаков, не подлежащих обращению  из-за дефектов;

    - выдаче иностранной валюты владельцам  пластиковых карт с рублевых  карточных счетов.

    В налогооблагаемую базу включаются также  суммы возврата банковских вкладов, открытых в рублях, и начисленных по ним процентов, если их погашение производится в наличной иностранной валюте.

    При выплате наличной иностранной валюты физическому лицу в случае конвертации  средств с рублевых счетов налог  исчисляется по курсу коммерческого банка или иной кредитной организации, действующему на день фактической выплаты иностранной валюты.

    Не  подлежат обложению налогом операции по выдаче наличной иностранной валюты по банковским вкладам (депозитам), открытым в иностранной валюте, включая выдачу наличной иностранной валюты с валютных счетов..

    Плательщиком  налога на покупку наличной иностранной  валюты являются:

    - граждане РФ, иностранные граждане  и лица без гражданства, а  также физические лица, зарегистрированные  в качестве предпринимателей без образования юридического лица;

    - юридические лица, образованные  в соответствии с законодательством  РФ;

    - иностранные юридические лица, образованные  в соответствии с законодательством иностранных государств;