Аудит собственного капитала

Сущность инвентарного способа контроля заключается в  том, что на участках компании, где  расход. Сырье, в зависимости от характера  производства и потребления материалов нереально применить остальные  способы контроля. Сложность способа: инвентаризацию остатков материалов для  обеспечения работающего контроля следует проводить в конце  каждой смены. Инвентаризацию проводят как правило один раз в месяц.  

Для учета, систематизации и анализа норм независимо от способа  многие компании разрабатывают списки обстоятельств отклонений с применением  соответствующих кодов для машинной обработки. Коды употребляются в  документах на дополнительный отпуск материалов, замену и т.Д. Перечень обстоятельств  составляется, исходя из особенностей деяния каждого компании.  

Информация об отклонениях  имеет огромное значение для определения  себестоимости продукции.  

6. Сортовой (аналитический)  учет ПЗ.  

Для оперативного управления, а также управления производственным действием свойства состояния и  движения ПЗ в показателях по данным синтетического учета недостаточно, т.К. Они дают информацию о движении каждого вида материальных ценностей.  

более полно о  МЦ можно судить по данным сортового  аналитического учета, который призван  обеспечивать контроль за наличием, движением  и сохранностью материальных ресурсов по каждому наименованию, складу и  материально-ответственному лицу. Методика ведения учета ПЗ предугадывает  группировку характеристик по складам  и материально-ответственным лицам  по группам, подгруппам и номенклатурным номерам МЦ, по источникам поступления  и направления расхода и использования  материальных ресурсов.  

Основой служит начальная  информация приходных и расходных  документов, подвергнутых тщательной проверки, как с точки зрения правильного  дизайна, так и с точки зрения верно отраженных операций. Итоговые данные сортового аналитического учета  и контроля МЦ соответствуют показателям  синтетического учета. Информация о  поступлении и расходовании материальных ресурсов на склад, формируется на этих складах. Структура складского хозяйства  на каждом предприятии определяется объемом ПЗ и порядком их хранения. На предприятиях могут быть разные склады, где хранятся МЦ либо ПЗ. С  внедрением средств механизации  и ВТ облегчается ведение складского учета и контроля за запасами. В  отдельных структурных подразделениях могут быть сделаны кладовые, выполняющие  функции промежуточных складов. Приказом каждому складу дается номер, что обязано быть указано во всех документах.  

верная организация  учета ПЗ на складах зависит от роли разных материалов по секциям. Применение разных ярлыков, содержащих информацию о материалах, предупреждает ошибки, ведущие к пересортице и помог. Скоро отыскать нужные материалы.  

Учет наличия и  движения ПЗ ведут кладовщики либо заведующие складами. Учет ведется  по номенклатурным номерам в количественном выражении. Конкретно таковой учет и именуется сортовым.  

Сортовой учет ПЗ на складах компании ведется на карточках  складского учета. При этом, в случае маленький номенклатуры допускается  внедрение книг сортового учета. На каждую номенклатурно-учетную позицию  МЦ бухгалтерия открывает отдельную  карточку, где указывается номер  склада, наименование материала, его  номенклатурный номер, размер, сорт, учетная  стоимость и норма запаса. Оформленные  карточки передаются на склад, где кладовщик  показывает место хранения материалов в согласовании с ярлыками. Карточки располагаются в картотеке в  порядке номеров.  

Вся информация, полученная по первичным документам, отраженная в карточках складского учета  в день совершения операции по приемке/выдаче материалов с обязательным выведением остатков после каждой операции.  

Сопоставление остатка  материалов с нормой запасов дозволяет  выполнить оперативный контроль за состоянием запасов. На базе этих данных отдел снабжения компании осуществляет контроль за поставками и выполнением  договоров и контрактов. В установленные  сроки кладовщик все приходные  и расходные документы передает в бухгалтерию по мере использования  лимита, но не позже первого числа  следующего месяца. К этому же времени  все отделения передают вторые экземпляры карт. На сдачу приходных и расходных  документов кладовщики составляют реестры  в двух экземплярах: первый - в бухгалтерию, а второй с распиской бухгалтерии  остается на складе.  

Складской учет различается  трудоемкостью, т.К. Значительны издержки труда на ведение карточек. Внедрение  средств вычислительной техники  дозволяет отрешиться от ведения  карточек складского учета, а заместо  них составлять машинограммные ведомости, где полностью получают отражение  все данные оборота и итоговые данные по каждому номенклатурному  номеру.  

В бухгалтерии ведется  также аналитический учет. Бухгалтерия  осуществляет контроль за состоянием сортового учета:  

- проверка правильности  наполнения первичных документов;  

- проверка записи  остатков в карточках;  

- проверка фактического  наличия производственных запасов.  

Итоговые данные контролируют соответствием характеристик  аналитического и синтетического учета.  

Аналитический учет ПЗ на предприятиях может вестись  различными способами:  

- количественно-суммовой;  

- сальдовый (оперативно-бухгалтерский).  

Количественно-суммовой способ имеет два варианта. При  первом варианте в бухгалтерии на каждый вид МЦ открываются карточки аналитического учета, которые в  основном идентичны карточкам складского учета, но остатки МЦ в них ведутся  не лишь в натуральном выражении, но и в денежном. Записи производятся на основании приходных и расходных  документов. Карточки хранятся по номенклатурным номерам. В карточках подсчитываются итоги прихода, расхода и выводят  остатки на начало следующего месяца. Ежемесячно составляются сортовые количественно-суммовые оборотные ведомости. Итогово-суммовые данные сверяются с данными синтетического учета, а натуральные характеристики сверяются с данными складского учета. Недочет: дублирование данных в  карточках сортового и аналитического учета. Этот вариант применяется. На отдельных предприятиях с ограниченной номенклатурой.  

