Аудит учетной политики предприятия

     ВВЕДЕНИЕ

     Нет ни одной фирмы или индивидуального  предпринимателя, которые смогли бы вести свою деятельность, не сталкиваясь  с кассовыми операциями. Расчеты  с покупателями (клиентами, заказчиками), выдача денег подотчетным лицам  на хозяйственные нужны, командировочные и представительские расходы, выплата зарплаты работникам - вот далеко не полный перечень ситуаций, в которых нам придется соблюдать порядок ведения кассовых операций, установленный законодательно и строго регламентированный.

     Актуальность выбранной мной темы курсовой работы обусловлена тем, что хранение и выдача наличных денежных средств осуществляется через кассу организации. Аудит кассовой дисциплины имеет огромное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов, для укрепления платежной дисциплины организации. Так же, ведение кассовых операций на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговых органов, вследствие того, что расчеты наличными денежными средствами являются повышенным соблазном для различного рода злоупотреблений. Поэтому к учету кассовых операций и оформлению кассовых документов предъявляются повышенные требования.

     Для работы с наличными деньгами фирма  должна иметь кассу и соблюдать  требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

     Объект  исследования курсовой работы — кассовые операции, правильность ведения кассовой дисциплины.

     Целью курсовой работы является изучение темы «Аудит кассовой дисциплины». В ходе реализации поставленной цели следует решить основные задачи:

• рассмотреть порядок ведения кассовых операций в РФ;
• изучить документальное оформление кассовых операций;
• выявить источники информации для проверки;
• определить перечень аудиторских процедур;
• изучить методику проведения аудита кассовой дисциплины.

 
 
 
 

     Касса – это структурное подразделение  предприятия, предназначенное для  приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия  могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, и бланки строгой отчетности.

     Для ведения кассовых операций в штате  предприятия предусмотрена должность  кассира, который несет материальную ответственность за сохранность  всех принимаемых им ценностей. После  издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности.

     Кассир  не может передоверить, кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При необходимости временной  замены обязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым, заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта.

     Кассир  согласно законодательства о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность  за сохранность всех принятых им ценностей  и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

     Предприятие создает условия, необходимые для  обеспечения сохранности денежных средств в кассе, при доставке их из учреждения банка и при сдаче в банк. Министерством внутренних дел Российской Федерации утверждены Рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке и Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий, которые подлежат исполнению и соблюдению на предприятиях всех организационно-правовых форм и видов деятельности.

     Для кассы выделяют особое помещение  и сейфы, которые по окончании  работы кассир закрывает ключом. Ключи  от сейфов и печать хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах - у руководителя предприятия. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем, результаты которой фиксируют в акте. При утрате ключей руководитель информирует о происшествии органы внутренних дел. Не разрешается хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие предприятию, и входить в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе.

     Для документирования кассовых операций введены следующие формы: "Приходный кассовый ордер", "Расходный кассовый ордер", "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов", "Кассовая книга", "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств". Важным моментом при оформлении приходных и расходных кассовых документов является также то, что при их заполнении запрещается внесение любых исправлений, подчисток, помарок. Приходный или расходный кассовый документ, содержащий подчистки, помарки, исправления, считается недействительным и к дальнейшему учету не принимается.

     Указом Президента РФ «О дополнительных мерах по ограничению налично-денежного обращения» установлено, что все организации:

     - обязаны хранить свои денежные  средства в учреждениях банков;

     - должны производить расчеты по своим обязательствам с другими организациями в безналичном порядке через учреждения банков;

     - могут иметь в своей кассе  наличные деньги в пределах  лимитов, установленных учреждениями  банков по согласованию с руководителями  организаций;

     - обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с учреждениями банков;

     - имеют право хранить в своих  кассах наличные деньги сверх  установленных лимитов только  для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.

     Аудит кассовой дисциплины предприятия являет собой важный раздел аудита всего предприятия в целом по нескольким причинам:

1. Денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и легко реализуемых активов (наиболее подвижный характер в составе денежных средств имеют наличные деньги);
2. Денежные операции носят массовый и распространенный характер;
3. Подвижность денежных средств и массовость денежных операций делают этот участок хозяйственной деятельности предприятия наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений.

     Кассовые  операции однообразны, методы и процедуры  проверки достаточно просты, однако этот этап аудиторской проверки очень трудоемок из-за массового характера кассовых операций.

