Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками и бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2008 год на примере ОАО «Междуречье»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Марта 2012 в 12:41, курсовая работа

Краткое описание

Объектом аудита в данной курсовой работе является бухгалтерская (финансовая) отчётность ОАО «Междуречье».
Основные виды деятельности;
1). Добыча углей коксующихся и энергетических марок;
2). Транспортные услуги по перевозке угля, вскрышных пород на железнодорожный транспорт контрагентам г. Междуреченска и г. Мыски Кемеровской области.

Содержание работы

Введение....………………………………………………………….......................4
Организация подготовки аудиторского заключения…….....….....................7
Аналитические процедуры с использованием финансовых коэффициентов.........................................................................................7
Письмо о проведении аудита................................................................11
Оценка надежности системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля ОАО «Междуречье» ……………………………………….13
Оценка уровня существенности и аудиторского риска......................16
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками ……………………… 18
Основные нормативные документы по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками …………………………………… 18
Цель и задачи аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками .19
Источники информации ......................................................................19
Общий план и программа аудита расчетов с подотчетными лицами... ................................................................................................20
Методы проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками ........23
Типичные ошибки учета с поставщиками и подрядчиками……….27
Учебная аудиторская проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками ……………………………………………………… 29
Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности...........................................30
Основные нормативные документы по аудиту бухгалтерской отчетности..............................................................................................30
Цель и задачи аудита бухгалтерской отчетности..............................30
Источники информации………………………………………………31
Общий план и программа аудита финансовой отчетности ………..32
Метод проверки аудита финансовой отчетности …………………..36
Типичные ошибки аудита финансовой отчетности……………….. 37
Учебная аудиторская проверка финансовой отчетности ………….38
Аудиторское заключение................................................................................ 45
Заключение.......................................................................................................47
Список используемой литературы......

Скачать целиком (203.06 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Содержимое работы - 1 файл

Курсовая работа по аудиту.docx

— 211.91 Кб (Скачать файл)

Для планирования характерны определённые принципы:

комплексность – обеспечение взаимоувязки и согласованности всех этапов планирования;

непрерывность – установление сопряжённых заданий группе аудиторов и увязка этапов планирования по срокам и смежным хозяйствующим субъектам (структурным подразделениям);

оптимальность – обеспечение вариантности планирования для возможного выбора оптимального варианта плана и программы аудита.

План аудита

Проверяемая организация ОАО "Междуречье"

Период аудита с 01.01.08 по 31.12.08 г

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель
1	2	3	4
1.	Аудит проведения подготовительных работ перед составлением бухгалтерской отчетности	15.12.2011-20.12.2011	Ковальчук Ю.А.
2.	Аудит составления и содержания бухгалтерского баланса	15.12.2011-20.12.2011	Ковальчук Ю.А.
3.	Формирование аудиторского заключения	15.12.2011-20.12.2011	Ковальчук Ю.А.

Программа аудиторской проверки

Программа аудита – это совокупность методов и приёмов аудита, оформленная документально по установленной форме; включает перечень аудиторских процедур, применяемых в данной аудиторской проверке, также характер, сроки, объём и конкретных исполнителей.

Разработанная программа учитывает положения Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности №1 «Цель и основные принципы аудита бухгалтерской отчётности», №2 «Документирование аудита», №3 «Планирование аудита».

Программа оформляется документально, каждой аудиторской процедуре присваивается номер, чтобы в процессе работы иметь возможность делать ссылки на них в рабочих документах. Аудиторская программа составлена в виде программы проведения аудиторских процедур по существу.

Аудиторские процедуры по существу включают в себя детальную проверку верности отражения в бухгалтерском учёте и отчётности оборотов и сальдо по счетам.

В соответствии со стандартом «Планирование аудита» при проведении процедур по существу следует определить наиболее значимые, приоритетные области, участки аудита.

