Аудиторская проверка операций, связанных с поступлением нематериальных активов

Содержание

 

 

Введение…………………………………………………………………...2

1)Виды аудита. Критерии  обязательности аудиторской проверки

1.1 Понятие аудита и аудиторской  деятельности, цели и основные  принципы аудита………………………………………………………………………4

1.2 Виды аудита, их характеристика………………………………..........9

1.3 Критерии обязательности аудиторской  проверки….........................18

2) Аудиторская проверка  операций, связанных с поступлением  нематериальных активов (счета 08; 04)

2.1 Цель, задачи и объект аудита затрат вспомогательного производства……………………………………………………………..20

2.2 Нормативные      документы     и     источники      информации, 

используемые при аудиторской  проверке……………………………...25

2.3 Расчет планируемого аудиторского риска и уровня существенности…………………………………………………………..27

2.4 План и программа аудита затрат вспомогательного производства……………………………………………………………..30

2.5 Возможные нарушения и их  влияние на достоверность информации……………………………………………………………....35

Заключение……………………………………………………………….37

Список используемой литературы……………………………………...39

Приложение 1:Бухгалтерский  баланc

Приложение 2:Отчет о  прибылях и убытках

 

 

Введение

 

Современный аудит - это  особая организационная форма контроля. Он неплохо зарекомендовал себя в  условиях развитой рыночной экономики, т.е. отличительной его чертой является его принадлежность к инфраструктуре рынка.

Аудит- это вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения экономического объекта  или касающихся информации о таком  положении и функционировании, и осуществляемый компетентным независимым лицом, которое, исходя из установленных критериев, выносит заключение о качественной стороне этого функционирования. Следовательно, под аудитом понимается независимая проверка и выражение мнения о финансовой отчетности предприятия.

Сущность аудиторской  деятельности вытекает из тех задач, которые ставят перед ним законодатель и общество. Основной целью аудиторской  деятельности является установление достоверности  бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.

Актуальность темы курсовой работы обуславливается важностью  исследования классификации аудиторской  деятельности, как финансово-экономической деятельности в системе финансового контроля.

Объект исследования – аудит как объект организации  и управления.

Предмет исследования –  виды аудита и аудиторских услуг, критерии обязательности аудиторской проверки, а также аудиторская проверка операций, связанных с поступлением НМА.

Цель курсовой работы заключается в комплексном анализе  классификации аудиторской деятельности, критерий обязательности аудиторской проверки, а также в проведении аудиторской проверки операций связанных с поступлением нематериальных активов на конкретном предприятии.

Основные задачи работы:

• Рассмотреть общие характеристики аудита, его цели и основные принципы;
• Проанализировать классификацию видов аудита, их характеристику;
• Рассмотреть критерии обязательности аудиторской проверки;
• Провести аудиторскую проверку операций, связанных с поступлением НМА: рассчитать планируемые аудиторские риски и уровень существенности, выявить возможные нарушения.

В качестве методологической базы использованы нормативные источники, регулирующие аудиторскую деятельность: Налоговый Кодекс РФ, Закон «Об аудиторской деятельности», соответствующие постановления Правительства РФ и др.

В соответствии с поставленными  задачами курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, библиографического списка, приложения.

 

1) Виды аудита. Критерии  обязательности аудиторской проверки.

 

1. Понятие аудита и аудиторской деятельности, цели и основные принципы аудита

 

Согласно Федеральному закону «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08 № 307-ФЗ¹ «Аудиторская деятельность — это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей».

Аудитом занимается аудитор  — частное лицо или фирма, проводящие аудит предприятия. В необходимых случаях понятие «аудитор» включает в себя и аудиторский персонал, действующий на основании делегирования полномочий.

Отличие аудита от аудиторской  деятельности состоит в том, что  последняя предусматривает и  различные аудиторские услуги.

Аудит и аудиторская  деятельность различаются и по результатам.

Результатом аудита могут  быть выводы о состоянии финансовой отчетности — реальности статей баланса, достоверности бухгалтерского учета, законности и целесообразности хозяйственных операций, а результатом аудиторских услуг — возможное состояние объектов в будущем, т.е. прогнозные экономические показатели, качественные характеристики организационной структуры управления, системы учета и контроля.

Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность по проведению собственно аудита и оказанию сопутствующих ему работ и услуг. В качестве обобщения дадим определение собственно аудита: аудит — это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности с целью выражения мнения о степени достоверности этой отчетности.

Сопутствующие аудиту работы и услуги — предпринимательская  деятельность аудиторов или аудиторских  организаций, включающая следующие  основные направления: бухгалтерские  услуги; услуги по проведению проверок и экспертиз, не являющихся собственно аудитом; консультационные услуги; обучение и прочие услуги аудиторского профиля. Все эти виды деятельности требуют от исполнителя компетенции в областях собственно аудита, бухгалтерского учета, контроля и анализа хозяйственной деятельности, финансов и экономики в целом, налогообложения, хозяйственного права.

Собственно аудитом  имеет право заниматься только аттестованный  аудитор, имеющий лицензию (индивидуальную или на организацию) на право заниматься аудиторской деятельностью.

Главная цель аудита – дать объективные, реальные и точные сведения об аудируемом объекте.

