Аудит учета внутрихозяйственных расчетов

Федеральное агентство по образованию Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Южно-Уральский государственный университет»

Факультет «Коммерция»

Кафедра «Бухгалтерский учет и финансы»

Аудит учета внутрихозяйственных расчетов

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА К КУРСОВОЙ РАБОТЕ

по дисциплине «Аудит»

ЮУрГУ–080109.2010.ПЗ КР

                                                                                       Руководитель, доцент

                                                                                         ________Д.Ф. Динмухаметова

                                                                                        _____________________2010г.

                                                                                        Автор работы,

                                                                                        студент группы КОМ-515

                                                                                        ___________ Т.А. Сыряпина

                                                                                        _____________________2010г.

              Работа защищена с оценкой

              __________________________

              _____________________2010г.

Челябинск

2010

РЕФЕРАТ

                                                           Сыряпина Т.А. Аудит учета

                                                                        внутрихозяйственных расчетов.

– Челябинск: ЮУрГУ, Ком-515, 2010.

                                                                   – 37 с.,

                                                                    12 табл., библиографический список–

                           19 наим., 2 прил.

Объектом исследования является аудит учета внутрихозяйственных расчетов в коммерческом предприятии.

Цель работы – проведение инициативной проверки аудита учета внутрихозяйственных расчетов в коммерческом предприятии.

В работе, рассмотрен аудит учета внутрихозяйственных расчетов с дочерней организацией в соответствии с действующими на дату написания курсовой работы законодательно-нормативными документами. Рассчитан аудиторский риск, определен уровень существенности. Описан процесс проведения аудита внутрихозяйственных расчетов между головной организацией и дочерним предприятием. Составлен общий план и программа аудита учета внутрихозяйственных расчетов, описаны аудиторские процедуры и предложен аудиторский отчет.

На примере коммерческого предприятия ЗАО «Еманжелинское ДРСУ» и его дочерней организации, проведен аудит учета внутрихозяйственных расчетов.

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………………6

1 ЦЕЛЬ, ЗАДАЧИ И ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ АУДИТА УЧЕТА ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННЫХ РАСЧЕТОВ……………………………………...………....7

     1.1 Цель, задачи и источники информации для проведения аудита учета внутрихозяйственных расчетов………………………………………….………………...7

     1.2 Нормативная база и правовое регулирование аудита учета внутрихозяйственных расчетов ……………………………………………………………………...9

     Выводы по разделу один………………………………………………………….11

2 ПРОВЕДЕНИЕ ИНИЦИАТИВНОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННЫХ РАСЧЕТОВ МЕЖДУ ЗАО «ЕДРСУ» И ДОЧЕРНЕЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ……………………………………………………...……………………………….12

     2.1 Краткая характеристика ЗАО «Еманжелинское ДРСУ»…………………….12

     2.2 Определение уровня существенности, аудиторского риска и оценка системы внутреннего контроля…………………………………………………………….15

     2.3 Общий план и программа аудита учета внутрихозяйственных расчетов…………………………………………………...…………………………………21

     2.4 Аудиторские процедуры и их характеристика………………………………23

     2.5 Аудиторский отчет……………………………………………………………29

     Выводы по разделу два……………………………………..…………………….30

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………31

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК……………………………………………….32

ПРИЛОЖЕНИЯ

     ПРИЛОЖЕНИЕ А. Бухгалтерский баланс……….…………………………….34

     ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Отчет о прибылях и убытках……………………………….36

ВВЕДЕНИЕ

Развитие рыночной экономики приводит к увеличению крупных организаций, объединений, кооперативов, акционерных обществ в подчинении у которых находятся дочерние предприятия, филиалы, представительства. Учет расчетов является одной из важнейших функций в системе управления, поскольку именно расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств.

Аудит учета внутрихозяйственных расчетов является актуальной темой, поскольку именно в крупных организациях рациональная организация контроля за состоянием расчетов между головной организацией и филиалом приводит к улучшению финансового состояния предприятия в целом.

Целью работы является проведение инициативной проверки аудита учета внутрихозяйственных расчетов в коммерческом предприятии.

Задачи работы:

1 изучить нормативную базу и правовое регулирование аудита учета внутрихозяйственных расчетов;

2 поставить цель, задачи и изучить источники информации для проведения аудита внутрихозяйственных расчетов;

3 определить уровень существенности, аудиторский риск и оценить систему внутреннего контроля;

4 составить общий план и программу аудита внутрихозяйственных расчетов;

5 описать аудиторские процедуры, на основе которых составить аудиторский отчет.

Предметом работы является аудит учета внутрихозяйственных расчетов.

Объектом исследования является коммерческое предприятие ЗАО «Еманжелинское ДРСУ».

Результаты работы рекомендуется использовать коммерческим предприятиям имеющим филиалы.

1 ЦЕЛЬ, ЗАДАЧИ И ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ АУДИТА УЧЕТА ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННЫХ РАСЧЕТОВ

1.1 Цель, задачи аудита товаров и источники информации для проведения аудита учёта внутрихозяйственных расчетов

Целью аудита учёта внутрихозяйственных расчетов является получение достаточных доказательств достоверности отражения хозяйственных операций по внутрихозяйственным расчетам между головной организацией и дочерним предприятием, а так же соответствие ведения этих расчетов с существующими законодательными и нормативными актами.

