Аудит учредительных документов и системы управления

 

 

 

Проверка оснований на право  функционирования организации

 

Таблица 3

«Проверка оснований на право функционирования организации»

№	Наименование  документа	Наличие документа или другая информация	Законодательный или нормативный акт, регламентирующий порядок составления документа	Соответствие  документа требованиям законодательства
1	Устав	есть	ФЗ РФ «Об акционерных обществах»	Соответствует
2	Свидетельство о гос, регистрации	есть	ФЗ «О государственной регистрации  юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», Постановление  Правительства «Об утверждении  форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной  регистрации юридических лиц»	Соответствует
3	Свидетельство о регистрации в  органах статистики	есть	те же	Соответствует
4	Свидетельство о регистрации в  налоговом органе	есть	Ст. 83-85 гл. 14 «Налоговый контроль»  Ч.1 НК РФ	Соответствует
5	Договор на банковское обслуживание	есть	ФЗ «О банках и банковской деятельности», ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»	Соответствует
6	Документы на право собственности имущества, вносимого в качестве вклада в уставный капитал	УК  Общества составляется из номинальной стоимости приобретенных акционерами (размещенных) акций		Соответствует
7	Зарегистрированные  изменения к учредительным документам	В учредительных  документах изменения не происходили		Соответствует

 

В ходе проверки оснований на право функционирования организации было установлено, что  ОАО «ДГК» имеет все законные основания на право функционирования.

Проверка  законности осуществляемых видов деятельности:

·   В  ходе проверки законности осуществляемых видов деятельности было установлено, что все виды деятельности осуществляются законно.

·  В ходе проверки правильности, своевременности и реальности внесения вкладов в уставный капитал ОАО «ДГК», не было выявлено нарушений.

 

Проверка правильности формирования уставного капитала

Таблица 4

«Проверка правильности формирования уставного капитала»

№ п/п	Содержание  операции	Отражается  ли операция проводкой		Ответы		Если  нет, то какой корреспонденцией отражается
		Дебет	Кредит	Да	Нет	Дебет	Кредит
1	Зарегистрирован уставный капитал  организации	58	80	Х
2	Привлечены дополнительные средства учредителей	75	80	-	-
3	Средства от дополнительно принятых участников	75	80	-	-
4	Выдача вкладов при выходе из состава организации	80 75	75 50	-	-

 

Проверка правильности формирования уставного капитала показала, что  формирование уставного капитала и  отражение его на счетах бухгалтерского учета осуществляется без нарушений.

2.4 Ошибки и недобросовестные действия в бухгалтерском и налоговом учете при проверке учредительных документов

В ходе проверки учредительных документов аудитор  проверяет наличие ошибок, которые  могли быть допущенные сотрудниками при ведении  бухгалтерского и налогового учета. Примерные ошибки и нарушения рассмотрены в таблице 5.

Таблица 5

Ошибки и  нарушения при ведении бухгалтерского и налогового учета

 

Описание ошибки	Что нарушено	Возможные последствия	Порядок исправления ошибки
1.Допускается несвоевременное отражение  в учете задолженности учредителей.  Например, устав зарегистрирован  или перерегистрирован 10 мая,  а в бухгалтерском учете факт  формирования долга учредителей  по взносам в уставный капитал  отражен только в октябре этого  года.	Нарушен п. 5 ст. 8 Закона «О бухгалтерском  учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (с учетом последующих дополнений и изменений), а именно: «Все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета, без каких либо пропусков или изъятий».	Допущено искажение информации в  бухгалтерских балансах на 1 июля и  на 1 октября года.	При последующих изменениях устава и  уставного капитала операции увеличения или уменьшения Уставного капитала следует отражать в бухгалтерском  учете по дате (или в месяце) утверждения  устава или в месяце его перерегистрации
2.Отсутствие контроля за своевременным  погашением долга учредителями. Например, в уставе предусмотрено  погашение долга учредителей  ООО не позднее 10 августа прошлого  года. Однако долг учредителя  не погашен даже на 10 декабря  текущего года (более 1 года).	1. Нарушена ст. 16 Закона «Об обществах  с ограниченной ответственностью»,  а именно: 1.1 «Каждый учредитель  общества должен полностью внести  свой вклад в уставный капитал  общества в течении срока, который  определен учредительным договором  и который не может превышать  одного года с момента государственной  регистрации общества». 1.2 «На момент государственной  регистрации общества его уставный капитал должен быть оплачен учредителями не менее чем наполовину»	Искажены отчетные показатели бухгалтерского баланса на несколько отчетных дат	Усилить контроль за оплатой акций  акционерами общества в период создания общества и в случае увеличения уставного  капитала или за своевременным погашением долга учредителями ООО.
3. Несвоевременное удержание налога с доходов учредителей и перечисления налога в бюджет (с начисленных дивидендов в АО, с доходов в ООО, начисленных учредителям, не работающим в данной организации).	Нарушен п. 6 ст. 226 НК РФ, а именно: «Налоговые агенты обязаны перечислять суммы  исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения  в банке наличных денежных средств  на выплату дохода, а также дня  перечисления дохода со счетов налоговых  агентов в банке на счета налогоплательщика  либо по его поручению на счета  третьих лиц в банках».	Возникает риск возможной уплаты пени и штрафов.	Не допускать нарушения требований Налогового Кодекса.