Общие принципы, регулирующие аудит финансовой отчетности, определены Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 1² «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности».

Аудиторские организации  в ходе осуществления своей деятельности обязаны соблюдать и использовать в качестве основы для принятия любых  решений профессионального характера  следующие профессиональные этические принципы: независимость; честность; объективность; профессиональная компетентность; добросовестность; конфиденциальность; профессиональное поведение.

Рассмотрим подробнее  каждый из перечисленных принципов:

Независимость — это  обязательность отсутствия у аудитора при формировании его мнения финансовой, имущественной, родственной или какой-либо иной заинтересованности в делах проверяемого экономического субъекта, превышающей отношение по договору на осуществление аудиторских услуг, а также какой-либо зависимости от третьих лиц. Требования к аудитору в части обеспечения независимости и критерии того, что аудитор не является зависимым, регламентируются нормативными документами по аудиторской деятельности, а также этическими кодексами аудиторов. Независимость аудитора должна обеспечиваться как по формальным признакам, так и с точки зрения фактических обстоятельств.

Честность — это обязательная приверженность аудитора профессиональному  долгу и следование общим нормам морали.

Объективность — это  обязательность непредвзятости, беспристрастности и неподвластности какому-либо влиянию при рассмотрении любых профессиональных вопросов и формировании суждений, выводов и заключений.

Профессиональная компетентность — это обязательность владения необходимым объемом знаний и навыков, позволяющим аудитору квалифицированно и качественно оказывать профессиональные услуги. Аудиторская организация должна привлекать подготовленных, профессионально компетентных специалистов и осуществлять контроль за качеством их работы для обеспечения квалифицированного проведения аудита. Аудиторская организация не должна оказывать услуги, выходящие за рамки профессиональной компетентности и пределы ее полномочий в соответствии с имеющимися лицензиями на осуществление аудиторской деятельности.

Добросовестность —  это обязательность оказания аудитором  профессиональных услуг с должной  тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих  способностей. Принцип добросовестности подразумевает усердное и ответственное отношение аудитора к своей работе, но не должен трактоваться как гарантия безошибочности в аудиторской деятельности.

Конфиденциальность —  это обязанность аудиторов и  аудиторских организаций обеспечивать сохранность документов, получаемых или составляемых ими в ходе аудита, не передавать эти документы или их копии (как полностью, так и частично) каким бы то ни было третьим лицам и не разглашать содержащиеся в них сведения без согласия собственника (руководителя) экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации. Принцип конфиденциальности должен соблюдаться неукоснительно, невзирая на то, что разглашение или распространение информации об экономическом субъекте не может нанести ему, по представлениям аудитора, материального или иного ущерба. Соблюдение принципа конфиденциальности обязательно независимо от продолжения или прекращения отношений с клиентом и не имеет ограничений по времени.

Профессиональное поведение  — это соблюдение приоритета общественных интересов и обязанность аудитора поддерживать высокую репутацию своей профессии, воздерживаясь от совершения поступков, не совместимых с оказанием аудиторских услуг и способных снизить уважение и доверие к профессии аудитора, нанести ущерб ее общественному имиджу.

Если аудиторская организация (аудитор как физическое лицо) является членом профессионального объединения, ей следует соблюдать (наряду с вышеуказанными этическими принципами) и правила  этики, предусмотренные документами, принятыми на добровольной основе данным профессиональным объединением.

Основными стадиями аудиторской  проверки являются:

•планирование аудита;

•получение аудиторских  доказательств;

•использование работы других лиц и контакты с руководством экономического субъекта третьими сторонами;

•документирование аудита;

•обобщение выводов, формирование и выражение мнения о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

Аудиторская проверка должна быть спланирована на основе достигнутого аудиторской организацией понимания  деятельности экономического субъекта.

 

 

1.2 Виды аудита, их характеристика

 

Виды аудита:

• По отношению к пользователям информации: внешний и внутренний;
• По отношению к требованиям законодательства: обязательный и инициативный;
• По объектам аудита: банковский, аудит страховых организаций, аудит бирж, инвестиционных институтов и внебюджетных фондов, общий, государственный;
• По назначению: аудит финансовой отчетности, налоговый, аудит на соответствие требованиям, ценовой, управленческий (производственный) аудит, аудит хозяйственной деятельности, специальный (экологический, операционный и др.);
• По времени осуществления: первоначальный, согласованный (повторяющийся), оперативный;
• По характеру проверки: подтверждающий, системно-ориентированный, аудит, базирующийся на риске.

Рассмотрим подробно каждый из видов:

Основными объектами  внутреннего аудита являются решение  отдельных функциональных задач  управления, разработка и проверка информационных систем предприятия. Объекты  внутреннего аудита могут быть различными в зависимости от особенностей экономического субъекта и требований его руководства.

Внутренний аудит —  неотъемлемая часть управленческого  контроля предприятия; он может быть и независимым, т.е. непосредственно  подчиняться не исполнительному  органу предприятия, а внешним учредителям.

        В правилах (стандартах) аудиторской деятельности Российской Федерации дается следующее определение: внутренний аудит — организованная на экономическом субъекте в интересах его собственников и регламентированная его внутренними документами система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежности функционирования системы внутреннего контроля.