При наличии у предприятия дочерних обществ и расчетов между ними необходимо производить проверку и анализ отраженных операций по расчетам с дочерними обществами с тем, чтобы убедиться, что существенные операции такого рода надлежащим образом отражены в бухгалтерском учете и отчетности. При этом нужно стремиться достичь уверенности в том, что в ходе проверки расчетов будут выявлены и проанализированы неотраженные операции с дочерними организациями, которые могут иметь существенное значение с точки зрения достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия.

Задачами аудита при проведении аудиторской проверки являются:

      1 проверка документов, подтверждающих наличие у предприятия филиалов, представительств, обособленных подразделений;

      2 проверка правильности ведения учета расчетов на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты»;

      3 контроль за соблюдением законодательства и нормативных документов;

      4 выявление ошибок при составления сводной (консолидированной) бухгалтерской отчетности.

Для проведения проверки аудитор должен ознакомиться с такими документами как:

- учредительные документы;

- приказ об учетной политике для целей бухгалтерского учета;

- первичные документы по учету внутрихозяйственных расчетов по выделенному имуществу;

- первичные документы по учету внутрихозяйственных расчетов по текущим операциям;

- сводная (консолидированная) отчётность организации.

Проводя ознакомление с учредительными документами, аудитор должен выявить истинный статус дочернего общества в соответствии с действующим законодательством, когда появился проверяемый субъект как дочернее, с начала регистрации, либо это сделано позже – в изменениях к учредительным документам, либо данное положение вообще отсутствует или определено отдельным договором между обществами (возможно договором о совместной деятельности), а так же выявить участие основного общества в делах дочернего.

В приказе об учетной политике для целей бухгалтерского учета необходимо обратить внимание на то, что прописан ли такой факт, что организация имеет филиалы, представительства; разработан ли для организации и для филиалов единый план счетов; порядок и способ расчетов с работниками филиалов; сроки сдачи филиалами внутренних бухгалтерских документов; перечень ответственных лиц.

Изучая первичные документы по учету внутрихозяйственных расчетов по выделенному имуществу необходимо руководствоваться принципом существенности, установив правильность отражения в учете и документального оформления операций по передаче и оприходованию имущества (основных средств, полуфабрикатов, готовой продукции) филиалом, представительством, обособленным подразделением. Так же необходимо удостовериться в правильности начисления филиалом, представительством, обособленным подразделением амортизации по объектам основных средств, переданным головной организацией.

При рассмотрении первичных документов по учету внутрихозяйственных расчетов по текущим операциям проверке подлежат расчеты по текущим операциям между головной организацией и филиалами, представительствами, обособленными подразделениями.

Сводная (консолидированная) отчетность организации должна состоять из отчетности зависимых и дочерних обществ, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами, а так же к ней должно прикладываться аудиторское заключение [19].

1.2 Нормативная база и правовое регулирование аудита учета внутрихозяйственных расчетов

Организации могут иметь такие подразделения, как филиалы, представительства, отделения, транспортное хозяйство, подсобное сельское хозяйство и другие. Между организациями и этими подразделениями возникают различные внутрихозяйственные расчеты. В частности, расчеты по выделенному имуществу, взаимному отпуску материальных ценностей, реализации продукции, передачи расходов по общеуправленческой деятельности, выплате заработной платы работникам подразделений и так далее. При аудите учета внутрихозяйственных расчетов необходимо первым делом обратиться к нормативной базе.

Гражданским законодательством Российской Федерации (статьей 55) предусмотрены две основные формы обособленных подразделений, расположенных вне места нахождения юридического лица – филиалы и представительства. Различие между этими видами заключается в круге возлагаемых на них задач и полномочий [1].

Представительства не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений [2].

Руководители представительств назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности [19].

Представительства должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица. Задачи, стоящие перед представительством, имеют более ограниченный характер, по сравнению с филиалами. Они состоят в представительстве и защите интересов юридического лица. Ведение представительством производственной деятельности неправомерно, а сбыт готовой продукции или товаров через него может осуществляться только в рамках объемов и цен, определенных доверенностью головной организации [12].

Филиалы наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом; не являются собственниками переданного им имущества; не имеют самостоятельного баланса. Данные балансов филиалов включаются в общий баланс юридического лица. Все доходы и расходы филиалов, как результат экономических отношений с третьими лицами, должны отражаться в самостоятельном (централизованном) балансе головной организации.

Поскольку головная организация после передачи имущества филиалу остается его собственником, то она может в любое время изъять имущество у филиала.

Все перемещения товарно-материальных запасов, денег и внеоборотных активов между головной организацией и филиалами должны признаваться внутренними перемещениями и оформляться документами внутреннего перемещения.

Взаимные расчеты между юридическим лицом и его филиалами подлежат отражению в бухгалтерском учете в качестве внутрихозяйственных обязательств и требований, которые в последующем не должны приводить к образованию дохода или расхода у каждого из них.

Движение денежных средств по расчетным счетам между филиалами и головной организацией должны считаться переводом денег с одного расчетного счета головной организации на другой ее счет и не признаваться доходом или расходом сторон.

Головной организацией может быть открыт филиалам расчетный счет для финансирования текущих затрат (командировочные и хозяйственные расходы, оплата труда, оплата местных налогов, плата за аренду), а также для проведения транзитные платежей от контрагентов головной организации [15].