Аудит учредительных документов и системы управления

На анализируемом предприятии  аудиторское заключение имеет вид  безоговорочно положительного аудиторского заключения (см. Приложение 1).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

          3. Рекомендации и предложения по проверке учредительных документов организации и системы управления

 

Проверка  правоустанавливающих документов позволяет  подтвердить статус хозяйственного общества, выявить ошибки, которые  могут привести к его ликвидации, определить последствия выявленных нарушений законодательства Российской Федерации и в случае, если это  возможно, дать рекомендации по их устранению.

Иногда  случается, что общество не может  подтвердить полномочия руководителя. Что это означает? Все договоры, подписанные таким (неуполномоченным) руководителем, заключены от его  имени (ст. 183 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ)), то есть от имени  физического лица. Налоговая инспекция, проводя выездную налоговую проверку и выявив подобное нарушение, может  признать неправомерным включение  обществом затрат по такому договору в расходы при исчислении налога на прибыль. Подтверждение полномочий руководителя общества имеет прямые налоговые последствия.

Достаточно  часто (в 30% случаев) в ходе проверок выявляются нарушения в учредительных  документах организации, что может  повлечь иск о ликвидации юридического лица (ст. 61 ГК РФ). Согласно ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах  Российской Федерации" такой иск  может быть заявлен налоговыми органами. Возможными последствиями данного  нарушения являются также неполучение  лицензии, отказ контрагента от подписания договора. В связи с этим необходимо избегать вышеприведенных нарушений.

Комплект  правоустанавливающих документов является индивидуальным в каждом конкретном случае и зависит от организационно-правовой формы проверяемой организации  и ее хозяйственной деятельности.

Учредительными  документы организации являются устав (например, для акционерных  обществ) или устав и учредительный  договор (например, для обществ с  ограниченной ответственностью).  В  рамках аудиторской проверки анализ учредительных документов и изменений к ним проводится на соответствие их законодательству. Также проверяются вопросы формирования уставного капитала, состава органов управления, назначения руководителя организации, ограничения его полномочий (например, одобрение сделок общим собрание акционеров (участников)) и срока, на который  назначается (избирается) руководитель организации. Такая проверка дает возможность установить нарушения, связанные с порядком формирования (увеличения) уставного капитала, факты заключения договоров неуполномоченным лицом.

Во время  проверки устанавливается также  факт наличия свидетельства о  государственной регистрации юридического лица, свидетельства о постановке на налоговый учет, уведомления о  постановке на учет во внебюджетных фондах, информационного письма об учете  в Статрегистре Росстата. Данные о  наименовании организации и адресе ее места нахождения проверяются  на соответствие данным, содержащимся в учредительных документах. Такая  проверка дает возможность предоставить компании рекомендации по устранению технических ошибок, допущенных при  выдаче документов, подтверждающих регистрацию  компании (постановку ее на учет).

В том  случае, если организация представляет для проверки выписку из единого  государственного реестра, то данные, содержащиеся в выписке, следует  сопоставить с данными, указанными в учредительных документах и  свидетельствах о регистрации.

Важной  является информация, содержащаяся в  выписке из ЕГРЮЛ в отношении  руководителя организации. Часто организация  «забывает» сообщить о смене генерального директора в регистрирующий орган. В последнее время, такая «забывчивость» компании влечет не только административную ответственность для ее должностных  лиц, но и негативные налоговые последствия  для ее контрагентов.

Во время  проверки у компании следует запросить  документ, подтверждающий полномочия руководителя компании. Анализ этого  документа позволяет исключить  риски, связанные с подписанием  договоров неуполномоченным лицом.

Заключение

В процессе выполнения работы, была рассмотрена  методика проведения аудита учредительных  документов ОАО «ДГК».

Основной целью работы является достоверность аудита учредительных  документов – объекта исследования.

В процессе исследования была достигнута его цель – изучение особенностей аудиторской проверки учредительных  документов организации.

Результаты проверки показали, что  учредительные документы ОАО  «ДГК» достоверны, т.е. подтверждают законность оснований деятельности экономического субъекта на протяжении всего периода его функционирования.

Также необходимо еще раз отметить, что уставный капитал - это один из основных показателей, характеризующих  размеры и финансовое состояние  организации.

Уставный капитал является стартовым  капиталом организации, необходимым  для обеспечения его основной деятельности и получения в дальнейшем прибыли.

В целях повышения качества аудита бухгалтерской отчетности организаций, руководствуясь Федеральным законом  «Об аудиторской деятельности»  и Концепцией развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу, аудиторским организациям необходимо обратить особое внимание на:

-   увеличение объема обязательных аудиторских процедур в связи с вступлением в силу новых федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;

-   соблюдение аудируемым лицом Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»;

-   обязанность аудируемого лица представлять аудитору необходимую информацию и документацию;

-   существенность положений, модифицирующих аудиторское заключение;

-   обоснованность учетной политики аудируемого лица;

-   соответствие принятых аудируемым лицом форм бухгалтерской отчетности характеру и условиям деятельности этого лица;

-   последовательность применения аудируемым лицом форм бухгалтерской отчетности;

-   полноту бухгалтерской отчетности аудируемого лица;

-   правильность применения аудируемым лицом нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету;

-   обоснованность отступлений от правил бухгалтерской отчетности;

-   существенность информации, раскрытой аудируемым лицом в бухгалтерской отчетности;

-   представление аудируемым лицом в бухгалтерском балансе активов и обязательств;

-   признание аудируемым лицом скидок (накидок);

-   составление аудируемым лицом консолидированной (сводной) бухгалтерской отчетности;

-   оформление бухгалтерской отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  литературы:

1. Гражданский Кодекс РФ

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 г.

4. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 07.08.01г. (ред. от 30.12.2008)

5. Федеральный закон «Об акционерных обществах»

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н

7.   Аудит. Учебник /Под ред. Подольского В.И. М.: ЮНИТИ, 2011

8.   Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит. М.: Феникс, 2011

9.   Крупченко Е.А. Аудит в экзаменационных вопросах и ответах. М.: Феникс, 2012

10.   Куркина М.П. Аудит. М.: ИНФРА-М, 2011

11.   Лабынцев Н.Т. Аудит. Теория и практика. М.: ПРИОР, 2011

12.   Лытнева Н.А. «Учет и анализ уставного капитала при создании, реорганизации и ликвидации ООО», М.: Дело и Сервис, 2011

13.   Практический аудит. /Учебное пособие. Под ред. Соколова Я.В. СПб: Издательство «Юридический центр «Пресс», 2011

14.   Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. М.: ИНФРА-М, 2011

15.   Хахонова Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. М.: Феникс, 2012

16.   Гиляровская Л.Т., Ситникова В.А. Аудит собственного капитала коммерческих организации. М.:Юнити, 2011