В этой связи можно выделить следующие направления проверки на соответствие бухгалтерской (финансовой) отчётности:

Гражданскому кодексу РФ;

Налоговому кодексу РФ;

Федеральному закону «О бухгалтерском учёте»;

Положению по ведению бухгалтерского учёта и отчётности в РФ;

Положению по бухгалтерскому учёту 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации»;

Положению по бухгалтерскому учёту 1/98 «Учётная политика организации»;

Приказу Министерства РФ «О формах бухгалтерской отчётности организации» от 22.07.2003г. №67н.

В процессе проведения аудита бухгалтерской отчётности на соответствие нормам действующего законодательства предполагается решить следующие задачи:

проверить состав и содержание форм отчётности;

подтвердить достоверность показателей отчётности;

пообъектная проверка статей бухгалтерского баланса;

проверить правильность оценки статей отчётности.

Подтверждение достоверности показателей отчётности подразумевает изучение результатов инвентаризации, проводимой перед составлением годового отчёта.

Проверка правильности оценки статей отчётности позволяет удостовериться в соблюдении следующих принципиальных положений при её составлении:

отражение в отчётности стоимости имущества и обязательств предприятия должно производиться в рублях;

оценка имущества и обязательств должна осуществляться путём суммирования произведённых расходов;

зачёт между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков не допускается;

методики формирования показателей отчётности должны соответствовать требованиям нормативных документов.

Пообъектная проверка бухгалтерской отчётности предполагает проверку в разрезе элементов финансовой отчётности. Среди таких элементов можно выделить: разделы баланса и их соотношение и статьи баланса и их соотношение внутри раздела. Собирая доказательства достоверности (недостоверности) каждого отдельного элемента отчётности, аудитор получает общее представление об отчётности в целом.

Проведение пообъектной проверки предполагается осуществить по направлениям, выявленным в вопросе о частном уровне существенности, на основании рассчитанного уровня существенности взяв только те счета, которые имеют наибольшее сальдо в доле валюты баланса.

Программа аудита построена в виде таблицы, где перечислены разделы аудита, аудиторские процедуры и рабочие документы аудитора.

Программа аудита

Проверяемая организация ОАО "Междуречье"

Период аудита с 01.01.08 по 31.12.08 г

№ п/п	Перечень аудиторских мероприятий	Период	Источник информации	Методы получения доказательств
1	2	3	4	5
1.	Аудит проведения подготовительных работ перед составлением бухгалтерской отчетности
1.1	Проверка результатов проведенной инвентаризации имущества и обязательств	Декабрь 2008 г.	-	Опрос, проверка документов
1.2	Проверка закрытия операционных счетов	Декабрь 2008 г.	Проверка закрытия операционных счетов	Опрос, арифметический расчет
1.3	Проверка закрытия результативных счетов	Декабрь 2008 г.	Проверка правильности отражения оборот по счету 90 «Продажи»	Опрос, арифметический расчет, прослеживание
2.	Аудит составления бухгалтерской отчетности
2.1	Проверка правильности составления бухгалтерского баланса, состав и содержание	2008 г.	Альтернативный баланс	Прослеживание, опрос, арифметический расчет, составление альтернативного баланса
2.2	Аудит соответствия данных по всем счетам главной книги показателям бухгалтерского баланса	2008г.	Тест тождественности оборотно-сальдовой ведомости строкам бухгалтерского баланса	составление сравнительной таблицы
2.2	Аудит достоверности показателей во всех существенных отношениях	2008	-	Опрос, проверка документов, арифметические расчеты
2.2.1	Аудит ОС (наличие, движение, начисление амортизации)	2008	Договоры купли-продажи, расчеты, регистры	Опрос, проверка документов, арифметические расчеты
2.2.2	Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами	2008	Первичные документы (договоры, акты сверки, расчетные документы, акты взаимозачетов)	Опрос, проверка документов, арифметические расчеты
2.2.3	Аудит расчетов по кредитам	2008	Кредитные договоры, договоры займа, залога, дополнительные соглашения	Опрос, проверка документов, арифметические расчеты
3.	Формирование аудиторского мнения о достоверности бухгалтерского баланса
	формирование пакета рабочих документов, составление аудиторского отчета	2008	представление рабочей документации руководителю группы	Сбор итоговых данных

3.5 Методы проверки финансовой отчетности

Метод аудита – это совокупность приемов, с помощью которых оценивается состояние изучаемых объектов. Многообразные приемы можно объединить в три группы: определение реального состояния объектов, анализ, оценка.

