Аудит учредительных документов и системы управления

Министерство  транспорта РФ

Федеральное агентство железнодорожного транспорта

ФГБОУ ВПО  «Дальневосточный государственный  университет путей сообщения»

 

 

 

Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

 

 

 

 

Курсовая  работа

Тема: «Аудит учредительных документов и системы управления»

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила: Ст-ка 352 гр

Аксенова  А.

                                                                                      Проверила: к.э.н., доц.

Блажко И.В.

 

 

 

Хабаровск

2012

Содержание:

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Методика аудиторской проверки учредительных документов организации и системы управления……………………………………………………………….4

1.1 Экспертиза  учредительных документов аудируемого  субъекта………...4

1.2 Основные  законодательные и нормативные  документы и источники информации  для проверки…………………………………………………..…6

1.3 План и программа аудиторской проверки раздела учета ……………….8

1.4 Перечень  аудиторских процедур  и типичные  ошибки…………………11

1.5 Аудит  системы управления……………………………………………….13

2. Аудит учредительных документов и системы управления на примере предприятия ОАО «Дальневосточная генерирующая компания»…………....14

2.1 Экономическая  характеристика предприятия…………………………...14

2.2  План и программа аудиторской проверки учредительных документов………………………………………………………………….….15

2.3 Аналитические  таблицы при проверке учредительных  документов…..16

2.4 Ошибки и недобросовестные действия в бухгалтерском и налоговом учете при проверке учредительных документов………………………….…20

2.5 Аудит системы управления………………………………………….….…23

2.6 Аудиторское  заключение………………………………………………….26

3. Рекомендации и предложения  по проверке учредительных документов  организации и системы управления……………………………………………..28

Заключение…………………………………………………………………….….30

Список литературы……………………………………………………………….32

Приложения……………………………………………………………………….33

 

 

 

 

 

 

Введение

Любое юридическое лицо в независимости  от организационно-правовой формы и  источников финансирования создаётся  и действует на основании специальных, учредительных документов, фактически представляющих собой лицо предприятия. Особенность аудита основных документов организации заключается в том, что, с одной стороны, он не несёт  в себе каких-либо особых затруднений, с другой перед аудитором встаёт необходимость тщательной проверки расчётов с учредителями и правильности налогообложения по таким расчётам.

Аудит учредительных документов – это проверка ключевых документов, на основании которых предприятие было создано и действует.

С точки зрения закона, для акционерного общества (ЗАО и ОАО), учредительным  документом является Устав.

Помимо устава, аудитором также  проверяется учредительный договор, протоколы общих собраний учредителей  и тому подобных соглашений, документация, касающаяся уставного капитала будущего предприятия и бухгалтерского учёта  расчётов с его учредителями.

При проверке учредительных документов часто выявляются ошибки и нарушения, которые могут привести как к  незначительным, так и к очень  существенным последствиям.

Таким образом, из всего вышесказанного вытекает, что выбранная тема курсовой работы - аудит учредительных документов - весьма актуальна.

Целью работы является: аудиторская  проверка учредительных документов и системы внутреннего контроля.

Аудиторскую проверку проведем на примере  конкретного предприятия.

Объектом исследования выступает  ОАО «ДГК», основным видом деятельности которого, является производство тепловой и электрической энергии.

 

 

 

1. Методика  аудиторской проверки учредительных  документов организации и системы  управления

 

        Основная цель аудиторской проверки учредительных документов и расчетов с учредителями — подтверждение законных оснований деятельности экономического субъекта на протяжении всего периода его функционирования от момента регистрации до фактической реорганизации или ликвидации.

Аудиторская организация должна выделить для  себя, по крайней мере, четыре направления проверки:

1.  аудит учредительных документов;

2.   аудит формирования уставного капитала;

3. аудит расчетов с учредителями;

4.   аудит налогообложения при формировании уставного капитала и при расчетах с учредителями.

Первое  направление включает проверку юридических  оснований на право функционирования экономического субъекта в соответствии с действующим законодательством, второе — проверку правильности и своевременности формирования уставного капитала, третье — проверку правильности формирования уставного капитала, промежуточных и окончательных расчетов с учредителями (участниками), четвертое — проверку начисления и выплаты налогов и иных обязательных платежей.

 

1.1 Экспертиза  учредительных документов аудируемого  субъекта

 

В ходе аудиторской  проверки экономического субъекта аудитор  должен осуществить экспертизу учредительных  документов не на соответствие действующему законодательству, а на наличие и  полноту сведений, которые позволяют осуществлять деятельность аудируемого субъекта; проводить расчеты; исполнять обязательства; осуществлять формирование уставного капитала, фондов и резервов; уточнять расчеты с учредителями; определять правовые и налоговые последствия сделок и т.д.

Необходимо помнить, что полученную в ходе экспертизы учредительных документов информацию, аудитор может использовать при проверке других участков и операций учета. Поэтому в рабочих документах ему следует определять влияние полученной информации на формирование полного аудиторского суждения.

