Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Марта 2012 в 08:06, курсовая работа
Цель работы – проведение инициативной проверки аудита учета внутрихозяйственных расчетов в коммерческом предприятии.
В работе, рассмотрен аудит учета внутрихозяйственных расчетов с дочерней организацией в соответствии с действующими на дату написания курсовой работы законодательно-нормативными документами. Рассчитан аудиторский риск, определен уровень существенности. Описан процесс проведения аудита внутрихозяйственных расчетов между головной организацией и дочерним предприятием. Составлен общий план и программа аудита учета внутрихозяйственных расчетов, описаны аудиторские процедуры и предложен аудиторский отчет.
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………………6
1 ЦЕЛЬ, ЗАДАЧИ И ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ АУДИТА УЧЕТА ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННЫХ РАСЧЕТОВ……....7
1.1 Цель, задачи и источники информации для проведения аудита учета внутрихозяйственных расчетов…..7
1.2 Нормативная база и правовое регулирование аудита учета внутрихозяйственных расчетов …………………...9
Выводы по разделу один………………………………………………………….11
2 ПРОВЕДЕНИЕ ИНИЦИАТИВНОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННЫХ РАСЧЕТОВ МЕЖДУ ЗАО «ЕДРСУ» И ДОЧЕРНЕЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ………….12
2.1 Краткая характеристика ЗАО «Еманжелинское ДРСУ»…………………….12
2.2 Определение уровня существенности, аудиторского риска и оценка системы внутреннего контроля….15
2.3 Общий план и программа аудита учета внутрихозяйственных расчетов…………………………………………………...…21
2.4 Аудиторские процедуры и их характеристика………………………………23
2.5 Аудиторский отчет……………………………………………………………29
Выводы по разделу два……………………………………..…………………….30
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………31
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК……………………………………………….32
ПРИЛОЖЕНИЯ
ПРИЛОЖЕНИЕ А. Бухгалтерский баланс……….…………………………….34
ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Отчет о прибылях и убытках……………………………….36
На основании данных, обобщенных в таблице 3, можем оценить неотъемлемый риск:
| (3) |
Неотъемлемый риск расположен в интервале от 30% до 60% и оценивается как средний.
Определяют также риск средств контроля (РСК), который представляет из себя риск необнаружения и не исправления остатков по счетам и хозяйственных операций, отраженных в бухгалтерском учете ошибочно.
Данный риск представляется как совокупность контрольной среды и средств контроля.
Средства контроля — это конкретные мероприятия и процедуры, осуществляемые работниками аудируемого лица, направленные на осуществление контроля за обеспечением сохранности активов, выявлением, исправлением и предотвращением ошибок и искажения информации [5].
Контрольная среда представляет собой действия руководства аудируемого лица, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля, а также понимание важности такой системы. Таким образом, контрольная среда влияет на эффективность конкретных средств контроля.
Исходя из вышеизложенного, определим риск средств контроля, с помощью оценки системы внутреннего контроля описанной в таблице 4.
Таблица 4 - Оценка системы внутреннего контроля
№ п/п | Вопросы | Варианты ответа | |
да | нет | ||
1 | Контрольная среда: Все ли сотрудники административно- Существует ли разделение ответственности и полномочий в ходе осуществления деятельности и установление иерархии подотчетности сотрудников Возможен ли служебный рост сотрудников |
|
|
2 | Процесс оценки рисков аудируемым лицом: Имело ли место внедрение новых технологий в производственные процессы Возможны ли новые подходы к ведению хозяйственной деятельности Предполагается расширение объема хозяйственных операций за рубежом |
|
|
Окончание таблицы 4
3 | Информационная система, связанная с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности: Хозяйственные операции могут быть инициированы вручную Является ли программное обеспечение, используемое на предприятии, лицензионным |
|
|
4 | Контрольные действия: Проводятся обзорные проверки и анализ фактических показателей в сравнении со сметными Проводится ли проверка результатов деятельности по областям, подразделениям Осуществляются ли обзорные проверки и анализ фактических показателей в сравнении с показателями за предыдущие периоды |
|
|
5 | Мониторинг средств контроля: Проводится ли руководством оценка соответствия политике аудируемого лица определенных условий договоров с поставщиками Мониторинговые мероприятия могут включать использование информации, полученной извне |
|
|
На основании данных, обобщенных в таблице 4, можем определить риск средств контроля:
| (4) |
Риск средств контроля расположен в интервале от 30% до 60% и оценивается как средний.
Кроме того, существует понятие о риске необнаружения (РНО), который выражает риск, того что аудиторские процедуры не позволят выявить искажения на счетах бухгалтерского учета и отражении хозяйственных операций [6].
Риск необнаружения зависит от факторов, на которые аудитор может оказывать влияние, соответственно увеличивая или уменьшая риск. При установленных оценках неотъемлемого риска и риска средств контроля (средняя оценка риска), необходимо обеспечить среднюю оценку риска необнаружения, т.е. значение должно находиться в интервале от 30% до 60%.
Таблица 5 - Определение риска необнаружения
Факторы, от которых зависит значение риска необнаружения | Значение фактора | Влияние на риск необнаружения | Оценка риска Снижение (0)/ Увеличение (1) |
1. Объем выборки | Увеличен
| Снижение | 0 |
2. Аудиторские процедуры | Проверка по существу | Снижение | 0 |
3. Временные рамки проведения аудиторских процедур | Ограничены | Увеличение | 1 |
4. Уровень квалификации аудитора | Средний | Увеличение | 1 |
5. Уровень существенности | Высокий | Снижение | 0 |
6. Степень надежности оценки деятельности аудируемого лица | Высокая | Снижение | 0 |
Итого количество ответов: | 2 | ||
На основании данных, обобщенных в таблице 5, можем оценить риск необнаружения:
| (5) |
Получив значения риска средств контроля и риска необнаружения, в соответствии с формулой 2 можем рассчитать риск существенных искажений.
| (6) |
Определив оценки составляющих аудиторского риска, можем определить непосредственно уровень риска по формуле 1.
| (7) |
Полученное значение аудиторского риска может считаться приемлемым, из чего следует, что аудитор может практически полностью доверять данным, собранным в ходе ведения бухгалтерского учета.
2.3 Общий план и программа аудита учёта внутрихозяйственных расчетов
Специфика экономического субъекта, объем и сложность работы по его проверке каждый раз требует определения четкой последовательности шагов при проведении аудита и правильного распределения обязанностей между аудиторами, если проверку проводят несколько специалистов. В этом проявляется цель этапа планирования.
Планирование состоит в разработке аудитором общего плана и программы аудита с указанием ожидаемого объема графиков и сроков проведения аудита.
Содержание общего плана аудита учета внутрихозяйственных расчетов представлено в таблице 6.
Период аудита С 01.01.10 по 31.06.10
Количество человеко-часов 320
Руководитель аудиторской группы Сыряпина Т.А.
Состав аудиторской группы Сыряпина Т.А.
Планируемый аудиторский риск 5%
№ п/п | Планируемы виды работ | Период проведения | Исполнители |
1 | Проверка учредительных документов | 15.09.10-20.09.10 | Сыряпина Т.А. |
2 | Проверка учёта внутрихозяйственных расчетов | 21.09.10-24.09.10 | Сыряпина Т.А. |
3 | Проверка сводной (консолидированной) отчетности | 24.09.10-26.09.10 | Сыряпина Т.А. |
Информация о работе Аудит учета внутрихозяйственных расчетов