Приемы первой группы – это осмотр, пересчет, измерение, позволяющие определять количественное состояние объекта; лабораторный анализ, цель которого – определение качественного состояния объекта; запрос; документальная проверка.

Метод анализа и проверки процедуры оценивания, используемой руководством экономического субъекта, состоит из следующих этапов:

а) анализ исходных данных и методов расчета оценочных значений;

б) проверка расчета оценочных значений;

в) сравнение оценок, использовавшихся в предыдущие периоды, с фактическими показателями этих периодов;

г) рассмотрение порядка утверждения методики расчета оценочного значения руководством экономического субъекта.

На этапе анализа исходных данных и методов расчета оценочных значений аудиторская организация анализирует точность, полноту и соответствие данных, служащих основой для расчета оценочного значения. Используемая в расчете информация не должна противоречить данным бухгалтерского учета. Например, при проверке резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание аудитор получает аудиторское доказательство того, что данные об объеме готовой продукции, стоящей на гарантийном обслуживании, соответствуют данным о реализации этой продукции.

3.6 Типичные ошибки при аудите годовой бухгалтерской отчетности

- показатели отчетности не подтверждены результатами инвентаризации (инвентаризация проведена формально, не по всем активам и обязательствам);

- допущены арифметические ошибки при подсчете показателей отчетности, округлениях значений показателей;

- отсутствует взаимоувязка отдельных показателей различных форм отчетности;

- неполно или неправильно заполнены обязательные реквизиты отчетности;

- неправильно сформированы данные строк годовой бухгалтерской отчетности;

- нарушен порядок составления бухгалтерской отчетности: выручка от реализации продукции (работ, услуг) отражена по мере оплаты при отсутствии особых условий договора;

- неверно отнесены расходы к операционным или внереализационным;

- неверно отнесены доходы к операционным или внереализационным.

3.7 Отчет аудиторской фирмы «ИП Ковальчук» руководству ОАО «Междуречье» по результатам аудиторской проверки финансовой (бухгалтерской отчетности)