 

 

 

2.5 Аудит системы управления

   На ОАО «ДГК» преобладает демократический стиль управления. Основные принципы управления:

- социальная ответственность руководителя перед обществом;

- единоначалие и коллегиальность;

- экономичность;

- научность;

- соблюдение норм права, закрепленных в законах государства.

Руководитель, управляющий в демократическом  стиле, придерживается содержания теории «Y», разработанной Д. Мак-Грегором. Согласно ей работа является желанной для большинства сотрудников; они  способны к целеустремленности и  самоконтролю, самостоятельному определению  стратегии достижения целей. При  этом сотрудники сами стремятся к  ответственности, самостоятельно принимают  решения в пределах их компетенции  и заинтересованы в вознаграждении по конечным результатам деятельности.

Демократичный руководитель учитывает  интересы, потребности и индивидуальные особенности своих сотрудников. Он доброжелателен и находится в  курсе проблем каждого сотрудника. Как правило, его отличает хорошая  информированность о личных достоинствах и профессиональных способностях своих  работников. Выработка управленческих решений осуществляется на основе обсуждения проблемы, учета мнений и инициатив  сотрудников. Демократичный руководитель при проведении деловых совещаний  размещается, как правило, в середине групп, что позволяет создать  непринужденную обстановку при обсуждении проблем развития организации. Выполнение уже принятых решений контролируется как самим руководителем, так  и сотрудниками.

Демократический стиль показывает высокую эффективность при формировании у сотрудников командного духа, создает  доброжелательную атмосферу не только между начальником и подчиненными, но и между всеми сотрудниками, что и позволяет добиваться лучших результатов. Руководство в демократическом стиле основывается на методах убеждения, принуждение же применяется к недобросовестным сотрудникам в максимально мягкой форме и, как правило, после коллективного их обсуждения.

Итак, к основным достоинствам демократического стиля управления относятся: стимулирование проявления личной инициативы, раскрытие  творческого потенциала сотрудников; быстрое и эффективное решение  нешаблонных задач; использование  психологических механизмов для  мотивации сотрудников, что способствует повышению их удовлетворенности  своим трудом; создание благоприятной  моральной и трудовой атмосферы  в коллективе. Однако демократический  стиль будет эффективен в том  случае, если предприятие стабильно  функционирует и вероятность  возникновения экстремальной ситуации, требующей принятия быстрого и, может  быть, жесткого решения сведена к  минимуму. Кроме того, если в коллективе нет прежде всего инициативных, нестандартно думающих и действующих работников, то руководство в демократическом  стиле нецелесообразно и требуются  авторитарные методы руководства.

Демократическое управление требует  от руководителя умения говорить с  людьми и убеждать их, что дано далеко не каждому. Вместе с тем отсутствие такого таланта вовсе не означает, что человек вообще не может быть руководителем или следует применять  авторитарный стиль. В таком случае для управления предприятием используется не демократический стиль в чистом виде, а его разновидность, которая  получила название корпоративного стиля.

