Аудит розрахунків з постачальниками та підрядниками за товари, роботи та послуги

43

УКООПСПІЛКА

Львівська Комерційна Академія

Інститут економіки та фінансів

Кафедра аудиту

КУРСОВА РОБОТА

на тему: "Аудит розрахунків з постачальниками та підрядниками за товари, роботи та послуги"

(за матеріалами ВАТ "Золочівська швейна фабрика")

Виконала: студентка 413 групи

напрям підготовки 6.030509

"Облік і аудит"

Дуда І. А.

Науковий керівник: ас.

Горшинський В. М.

Львів – 2010

ЗАТВЕРДЖУЮ

_________________________       Дуда І.А.                   Група 413  (П.І.Б. та підпис наукового керівника)               (П.І.Б. студента)

П Л А Н

курсової роботи

на тему: "Аудит розрахунків з постачальниками та підрядниками  за товари, роботи та послуги"

(за матеріалами ВАТ "Золочівська швейна фабрика")

Вступ

1.      Суть та завдання аудиту розрахунків з постачальниками та підрядниками.

2.      Планування аудиту розрахунків з постачальниками та підрядниками.

3.      Методика аудиту розрахунків з постачальниками та підрядниками.

4.      Узагальнення результатів аудиту розрахунків з постачальниками та підрядниками.

Висновки

Список використаних джерел

Додатки

Дата ____________________      Підпис студента ___________________

Зміст

Вступ…………………………………………………………………………….....4

1.      Суть та завдання аудиту розрахунків з постачальниками та підрядниками.……………………………………………………………....7

2.      Планування аудиту розрахунків з постачальниками та підрядниками...............................................................................................15

3.      Методика аудиту розрахунків з постачальниками та підрядниками.……………………………………………………………..23

4.      Узагальнення результатів аудиту розрахунків з постачальниками та підрядниками.……………………………………………………………..33

Висновки………………………………………………………………………....39

Список використаних джерел…………………………………………………..41

Додатки…………………………………………………………………………...44

Вступ

У процесі господарської діяльності суб'єкти господарювання постійно підтримують фінансові взаємовідносини з іншими підприємствами, організаціями, постачальниками й підрядниками, робітниками підприємства і окремими особами.

В сучасних умовах гроші є невід’ємним атрибутом господарського життя. Тому всі угоди, які пов’язані з поставкою матеріальних цінностей і наданням послуг, завершуються грошовими розрахунками. Які на сьогоднішній день можуть приймати  як готівкову, так і безготівкову форму розрахунку.

Важливо підкреслити, що значне місце у фінансово-господарській діяльності підприємства посідає правильність, законність, доцільність проведення таких розрахунків. В інтересах підприємства підтримувати постійний контроль за цими розрахунками. Оскільки, його неналежна організація може призвести до кримінальної та адміністративної відповідальності, що в свою чергу позначиться на репутації підприємства в колі його партнерів.

Крім того раціональна організація контролю за станом розрахунків сприяє зміцненню договірної і розрахункової дисципліни, виконанню зобов'язання, скороченню дебіторської і кредиторської заборгованості, отже і поліпшенню фінансового становища підприємства.

Вищеперелічені аспекти господарювання зумовили вибір теми курсової роботи: "Аудит розрахунків з постачальниками за товари, роботи та послуги", побудованої за матеріалами ВАТ "Золочівська швейна фабрика" та підтвердили її актуальність.

Метою курсової роботи є вивчення порядку проведення  аудиторських перевірок розрахункових операцій з постачальниками і покупцями, вплив дебіторської та кредиторської заборгованості на фінансово-господарську діяльність досліджуваного підприємства, виявлення позитивних сторін, а також недоліків розрахункових операцій та формування рекомендацій щодо удосконалення обліку та внутрішнього контролю розрахунків з постачальниками і покупцями для підвищення ефективності діяльності та  поліпшення фінансового стану підприємства.

Об'єктом дослідження виступає ВАТ "Золочівська швейна фабрика" – відкрите акціонерне товариство, засноване 3 січня 1995 року.

Підприємство створено з метою виробництва швейних виробів. Предметом діяльності фабрики є виробництво швейних виробів, які відповідають по своїй якості і споживчих властивостях, досягненням сучасної технології, а також комерційна діяльність з метою одержання відповідного прибутку.

Основними напрямками діяльності підприємства є забезпечення господарства та населення швейними виробами на основі найбільш ефективного використання фондів, матеріальних та трудових ресурсів, отримання прибутку від своєї діяльності, матеріальне та соціальне забезпечення своїх працівників. Дане підприємство має статутний капітал, самостійний баланс, може вступати в договірні відносини з фізичними і юридичними особами.

З урахуванням поставленої мети, в курсовій роботі необхідно вирішити наступні завдання:

- розкрити суть та завдання аудиту розрахунків з постачальниками та підрядниками;

- дослідити порядок планування аудиту розрахунків з постачальниками;

- визначити особливості методики здійснення аудиту розрахунків з поста-чальниками;

- узагальнити результати проведеного аудиту розрахунків з постачаль-никами.

Дана робота містить чотири питання, які почергово характеризують методику та організацію аудиту розрахунків з постачальниками і підрядниками.

При написанні курсової роботи були використані різноманітні джерела інформації: навчальні посібники, Закони України, інструкції, стандарти, положення.

