Аудиторская проверка

 

     В таблице 2 представлены наиболее характерные  направления и показатели экспресс-анализа.

     Иногда  результатом экспресс-анализа является вывод о необходимости проведения углубленного и детального анализа.    Примерная программа детализированного  анализа включает,  как минимум,  три этапа:

     1    Предварительный обзор экономического  и финансового положения предприятия:

• Характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности;
• Выявление «больных» статей баланса.

     2     Оценка и анализ экономического  потенциала предприятия:

• Оценка имущественного положения:

     -   построение аналитического баланса-нетто;

     -   вертикальный анализ баланса;

     -   горизонтальный анализ баланса;

     - анализ качественных сдвигов  в имущественном положении предприятия.

• Оценка финансового положения:

     -   оценка ликвидности;

     -   оценка финансовой устойчивости.

     3     Оценка и анализ результативности  финансово-хозяйственной деятельности  предприятия:

• Оценка деловой активности;
• Анализ рентабельности;
• Оценка рыночной и инвестиционной активности.

 

3.3. Оценка  финансового состояния предприятия  (условно) 

     На  основе данных условно взятого предприятия  проведем финансовый аудит исходя их данных баланса представленного  в таблице 3. 
 
 
 

     Таблица 3    Анализ состава и структуры  актива баланса

 

     Таблица 4       Анализ состава  и структуры пассива баланса

 

     С помощью горизонтального (временного) и вертикального (структурного) анализа  можно сделать следующие выводы:

1. Общая   стоимость   имущества   увеличилась  за отчетный  период на 230,27%, что свидетельствует  о росте хозяйственной деятельности предприятия;

     2.  Общее  увеличение стоимости   имущества за отчетный  период  –  на 26 695 тыс. тг.       (на 230,27%):   

• Стоимость внеоборотных активов увеличилась 1 084 тыс. тг. (1090 тыс. тг. – - 6 тыс. тг.), т.е. на 2,11% (2,44% - 0,33%).   Увеличение произошло по основным средствам (на 1090 тыс. тг.).  Уменьшение стоимости нематериальных активов на 37,5% (6 * 100 / 16) незначительно по сравнению с ростом стоимости основных средств и не повлияло на общую тенденцию роста.
• Стоимость оборотных активов увеличилась на 25 611 тыс. тг., хотя их удельный вес на конец периода составил 97,56% (снижение на 2,11 пункта).

     3. При общем увеличении стоимости  имущества предприятия основное  финансирование было направлено  на пополнение оборотных средств.    Из всех групп оборотных активов  наблюдается снижение только  краткосрочных финансовых вложений  на 85,15% (1609 * 100 / 1886).    Неизменными  остались денежные средства,  в остальных группах – увеличение.

     4.  Наиболее крупное увеличение  удельного веса на 14,69 пункта (84,7% - 70,01%) наблюдается в статье запасы  и затраты.  В начале периода  они были равны 14 356 тыс. тг.,  а к концу периода увеличилась до 39 969 тыс. тг., что составило 84,7%.     Это самый высокий показатель динамики относительно других статей актива баланса.

     На  основе общей оценки актива баланса выявлено увеличение производственного  потенциала предприятия:  возможность увеличения оборачиваемости  активов является предпосылкой к улучшению  финансовой деятельности.

     Для более детального анализа состава  и структуры обязательств следует  взять информацию из приложения к  бухгалтерскому балансу (ф. №5) и изучить  движение источников собственных и  заемных средств.   В целом,  на основе анализа структуры баланса  фирмы можно сделать следующие  выводы:

• В активах фирмы велика доля относительно неликвидных активов – накапливаемых запасов, а также основных средств, которые в сумме составляют около 99 -98% валовых активов фирмы.
• У фирмы растет объем заемных средств относительно валовых объемов пассивов,  превышая рекомендуемые соотношения.

     Преобразуем баланс путем агрегирования статей и их перегруппировки:

     -   в активе по степени убывания  ликвидности активов,

     -   в пассиве по степени возрастания  сроков погашения обязательств.

Проведем  расчет трехмерного показателя финансовой устойчивости. 

     Таблица 5      Динамика изменения  активов в течение года

 

     Анализ  финансовой устойчивости предприятия  согласно таблицы 6 показал, что оно  находится в неустойчивом финансовом состоянии. Такое заключение сделано  на основании следующего вывода:

• Запасы и затраты покрываются в основном за счет краткосрочных кредитов (Kt).   Если на начало года на покрытие запасов и затрат шло 35,8% собственных средств ((5 212 – 67) / 14 356 * 100%), то к концу года  всего 13,1% ((6 387 – 1 151) / 39969 * 100%),  в то время как доля заемных средств возросла на 22,74%  (35,84% – 13,1%);
• Вышеуказанная причина является главной причиной неустойчивого положения предприятия.

 
 

     Таблица 6     Анализ финансовой устойчивости предприятия