Ответственность и полномочия работников на предприятии закреплены должностными инструкциями. Рассмотрим полномочия начальника производства и инженера-экономиста:

Начальник производства составляет табели, сменные отчеты, к этим отчетам  прикладывает ведомость учета выполненных  работ для начисления заработной платы;

Функции инженера-экономиста: контроль за выработкой продукции, товарооборотом, остатками по магазинам, отвечает за отчетность перед органами статистики, проводит анализ для комитета по управлению имуществом, комитета по сельскому хозяйству, департамента продовольственных ресурсов.

   Этапы подбора кадров:

- определение требований к вакантной должности;

- поиск кандидатов;

- оценка деловых и личностных качеств кандидатов;

- принятие окончательного решения о приеме на работу.

  Работник принимается на работу в случае полного соответствия занимаемой должности.

   С целью ведения управленческого учета на ОАО «ДГК» составляется внутренняя отчетность:

сменные отчеты по производству –  ежедневно;

отчет экспедитора - ежедневно;

отчет кладовщика по сырью – раз  в 10 дней;

отчет по магазину – 1 раз в 5 дней;

отчет по материалам – раз в  месяц;

отчет кассира в магазине – 1 раз  в 5 дней;

отчет по центральной кассе –  ежедневно;

табели, наряды, путевки – до 3 числа  месяца, следующего за отчетным;

счет-фактура покупателям – 1 раз  в 5 дней.

Хозяйственная деятельность предприятия  соответствует требованиям действующего законодательства.

Ответственность за внутренний контроль несет главный бухгалтер, который  осуществляет контроль за законностью  операций и расходом трудовых, материальных и финансовых ресурсов.

 

 

 

 

 

 

2.6 Аудиторское  заключение

Аудиторское заключение представляет собой официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской отчетности проверяемых (аудируемых) лиц и составляется он в соответствии с установленными правилами и нормами. В аудиторском заключении содержится вся необходимая информация о достоверности бухгалтерской отчетности проверяемого, выраженная в установленной форме. Под достоверностью в аудиторском заключении подразумевается степень точности данных бухгалтерской отчетности об имущественном и финансовом положении аудируемых лиц, а также о результатах их хозяйственной деятельности в целом.

Заключение дает возможность оценить  ситуацию, сложившуюся в процессе хозяйственной деятельности и сделать  необходимые выводы для принятия дальнейших решений. В аудиторском  заключении аудитор устанавливает  максимально допустимые размеры  отклонений для проверяемого лица (объекта), в соответствии с которыми и проводится последующий детальный анализ работы.

Аудиторское заключение содержит в себе:

• наименование адресата;
• необходимые сведения об аудиторе;
• сведения об аудируемом объекте;
• вводную часть;
• описание объема аудита;
• мнение аудитора;
• число аудиторского заключения и подпись аудитора.

Заключение должно быть составлено в соответствии с существующими  требованиями согласно законодательству, быть понятным и достоверным, а также  содержать все необходимые аспекты, которые помогут оценить на объекте  реальную ситуацию. Заключение аудиторской  организации отражает положение  дел и позволяет повысить эффективность  деятельности структуры, а также  достичь прозрачности в ведении  бухгалтерской отчетности.

При проведении фирмами хозяйственной  деятельности, часто может возникать  необходимость провести аудиторские  проверки, результатом которых и  станут аудиторские заключения. Они  становятся своеобразными выводами проведенной проверки, которые позволяют  судить о соблюдении всех необходимых  норм и, соответственно, обо всех допущенных нарушениях. Аудиторские заключения содержат в себе максимально допустимые отклонения, на основании которых  можно делать следующие выводы о  том, возможна ли дальнейшая работа в  нормальном режиме.

Пользуясь аудиторским заключением, можно принять решение о том, какими путями и в какие сроки  можно привести в норму все  нарушения, стабилизировав, таким образом, работу.

В ходе написания аудиторского заключения тщательно изучается бухгалтерская  отчетность того или иного предприятия. При этом основная цель аудиторского заключения – максимальная  точность проверки и обнаружение всех ошибок и просчетов. Отличительная черта аудита – его объективность и отсутствие зависимости от внешних факторов и субъективных причин. Заключение составляется в соответствии с действующими законодательными стандартами и может служить весомым основаниям для руководителя организации в принятии верных решений.