     Для большей автоматизации учета  и расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками, а также внутреннего  учета движения товаров на предприятии  можно  применять компьютерную программу "1С-Торговля". Данная программа "Торговля и Склад" предназначена для учета любых видов торговых операций. Благодаря гибкости и настраиваемости, конфигурация способна выполнять все функции учета — от ведения справочников и ввода первичных документов до получения различных аналитических отчетов.

     Для оптимизации учета можно предложить внедрение расчетов пластиковыми карточками. Очевидны преимущества, это и уменьшение расходов на инкассацию, транспортировку  и обналичивание средств, и возможность, и упрощение расчетов с покупателем (отсутствие сдачи и подсчета денег покупателем и кассиром) и т. д. Безусловный интерес представляет пластиковая карточка и при выдаче зарплаты своим сотрудникам. Эта современная форма расчетов имеет немало преимуществ. Снижаются затраты на снятие и доставку наличных денег, у бухгалтера сокращается объем кассовых операций, не нужно депонировать невыплаченные деньги. 

       Цель, задачи и  планирование аудита кассовой дисциплины.

     Движение наличных средств совершается посредством кассовых операций. В процессе аудита кассовой дисциплины, необходимо тщательным образом проверить соблюдение в организации порядка ведения кассовых операций, утвержденного решением Совета директоров ЦБ РФ.

     В соответствии с правилами ведения кассовых операций утверждается график плановых инвентаризаций наличных рублевых и валютных остатков, ценных бумаг, бланков строгой отчетности. Необходимо проведение внезапных ревизий кассы, результаты которых фиксируется в акте. Инвентаризация проводится с полным полистным пересчетом всех денег и проверкой других наличных ценностей.

     В многообразии кассовых операций можно  выделить основные из них, среди которых  выдача средств: на оплату труда, административно-хозяйственные  нужды, подотчетным лицам и другие.

     Операции  по движению денежных средств, проверяются  сплошным порядком.

     Методика  аудита кассовой дисциплины направлена на то, чтобы были достигнуты цели аудита: существование, полнота, оценка, права и обязанности, точность, представление и раскрытие. Содержание данных целей в отношении проверки учета и сохранности денежных средств сводится к следующему:

     Существование. Аудитор в процессе проверки должен получить доказательства, что средства, отраженные в документах, на самом  деле существуют в наличии.

     Полнота. Аудитор должен быть уверен, что в бухгалтерские документы, которые поступают на проверку, включена вся необходимая информация, в ведении бухгалтерского учета не допускается ни одного пропуска (умышленные или неумышленные), в бухгалтерскую отчетность включены данные обо всех операциях, которые имели место в течение года.

     Точность  арифметических данных. Каждая цифра  должна быть точно отражена и точно  перенесена из одного регистра в другой.

     Оценка. Все ценности должны быть правильно  оценены, а все операции должны быть отражены и документах по соответствующей (надлежащей) стоимости.

     Права и обязательства. Аудитор должен проверить, что предприятие имеет  права на имеющиеся в его распоряжении активы, и оно отвечает по своим  обязательствам.

     Представление и раскрытие. Все данные бухгалтерской отчетности представлены точно и все данные раскрыты в необходимом объеме "с должной тщательностью" и с определенной степенью детализации (как требуют стандарты бухгалтерского учета).

     В задачи аудита кассовой дисциплины входят:

     - проверка своевременного и полного  отражения в бухгалтерском учете  операций с денежными средствами  при соблюдении требований законодательства  Российской Федерации;

     - правильное документальное оформление  операций с денежными средствами  в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций;

     - контроль за сохранностью денежных  средств, документов в кассе  и их целевым использованием;

     - своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.

     Источниками информации для аудита кассовой дисциплины являются следующие документы:

1. Приходный кассовый ордер. Необходимо проверить:

     - правильность заполнения,

     - отражение хозяйственных операций  на счетах бухгалтерского учета

     - наличие подписей руководителя организации. Главного бухгалтера, кассира и лица сдающего денежные средства и ценности;

     - регистрацию в журнале приходных  и расходных ордеров.

     2. Расходный кассовый ордер. Необходимо проверить:

     - целевое использование наличных денег;

     - наличие двух подписей – руководителя  и главного бухгалтера;