1. Суть та завдання аудиту розрахунків з постачальниками

У процесі господарської діяльності між суб'єктами господарювання виникають і погашаються взаємні зобов'язання. Стан поточних зобов'язань і розрахунків найбільш точно відображає рівень організації у суб'єкта господарювання виробничої і торговельної діяльності, а також бухгалтерського обліку.

Раціональна організація контролю за станом розрахунків сприяє покращанню договірної і розрахункової дисципліни, виконанню зобов'язань перед кредиторами, підвищенню відповідальності за дотримання платіжної дисципліни, скороченню дебіторської і кредиторської заборгованості, прискоренню обігу коштів, а в цілому — покращанню фінансового стану суб'єкта господарювання.

У ринкових умовах господарювання фінансовий стан кожного суб'єкта господарювання залежить від його взаємовідносин з іншими суб'єктами господарювання, і тому всі вони потребують достовірної інформації про своїх контрагентів, включаючи й інформацію про платоспроможність, про дотримання останніми договірних відносин, платіжної дисципліни тощо.

Аудитор, формуючи позитивний висновок, стає гарантом добропорядних відносин між контрагентами.

Метою аудиту розрахунків з постачальниками є підтвердження інформації щодо повноти, достовірності, законності та об'єктивності здійснених і відображених у бухгалтерському обліку й звітності безготівково-розрахункових операцій та дебіторської і кредиторської заборгованості.

Основними джерелами інформації для аудиту розрахунків з постачальниками і підрядниками є:

- наказ про облікову політику;

- договори;

- первинні документи (накладні (Додаток А), рахунки-фактури, рахунки (Додаток Б), журнал реєстрації доручень, звіт про дебіторську та кредиторську заборгованість (Додаток В) тощо);

- облікові регістри (журнали-ордери, відомості) за рахунком 63 (Додаток Д), Головна книга, бухгалтерська звітність та ін.

У ході аудиту розрахунків з постачальниками і підрядниками повинні бути вирішені наступні завдання:

- встановлення реальності дебіторської та кредиторської заборго-ваності;

- перевірка наявності простроченої дебіторської та кредиторської заборгованості;

- встановлення дебіторської та кредиторської заборгованості, по якій пройшов термін позивної давності;

- перевірка правильності обліку дебіторської та кредиторської заборгованості залежно від прийнятого методу визначення реалізації та видів реалізації;

- перевірка правильності та обґрунтованості списання заборгованості.

Отже, основним завданням аудиту розрахунків з постачальниками є встановлення об'єктивної істини щодо інформації про безготівково-розрахункові операції, дебіторську і кредиторську заборгованість, складання думки аудитором про достовірність, законність, повноту та об'єктивність відображених у бухгалтерському обліку і фінансовій звітності операцій, донесення цієї думки через аудиторський висновок до користувачів інформації.

Для досягнення поставленої мети та виконання завдань аудитор повинен перевірити:

- правильність оплати чи отримання сум за прийняті або відвантажені матеріальні цінності;

- наявність виправдовувальних документів при здійсненні операцій і правильність їх оформлення;

- повноту оприбуткування і правильність списання отриманих цінностей;

- наявність на рахунках простроченої заборгованості та зобов'язань зі строком позовної давності, який минув;

- стан синтетичного й аналітичного обліку по розрахункових операціях з постачальниками, правильність використання відповідних рахунків Плану рахунків;

- правильність перенесення вхідного сальдо при відкритті відповідних рахунків Головної книги на наступний обліковий період;

- стан дебіторської заборгованості та зобов'язань за встановленими критеріями;

- правильність розрахунків по дебіторській заборгованості та зобов'язаннях (оплата грошовими коштами, векселями, іншими матеріальними цінностями, застосування бартерних операцій);

- правильність оцінки зобов'язань та дебіторської заборгованості, розрахунок величини резерву сумнівних боргів;

- правильність класифікації дебіторської заборгованості та зобов'язань, наявність відповідних необхідних роз'яснень у примітках до фінансової звітності;

- зіставлення показників фінансової бухгалтерської і не бухгалтерської звітності (звіт голови правління, директора компанії, фінансового огляду та ін.) щодо дебіторської заборгованості та зобов'язань.

Аудит розрахункових операцій зазвичай здійснюють у такій послідовності:

а) з’ясовують стан бухгалтерського обліку, фінансової звітності та внутрішнього контролю;

б) оцінюють основні показники підприємства;

в) проводять аналіз даних інвентаризації розрахунків, звіривши їх з фактичними даними, відображеними у Головній книзі, балансі підприємства, аналітичними даними розрахункових рахунків (звіряють залишки на початок звітного періоду, відображені в регістрах бухгалтерського обліку, із залишками, показаними у попередньому звітному періоді);

г) виявляють основні форми розрахунків з постачальниками і підрядниками;

д) уточнюють реальність дебіторської та кредиторської заборгованості;

е) визначають правильність відображення зобов’язань в обліку;

є) визначають повноту і правильність оприбуткування підприємством отриманих від постачальників запасів;

ж) встановлюють дотримання діючих цін і тарифів.

Вивчення системи обліку та внутрішнього контролю дає змогу визначити напрями подальшої перевірки та ділянки, яким потрібно приділити більше уваги у зв’язку з наявними порушеннями (зловживаннями). Аудитор з’ясовує, наскільки використано облікові дані для підвищення ефективності внутрішнього контролю за діяльністю підприємства, а також забезпеченість ідентичності аналітичного та синтетичного обліку, відповідності первинного обліку даним балансу.