Аудит ТМЗ

        В тех случаях, когда поставщику  предъявляется претензия от покупателя  за недостачу или недоброкачественность  поставленных ценностей, покупатель  направляет претензию не позднее  10 дней со дня составления акта. К претензии необходимо приложить  акт, копию транспортной накладной,  пломбы, упаковочные ярлыки и  другие документы, подтверждающие предъявляемую претензию. По получении претензии поставщик в течение десяти дней должен удовлетворить ее либо дать обоснованный отказ. Порядок ведения складского учета и документооборот на складе зависит от способа хранения ценностей. Все ценности хранят по наименованиям и сортам. Каждую вновь поступившую партию сортируют и присоединяют к ценностям того же наименования и сорта.

        Для оформления хозяйственных  операций, связанных с отпуском  материалов со складов и использованием  в производстве, применяются в  основном следующие документы:

        -  разовые расходные, оформляющие единовременный отпуск материалов по различным   направлениям и назначениям;

        -       накопительные, оформляющие многократный отпуск материалов по одному направлению и назначению;

        - лимитно-нормативные, предназначенные для контроля за установленными расходными нормативами и использованием материалов в производстве.

          Применение различных расходных  документов обусловлено тем, что  на предприятиях, отличающихся организацией и технологией производства, используют разнообразные способы контроля за лимитированным отпуском материалов и их использованием. Лимитирование отпуска материалов на нужды производства оформляется лимитно-заборными картами или комплектовочными ведомостями, или же на основании накладной на внутреннее перемещение. Лимитно-заборная карта представляет собой накопительный документ, отражающий расход одного или нескольких номенклатурных номеров материалов по определенному назначению. Она выписывается при систематически повторяющемся отпуске одинаковых материалов на месяц, а в некоторых случаях открывается в целом на заказ.        Обычно этот документ выписывается в двух экземплярах (для цеха и склада), однако более прогрессивным является использование одного экземпляра, в котором при выдаче материалов расписывается кладовщик, а работник цеха - в карточке учета товарно-материальных запасов типовой формы № ТМЗ-5.

    При получении материалов по лимитно-заборным картам на склад представляется экземпляр, находящийся у получателя материалов.

    Работник  склада проставляет в обоих экземплярах  лимитно-заборной карты фактическое и нарастающим итогом общее количество отпущенных материалов и расписывается в экземпляре получателя, а получатель, в свою очередь, расписывается на экземпляре, остающемся на складе. Остаток неиспользованного лимита проставляется в обоих экземплярах лимитно-заборных карт после каждой операции.

         Чтобы сократить количество лимитно-заборных карт при небольшом числе операций, можно использовать карты на квартал с отрывными месячными талонами. В конце отчетного периода в лимитно-заборной карте показывается возврат неиспользованных материалов. Таким образом, она отражает фактический отпуск материала за определенный отчетный период в сопоставлении с нормативным.

При замене материала составляется акт, затем выписывается требование на замену и делаются соответствующие записи в лимитно-заборной карте, уменьшающие остаток лимита.

    Разовый отпуск материалов по различным направлениям и назначениям оформляется требованиями.

          Требования выписываются цехами (отделами) на каждый номенклатурный  номер материалов (однострочные) или  группу материалов (многострочные). Склад должен отпускать материалы  в точном соответствии с требованиями  цехов, о чем делается соответствующая  отметка в документе.          Требования являются основанием  для оперативного учета отпуска материалов на складе, аналитического и синтетического учета материалов в бухгалтерии. Они используются также при получении материалов сверх установленного лимита с разрешения администрации (дополнительный отпуск материала при перевыполнении производственной программы, на покрытие перерасхода и на возмещение брака). В этом случае в требовании указывают причину или виновника перерасхода. Комплектующие изделия на нужды производства отпускаются по комплектовочным ведомостям, составляемым на всю потребность изделий по каждому заказу.

         Отпуск материалов на сторону  и в переработку оформляется  накладной на отпуск материалов на сторону, выписываемой зав. складом .

           Накладная на отпуск материалов  на сторону  и товарно-транспортная  накладная используются на складе для оперативного учета отпуска, а в бухгалтерии - для выписки счетов получателям, а также ведения аналитического и синтетического учета расхода материалов.

           Перемещение материалов с одного  склада или кладовой цеха (участка)  на другой склад или другую  кладовую данного предприятия  оформляется накладной на внутреннее перемещение материалов, выписываемой по распоряжению службы маркетинга.

    При возврате неиспользованных материалов, а также при сдаче отходов  и брака накладные составляются материально-ответственными лицами цеха (участка), сдающего ценности.

         Материалы, полученные с центрального  склада или цеховых складов  (кладовых) представителем цеха (участка), должны полностью сдаваться в  кладовую. Эта сдача подтверждается  распиской кладовщика, мастера или  другого должностного лица на  документах.

          Сдача цехами и участками из  производства на склад изготовленных  или переработанных материальных ценностей оформляется накладными на внутреннее перемещение. Этими же накладными оформляется сдача цехами

(участками)  на склад из производства остатков неизрасходованных материалов, отходов, возникающих в процессе производства продукции, материалов, полученных от ликвидации основных средств, в процессе ремонтов и т. д.

            Контроль за использованием материалов в производстве имеет целью установление соответствия фактического расхода утвержденным на предприятии нормам. Основные причины отклонений от норм расхода материалов - экономия или перерасход материала при раскрое, плохая наладка оборудования, некондиционность, брак и т. д.

        Различают три метода контроля за расходованием материалов и выявлением отклонений:

        -        документирование  отклонений;

        -        учет партионного раскроя материала;

        -        инвентарный  метод.

