Таблица 1.1

     Значение  базовых показателей и размеры  долей

 

     На  основании данных, представленных в таблице 1.1, определяем уровень существенности:

     Уровень существенности (УС) = 189369,84 / 5 = 37873, 97 » 37874.

     Находим значение 20% от рассчитанного уровня существенности, чтобы определить значение каких показателей отклоняются  свыше 20% от средней величины:

     20% от средней величины = 37874 ´ 0,2 = 7575,8 » 7576

     30298 (37874-7576) < Значения, применяемые для нахождения уровня существенности < 45450 (37874 +7576)

     После проведения необходимых расчетов, рассчитываем скорректированный уровень существенности:

     УС = (27107,70 + 48086,10) / 2 = 37596,9 » 37597.

     Определенное  значение уровня существенности округляем на 20% (исходные данные) 37597-20% =30077,60 (» 30078).

     УСскор. (степень точности) = 30078 ´ 75% = 22558,5 » 22559.

     2. Оценка уровня неотъемлемого  риска

     Характеристика аудируемого лица ОАО «Риф»:

     Основными видами деятельности аудируемого лица, согласно Уставу являются:

• оказание услуг по транспортировке грузов автомобильным и водным транспортом;
• оптовая, розничная торговля и коммерческо-посредническая деятельность.

     Степень надежности системы учета аудируемого  лица проводилась по 20-ти критериям, с использованием 5-ти бальной шкалы оценки. Полученные данные представлены в таблице 1.2. 

     Таблица 1.2

     Таблица для оценки факторов неотъемлемого  риска

 

     Таким образом, средняя степень надежности системы учета аудируемого лица составляет 0,75.

     Величина  неотъемлемого (чистого) риска определяется как величина, противоположная степени надежности системы учета по формуле 1. 

     ЧР=1-СНсу, (1) 

     где ЧР – неотъемлемый (внутрихозяйственный) риск (чистый риск), в долях; СНсу –  степень надежности системы учета, в долях.

     ЧР = 1 – 0,75 = 0,25.

     Рассчитанный  показатель в дальнейшем будет использоваться при определении уровня риска необнаружения.

     3. Расчет уровня риска необнаружения

     Расчет  осуществляется по формуле 2 в соответствии с исходными данными:

     РН=ПАР/(ЧР´РСК), (2) 

     где РН – риск необнаружения; ПАР –  приемлемый аудиторский риск; РСК  – риск системы контроля.

     ПАР = 0,05;

     РСК = 0,7.

     РН = 0,05 / (0,25 ´ 0,7) = 0,286 » 0,29.

     Результаты  расчетов представлены в форме таблицы 1.3. 

     Таблица 1.3

     Характеристика  компонентов аудиторского риска

 

     Если, 70% (0,70) £ Риск – степень надежности системы низкая.

     Если, 30% (0,30) < Риск £ 70% (0,70) – степень надежности системы средняя.

     Если, 0 < Риск < 30% (0,30) – степень надежности системы высокая. 

     Таблица 1.4

     Определение выборки (сальдо)

 

     4. Определение объема аудиторской  выборки и ее десяти первых  элементов

     Определение объема выборки осуществляется по сальдо счета.

     Количество  элементов выборки можно найти  по формуле 3: 

     Эл = Кп * Кс, (3) 

     где Эл – количество элементов выборки; Кп – коэффициент проверки (находится  по таблице); Кс – коэффициент совокупности.

     Коэффициент совокупности рассчитывается по формуле 4: 

     Кс = (Ос – Нб – Кл) / Ст, (4) 

     где Кс – коэффициент совокупности; Ос – общий объем проверяемой  совокупности; Нб – суммарное денежное значение элементов наибольшей стоимости; Кл - суммарное денежное значение ключевых элементов; Ст – степень точности.

     Степень точности (уровень точности) составляет 75% от уровня существенности.

     Степень точности (Ст) = 30078 ´ 75% = 22558,5 » 22559.

     Ос = 11500;

     Нб = 1000;

     Кл = 2600;

     Кс = (11500 – 1000 – 2600) / 22559= 0,35.

     Коэффициент совокупности должен находиться в интервале 10 £ Кс £ 35. Если значение Кс получилось меньше 10, то его следует округлить до 10, если оно больше 35, то в расчет принимается 35.

     Эл = 0,71 ´ 10 = 7,1.

     5. Отбор элементов случайным методом  по таблице случайных чисел 

     Необходимые номера документов определяются по формуле 5: 

     Нд = (Кон – Нач)*Ч + Нач, (5) 

     где Нд – номер документа; Кон –  конечный номер проверяемой совокупности; Нач – начальный номер проверяемой  совокупности; Ч – случайное число.

     Кон = 8790;

     Нач = 6740;

     Ч1 = 0,4649; Ч2 = 0,0563; Ч3 = 0,3256; Ч4 = 0,8543; Ч5 = 0,6397;

     Ч6 = 0,2856; Ч7 = 0,9862; Ч8 = 0,2378; Ч9 = 0,7770; Ч10 = 0,0271.

     Нд1 = (8790– 6740) ´ 0,4649 + 6740 = 7693;

     Нд2 = (8790– 6740) ´ 0,0563 + 6740 = 6855;

     Нд3 = (8790– 6740) ´ 0,3256 + 6740 = 7408;

     Нд4 = (8790– 6740) ´ 0,8543 + 6740 = 8491;

     Нд5 = (8790– 6740) ´ 0,6397 + 6740 = 8051;

     Нд6 = (8790– 6740) ´ 0,2856 + 6740 = 7326;

     Нд7 = (8790– 6740) ´ 0,9862 + 6740 = 8762;

     Нд8 = (8790– 6740) ´ 0,2378 + 6740 = 7228;

     Нд9 = (8790– 6740) ´ 0,7770 + 6740 = 8333;

     Нд10 =(8790– 6740) ´ 0,0271 + 6740 = 6796.

     6. Использование метода количественной  выборки по интервалам

     Величина  интервала определяется по формуле 6: 

     Интервал = (Кон – Нач) / Эл, (6)