В ходе экспертизы учредительных документов необходимо установить:

- структуру управления аудируемым субъектом и полномочия руководителей всех уровней при принятии соответствующих управленческих решений;

- своевременность внесения в учредительные документы изменений        (если они были);

-   виды деятельности аудируемого субъекта;

-   учредителей аудируемого субъекта;

-   размер уставного капитала и доли каждого учредителя;

-  адекватность методов оценки вносимых учредителями долей в уставный капитал в материальной и нематериальной формах;

-   своевременность внесения учредителями своих долей в уставный капитал;

-   размер и вид внесенных учредителями долей в уставный капитал;

-   правильность оформления документов по взносам в уставный капитал;

-   организационно-правовую форму аудируемого субъекта (акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью и т.д.);

-   является ли аудируемый субъект субъектом малого предпринимательства;

-   предусмотрено ли в уставе осуществление внешнеэкономической деятельности;

-   счета, которые имеет право открывать аудируемый субъект в учреждениях банков;

-   предусмотрено ли в уставе создание резервного и других фондов;

-   имеет ли право аудируемый субъект создавать на территории РФ и за рубежом филиалы и другие структурные подразделения лицензии на отдельный баланс;

-   наличие   лицензии на осуществление видов деятельности,

подлежащих             лицензированию в соответствии с действующим законодательством

- порядок распределения прибыли, оставшейся в распоряжении аудируемого субъекта по итогам года после уплаты обязательных платежей;

-   правильность исчисления доходов учредителей и акционеров и удержания налога на доходы;

-   правильность оформления бухгалтерской документации и составления бухгалтерских проводок по формированию уставного капитала:

-   соответствие записей в первичных документах записям в регистрах бухгалтерского учета по счетам 75 «Расчеты с учредителями» и 80 «Уставный капитал».

Эти данные потребуются аудитору при проверке других участков и операций бухгалтерского учета аудируемого субъекта.

 

1.2 Основные  законодательные и нормативные  документы и источники информации  для проверки

  Аудиторская организация, аудитор при проверке общих документов организации обязаны руководствоваться следующими основными документами:

-  Гражданский кодекс РФ

-  Налоговый кодекс.

-  Федеральный закон РФ «Об акционерных обществах» № 208-ФЗ от 26 декабря 1995 г.

-  Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» № 39-ФЗ от 22 апреля 1996 г.

-  Федеральный закон Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» № 160-ФЗ от 9 июля 1999 г.

-  Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» № 99-ФЗ от 04.05.2011г..

- Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008г.

-  Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности в Российской Федерации.

-  Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г.

-  План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ Министерства финансов РФ № 94н от 31 октября 2000 г.) и др.

  Для проверки аудиторской организацией используются следующие основные документы: устав аудируемого субъекта; учредительный договор; патент для субъектов малого предпринимательства; протоколы собраний учредителей; свидетельство о государственной регистрации; документы, связанные с приватизацией и акционированием предприятий, находившихся в собственности государства, субъектов РФ, общественных организаций, колхозов и т.д.; документы, подтверждающие права собственности учредителей на имущество, вносимое в оплату приобретенных ими акций при государственной регистрации общества с участием государственных или муниципальных предприятий; свидетельства о регистрации в органах статистики, налоговых органах, Пенсионном фонде, Фонде социального страхования, Фонде обязательного медицинского страхования, в экологических фондах и т.д.; договор на банковское обслуживание; зарегистрированные изменения к учредительным документам; проспект эмиссии; реестр акционеров для акционерных обществ; выписки из протоколов годового собрания акционеров; документы, подтверждающие внесение долей учредителей В уставный капитал в денежной, материальной, нематериальной формах или в виде ценных бумаг (выписки банка, приходные кассовые ордера, акты оприходования имущества, представленного в натуральной форме в качестве взноса в уставный капитал, и т.д.).

 

1.3 План и программа аудиторской проверки раздела учета

      Планирование аудиторской проверки учредительных документов и расчетов с учредителями осуществляется на основе сводного общего плана и сводной программы аудита аудируемого субъекта. Общий план проверки учредительных документов и расчетов с учредителями должен учитывать направления проверки. Общий план и программа проверки учредительных документов и расчетов с учредителями могут быть дополнены исходя из следующих моментов:

1.  В  бухгалтерском учете отражается  уставный капитал, зарегистрированный в учредительных документах экономических субъектов как совокупность вкладов (долей, паевых взносов учредителей (участников), акций по номинальной стоимости (для акционерных обществ) в денежной, натуральной, нематериальной форме или в виде ценных бумаг.

2.  Минимальный  уставный капитал открытого акционерного  общества должен составлять не  менее тысячекратной суммы минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату регистрации общества, а для остальных коммерческих организаций — не менее стократной суммы минимального размера оплаты труда.

3. Уставный  капитал и фактическая задолженность  учредителей (участников) по вкладам (взносам) в уставный капитал учитываются и отражаются в отчетности отдельно.                    

4. Акции  общества при его учреждении  должны быть полностью оплачены  в течение срока, определенного  уставом общества, при этом не  менее 50% уставного капитала общества  должно быть оплачено к моменту   регистрации общества, а оставшаяся  часть в течение года с момента  его регистрации.

5. Дополнительные  акции общества должны быть  оплачены в течение срока, определенного  в соответствии с решением  об их размещении, но не позднее  одного года с момента их  приобретения (размещения).

6.  Оплата  акций и иных ценных бумаг  акционерного общества может осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными правами, имеющими денежную оценку. Форма оплаты акций общества при его учреждении определяется договором о создании общества или уставом общества, а дополнительных акций и иных ценных бумаг — решением об их размещении.

Акции и  иные ценные бумаги общества, которые  должны быть оплачены не денежными  средствами, оплачиваются при их приобретении в полном размере, если иное не установлено  договором о создании общества при его учреждении или решением о размещении дополнительных акций.