При втором варианте в бухгалтерии карточки не ведутся. Сортовые количественно-суммовые оборотные  ведомости составляются конкретно  на базе первичных документов по номенклатурным номерам, видам, группам материалов по каждому цеху в отдельности. Суммовые итоги сверяются. С сальдо синтетического учета, а натуральные характеристики сверяются по каждому номенклатурному  номеру в карточках складского учета. Этот вариант тоже условный.  

более распространенный способ - сальдовый, обеспечивающий единство оперативного, складского и бухгалтерского учета (оперативно-бухгалтерский способ). При этом способе учета на складе учет в карточках ведется лишь в натуральном выражении, а в  бухгалтерии - выражаются в разрезе  групп по каждому складу индивидуально.  

Контроль осуществляется бухгалтерией. Работник бухгалтерии  систематически проверяет правильность дизайна первичных документов, полноту  и своевременность записей. Остатки  МЦ, выводятся в карточках складского учета, подтверждаются подписью бухгалтера и делается приемка бухгалтером  первичных документов.  

Количественные остатки  в карточках складского учета  по окончании месяца переносятся  материально-ответственными лицами в  ведомость учета остатков материалов на складе - сальдовую книгу, после  проверки которой делается таксировка ПЗ по учетным ценам для получения  стоимости по каждой группе МЦ и  общего итога по складу.  

Регистрами аналитического учета движения ПЗ при этом способе  являются накопительные ведомости  по приходу и расходу материалов и групповые оборотные ведомости, которые ведутся в стоимостном  выражении. Ведомости ведутся по каждому из складов в разрезе  субсчетов и групп МЦ. В конце  месяца они употребляются для  составления групповых оборотных  ведомостей по каждому складу. Правильное ведение складского учета проверяется  методом сопоставления стоимостных итогов по каждой группе материалов в сальдовой книге с аналитическими остатками в групповой оборотной ведомости.  

При обнаружении  расхождений составляется сортовая оборотная ведомость по тем материалам, по которым выявлено расхождение.  

Периодически итоговые данные накопительных ведомостей по приходу и расходу записываются в соответствующие разделы ведомости  движения МЦ. Для выявления поступления  ПЗ (включая материалы своей выработки) в конце месяца составляется справка, в которую переносятся дебетовые  обороты из остальных учетных  регистров. Данные данной справки о  фактической себестоимости ПЗ переносятся  в приходную часть ведомости  о движении МЦ. Сюда же из ведомости  предыдущего месяца переносятся  остатки на начало месяца по учетным  ценам и фактической себестоимости.  

По окончании месяца в ведомости движения МЦ выводятся  конечные остатки ПЗ по учетным ценам  и фактической себестоимости. Остатки  МЦ выводят в итоговые данные сальдовой  книги (ведомости). А те же остатки  по фактической себестоимости обязаны  соответствовать счету материала  главной книги. Так увязываются  данные сортового аналитического учета  и синтетического бухгалтерского учета  ПЗ.  

Сальдовый способ получил  обширное распространение и является более оптимальным в разных условиях. Применение этого способа дает возможность  ликвидировать параллелизм в  БУ. В условиях использования современной  ВТ этот способ учета дает более  чёткие данные о наличии, использовании  и движении МЦ.  

7. Особенности учета  МБП.  

Малоценные быстроизнашивающиеся предметы (МБП) представляет собой необыкновенную группу ПЗ - это средства труда и  предметы, которые по своему назначению и характеру роли в производственном процессе близки к категории главных  средств.  

Для МБП типично  многократное роль в процессе производства, сохранение собственной формы и  постепенное изнашивание. В связи  с ограниченной стоимости либо непродолжительностью срока деяния эти средства труда  и предметы выделяются из состава  главных средств и учитываются  в составе оборотных.  

В согласовании с  Положением о БУ и отчетности в  состав МБП включены:  

а) предметы, служащие менее 1 года независимо от их стоимости;  

б) предметы, стоимостью не более 50 малых месячных зарплат  за единицу на дату приобретения, независимо от срока службы, не считая с/х машин  и орудий, строительных механизированного  инструмента, рабочего и продуктивного  скота, которые относятся к главным  средствам.  

в) орудия лова (тралы, неводы, сети, мережи и др.) Независимо от их стоимости и срока службы)  

г) бензомоторные  пилы, сучкорезки, сплавной трос, сезонные дороги, усы и временные ветки  лесовозных дорог, временные строения в лесу сроком эксплуатации до 2-х  лет;  

д) особые инструменты  и приспособления независимо от стоимости;  

е) сменное оборудование независимо от стоимости;  

ж) спецодежда, обувь, постельные принадлежности независимо от стоимости и срока службы;  

з) форменная одежда для выдачи работникам, одежда в  организациях здравоохранения, просвещения, которые находятся на бюджетном  финансировании;  

и) временные нетитульные  сооружения, приспособления и устройства, издержки на возведение которых относятся  на себестоимость строительных работ  в составе накладных расходов;  

к) тара на складах  при осуществлении технологических  действий;  

л) предметы, предназначенные  для выдачи напрокат, независимо от их стоимости;  

м) многолетние насаждения, выращенные в питомниках как посадочный материал.  

Для учета МБП  предназначен активный счет 12, где обобщается информация о наличии и движении МБП. На этом счете МБП могут учитываться  либо по фактической себестоимости, если по учетным ценам. Временные  либо нетитульные сооружения учитываются  лишь по фактической себестоимости  их возведения. Если учет ведется по учетным ценам, то отклонение учитывается  на счете 16.