Интервал = (8790 – 6740) / 7,1 = 289.

     Стартовая (или начальная) точка выборки  определяется по формуле 7:

 

      Ст. точка = (Интервал ´ Ч) + Нач, (7) 

     Ч = 0,4649;

     Ст. точка = (289 ´ 0,4649) + 6740 = 6874.

     Таким образом, проверке подлежат документы  со следующими номерами: НД1 = 7163; НД2 = 7452; НД3 = 7741; НД4 = 8030; НД5 = 8319; НД6 = 8608; НД7 = 8897; НД8 = 9186; НД9 = 9475; НД10 = 9764. 

     (НД1 = Ст. точка + интервал; НД2 = НД1 + интервал; НД3 = НД2 + интервал и т.д.) 

     7. Составление плана аудита и  определение численности аудиторской  группы

     Предположим что прогнозируемый объем работы по разделам учета составляет 555 чел. час.

     Продолжительность проверки составляет 20 рабочих дней.

     Режим работы аудиторской группы: пятидневная  рабочая неделя, 7 часов в день.

     Таким образом, количественный состав аудиторской  группы определяется расчетным путем  по формуле 8:

     Количественный состав аудиторской группы = Объем работы / (Продолжительность проверки ´ количество рабочих часов в день) (8)

     Количественный  состав аудиторской группы = 555/(20 ´ 7) = 3,96 » 4.

     План  аудита

     ОАО «Риф».

     С «01» апреля 2011 г. по «20» апреля 2011 г.

     555 человеко-часов.

     Руководитель  аудиторской группы – Фишман Н.Н.

     Состав  аудиторской группы: 4.

     Состав  по категориям:

     Первый  аудитор – Иванов С.А.;

     Второй  аудитор – Петрова Н. В.;

     Первый  ассистент аудитора – Сидоров Т.В.;

     Второй ассистент аудитора – Полищук М.Л.

     Планируемый аудиторский риск = 0,05.

     Планируемый уровень существенности = 30078. 

     Таблица 1.5

     План  аудита

 

 

      8. Аудиторское заключение

     (с  указание факторов, влияющих на  мнение аудитора) (отрицательное)

     Адресат. Акционерам ОАО «Риф»

     Аудитор. ООО «Знание»

     Наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Знание».

     Место нахождения: 420038, г.Казань, ул.К. Маркса, д.15, кв.2, тел./факс 238-86-52

     Государственная регистрация: №1073804031558 от 15.01.2004г., выдан  ИФНС  РТ.

     Лицензия: №2356487 от 16.01.2009г., выдана Министерством Финансов РФ, на срок 5 лет.

     Является  членом ООО «Аудит-Консалтинг» (наименование аккредитованного профессионального аудиторского объединения).

     Аудируемое  лицо.

     Наименование: Открытое акционерное общество «Риф».

     Место нахождения: 420140, г.Казань, ул.Зорге, д.22, кв.1, тел./факс 263-8175

     Государственная регистрация: №1073804001556 от 28.02.2005г., выдан ИФНС г.Казани РТ.

     Мы  провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «Риф» за период с 1 января по 31 декабря 2010г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации состоит:

     - из бухгалтерского баланса;

     - отчета о прибылях и убытках;

     - приложения к бухгалтерскому  балансу и отчету о прибылях  и убытках;

• пояснительной записки.

     Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган ОАО «Риф». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ на основе проведенного аудита.

     Мы  провели аудит в соответствии:

• с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
• федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002г. №696;
• внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности ООО «Аудит-Консалтинг» (аккредитованное профессиональное объединение);
• Правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудиторской организации ООО «Знание»;
• Нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

     Аудит планировался и осуществлялся таким  образом, чтобы получить разумную уверенность  в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Он проводился на выборочной основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности.

     По  нашему мнению, вследствие влияния  существенных разногласий с руководством аудируемого лица по методам применения учетной политики финансовая (бухгалтерская) отчетность ОАО «Риф» недостаточно отражает финансовое положение на 31 декабря 2010 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2010 г. включительно.

     «21»  апреля 2011 г.

     Руководитель  ООО «Знание» Л.А. Ахметшин

     Руководитель  аудиторской проверки Н.Н. Фишман

     (№  456598, квалификационный аттестат  аудитора, выдан на неограниченный  срок). 

     Печать  аудитора. 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение 

     В ходе написания курсовой работы были получены ряд выводов:

     1. Денежные средства являются подвижными  и легко реализуемыми активами. Наибольшую активность имеют  наличные деньги. Их движение  совершается посредством кассовых  операций.

     2. Все предприятия, организации  и учреждения независимо от  организационно - правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков и производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие имеет кассу. Операции по движению денежных средств проверяются сплошным порядком.

     3. Основные документы, изучаемые  и проверяемые при аудите кассовых  операций, следующие: приходные и  расходные кассовые ордера; кассовая  книга, отчеты кассира; журналы регистрации приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, выданных доверенностей, депонированных сумм; платежные (расчетно-платежные) ведомости и др.

     4. В кассе предприятий могут  храниться наличные деньги в  пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям независимо от организационно - правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

     5. При проверке (проведении аудита) необходимо уделить особое внимание  правильному, всесторонне грамотному  заполнению первичных документов, наличию и подлинности подписей  получателей денег на расходных кассовых ордерах. При проверке методом инвентаризации выявляется ничем не замаскированное хищение денежных средств. Для этого необходимо провести инвентаризацию денежной наличности в момент выхода аудитора на предприятие.

     6. Документами, подтверждающими движение (оприходование) денежных средств, являются приходные кассовые ордера, отражающие факт поступления денежных средств в кассу с расчетного счета, а также чековые книжки, корешки чековых книжек и выписки банка.

     7. При проверке аудитору следует проанализировать движение денежной наличности, выявить расхождение между суммами фактически произведенных оплат в погашение дебиторской задолженности и суммами, зачисленными в кассу, а также проконтролировать своевременность сдачи выручки в банк и выявить случаи ее расхода на различные цели.

     Цель  и задачи курсовой работы, сформулированные во введении выполнены в соответствии с авторской логикой курсового  исследования, согласно которой в  перовой главе был рассмотрен объект (основные понятия, цели, задачи, источники информации, система внутреннего контроля, планирование аудита кассовой дисциплины), а во второй – методика (т.е. непосредственно аудит кассовой дисциплины).