          Методом документирования пользуются  для выявления отклонений, возникающих  вследствие замены материалов, брака,  расхода сверх установленных  норм и т. д. Эти отклонения от норм оформляются разовыми требованиями, выписываемыми в дополнение к лимитно-заборным картам с указанием причин и виновников отклонений.

          Можно практиковать выдачу материалов  внутри цеха на каждое рабочее  место по специальным лимитным  картам. В конце месяца рабочий  должен отчитаться за полученный по лимитной карте материал, указав количество каждого вида деталей, изготовленных из него. Таким образом выявляется перерасход или экономия по каждой операции.

           На машиностроительных, обувных,  швейных и других предприятиях  наиболее целесообразно применять метод партионного раскроя материалов, при котором используют раскройные листы, карточки учета раскроя или ведомости. Раскройную карту или лист открывают

    на  каждую партию материала, подлежащего  раскрою, на определенное количество заданных деталей на одном рабочем месте. Сравнивая фактический расход с нормативным, выявляют отклонения при раскрое (экономию или перерасход), их причины и лиц, от которых эти отклонения зависели.

         В некоторых производствах (металлургия,  химия, хлебопечение и др.) величина  отклонений от норм выявляется расчетами, т. е. сравнением количества материалов, предусмотренных в рецептурах на фактический выпуск и фактически отпущенных в производство. При этом проводят инвентаризацию остатков материалов на рабочих местах.

         Там, где отклонения невозможно  выявить партионным методом, применяют инвентарный метод, по которому выявляют недокументированные отклонения, сравнивая количество и стоимость материалов, отпущенных в течение отчетного периода каждому цеху, участку или исполнителю, с остатками, выявленными при инвентаризации. При инвентарном методе в цехах ведутся карты учета использования материалов, куда на основании первичных документов записывается количество материалов, переданных в обработку, выход отходов производства и неиспользованных материалов, а также фактическое количество выработанных изделий. По данным инвентаризации в карточки заносят остатки неиспользованных материалов. Сопоставляя фактический расход материалов на фактический выпуск изделий с нормой, выявляют величину отклонений.

    При перевозке грузов автотранспортом  вместо накладной на отпуск материалов используют товарно-транспортную накладную (из ее четырех экземпляров первый остается у грузоотправителя). Такой порядок отпуска материальных ценностей на сторону объясняется необходимостью особого контроля за любым материалом, вывозимым за пределы предприятия.

    Из  материальных ценностей, отпущенных со склада в производство, могут быть выработаны различные виды готовой продукции, которые на основании накладных должны быть переданы из производства на склад готовой продукции. Готовая продукция может быть реализована по самым разным направлениям.

           Первичные документы на поступление  и отпуск материалов (товаров)  заведующий складом (кладовщик) ежедневно передает в бухгалтерию при реестрах типовой формы № ТМЗ-6, составляемых отдельно на приходные и расходные документы. На небольших предприятиях с незначительным движением ценностей по складу допускается передача документов в сроки, установленные бухгалтерией для каждого склада применительно к объему операций и местным условиям, однако во всех случаях не реже одного раза в 5-10 дней. Лимитно-заборные карты склады и цехи передают в бухгалтерию по мере использования, но не позже конца месяца.

        Реестр, сопровождающий первичные  приходные и расходные документы,  составляется в двух экземплярах: первый из них вместе с документами передается в бухгалтерию, а второй, с подписью бухгалтера, принявшего документы, сохраняется на складе.

    Подпись бухгалтера на втором экземпляре реестра  и в карточке складского учета (в  графе «Контроль») свидетельствует  о том, что все документы проверены  по количеству, содержанию и форме, а также о правильности

записей в карточках складского учета  материалов (товаров). На предприятиях с небольшим числом складских  операций бухгалтер, ведающий материальным учетом, может принимать документы непосредственно на складе. В этом случае подпись бухгалтера на карточках складского учета в графе «Контроль» подтверждает приемку документов и достоверность записей в карточках. Заведующий складом обязан регулярно информировать службу маркетинга о соответствии фактического остатка всех видов материалов установленным нормативам. По сигнальным справкам складов эта служба должна принимать меры по закупке недостающих материалов и реализации излишних.

          Соответствие учета ценностей  на складе и в бухгалтерии  достигается ведением книги (ведомости)  остатков материалов, которая открывается  на год, отдельно по каждому  складу. По окончании каждого  месяца заведующий складом (кладовщик)  переносит в эту книгу (ведомость)  количественные остатки материалов  по данным карточек складского учета и скрепляет записи своей подписью. В бухгалтерии количественные остатки таксируются и подсчитываются. Месячные итоги, выведенные по книге (ведомости) остатков, должны быть сверены с показателями групповых оборотных ведомостей, которые составляет бухгалтерия по данным накопительных ведомостей. Показатели групповых оборотных ведомостей, в свою очередь, должны быть сверены с записями в регистрах синтетического учета. Обнаруженные при сверке ошибки и расхождения должны быть исправлены. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Инвентаризация товарно-материальных  запасов

2.1 Понятия, цели  и задачи инвентаризации

Инвентаризация - это один из приёмов контроля, обеспечивающего  сохранность собственности, качественное состояние материальных ценностей, ведение их складского и бухгалтерского учёта.

Инвентаризация  товарно-материальных запасов заключается  в проверке сохранности их (производственных запасов, готовой продукции, товаров) в местах хранения и на всех этапах их движения, контроль за их использованием в производстве, своевременное выявление ненужных и излишних материалов для их реализации.