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса (форма N 1) с показателями Отчета об изменениях капитала (форма N 3)
Показатели формы N 1					Показатели формы N 3
Раздел III. Капитал и резервы					Раздел 1. Изменения капитала
Строка 410, графа 3		208			Строка «Остаток на 1 января отчетного года», графа 3			208
Строка 410, графа 4		208			Строка «Остаток на 31 декабря отчетногогода», графа 3			208
Строка 420, графа 3		927523			Строка «Остаток на 1 января отчетного года», графа 4			927523
Строка 420, графа 4		927523			Строка «Остаток на 31 декабря отчетногогода», графа 4			927523
Строка 430, графа 3		31			Строка «Остаток на 1 января отчетного года», графа 5			31
Строка 430, графа 4		31			Строка «Остаток на 31 декабря отчетногогода», графа 5			31
Строка 470, графа 3		3707006			Строка «Остаток на 1 января отчетного года», графа 6			3707006
Строка 470, графа 4		6086991			Строка «Остаток на 31 декабря отчетногогода», графа 6			6086991
					Раздел 2. Резервы
Строка «Резервы, образованные в соответствии с законодательством», графа 3		31			Подраздел «Резервы, образованные в соответствии с законодательством». Строки «Данные отчетного года», графа 3: сложить суммы остатков всех созданных резервов			31
Строка «Резервы, образованные в соответствии с законодательством», графа 4		31			Подраздел «Резервы, образованные в соответствии с законодательством». Строки «Данные отчетного года», графа 6: сложить суммы остатков всех созданных резервов			31
Строка «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами», графа 3		0			Подраздел «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами». Строки «Данные отчетного года», графа 3: сложить суммы остатков всех созданных резервов			0
Строка «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами», графа 4		0			Подраздел «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами». Строки «Данные отчетного года», графа 6: сложить суммы остатков всех созданных резервов			0
Строка 650, графа 3		11015			Подраздел «Резервы предстоящих расходов». Строки «Данные отчетного года», графа 3: сложить суммы остатков всех созданных резервов			11015
Строка 650, графа 4		9241			Подраздел «Резервы предстоящих расходов». Строки «Данные отчетного года», графа 6: сложить суммы остатков всех созданных резервов			9241
Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса (форма N 1) с показателями Отчета о движении денежных средств (форма N 4)
Показатели формы N 1						Показатели формы N 4
Строка 260, графа 3	211230					Строка «Остаток денежных средств на начало отчетного года», графа 3			161224
Строка 260, графа 4	423639					Строка «Остаток денежных средств на конец отчетного года», графа 3			423633
Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса (форма N 1) с показателями Приложения к Бухгалтерскому балансу (форма N 5)
Показатели формы N 1						Показатели формы N 5
Строка 110, графа 3			660			Раздел «Нематериальные активы». Общая сумма первоначальной стоимости всех видов нематериальных активов по графе 3 минус общая сумма начисленной амортизации по графе 3				660
Строка 110, графа 4			548			Раздел «Нематериальные активы». Общая сумма первоначальной стоимости всех видов нематериальных активов по графе 6 минус общая сумма начисленной амортизации по графе 4				548
Строка 120, графа 3			3991447			Раздел «Основные средства». Сумма по строке «Итого» графы 3 минус сумма начисленной амортизации по графе 3				3991447
Строка 120, графа 4			1761884			Раздел «Основные средства». Сумма по строке «Итого» графы 6 минус сумма начисленной амортизации по графе 4				1761884
Строка 135, графа 3			0			Раздел «Доходные вложения в материальные ценности». Сумма по строке «Итого» графы 3 минус сумма начисленной амортизации по графе 3				0
Строка 135, графа 4			0			Раздел «Доходные вложения в материальные ценности». Сумма по строке «Итого» графы 6 минус сумма начисленной амортизации по графе 4				0
Строка 140, графа 3			51976			Раздел «Финансовые вложения». Сумма по строке «Итого» графы 3				51976
Строка 140, графа 4			30423			Раздел «Финансовые вложения». Сумма по строке «Итого» графы 4				30423
Строка 216 (графа 3) минус строка 216 (графа 4)			235			Раздел «Расходы по обычным видам деятельности» (графа 3). Строка «Изменение остатков (прирост (+), уменьшение (-)) расходов будущих периодов»				235
Строка 250, графа 3			1651139			Раздел «Финансовые вложения». Сумма по строке «Итого» графы 5				1651139
Строка 250, графа 4			2749989			Раздел «Финансовые вложения». Сумма по строке «Итого» графы 6				2749989
Строка 230, графа 3			12695			Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». Подраздел «Дебиторская задолженность», строка «Долгосрочная - всего», графа 3.				12695
Строка 231, графа 3			6471			Строка «В том числе расчеты с покупателями и заказчиками», графа 3				6471
Строка 230, графа 4			0			Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». Подраздел «Дебиторская задолженность», строка «Долгосрочная - всего», графа 4.				0
Строка 231, графа 4			0			Строка «В том числе расчеты с покупателями и заказчиками», графа 4				0
Строка 240, графа 3			1115926			Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». Подраздел «Дебиторская задолженность», строка «Краткосрочная - всего», графа 3.				1115926
Строка 241, графа 3			1076645			Строка «В том числе расчеты с покупателями и заказчиками», графа 3				1076645
Строка 240, графа 4			2166692			Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». Подраздел «Дебиторская задолженность», строка «Краткосрочная - всего», графа 4.				2166692
Строка 241, графа 4			2087132			Строка «В том числе расчеты с покупателями и заказчиками», графа 4				2087132
Строка 510, графа 3			0			Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». Подраздел «Кредиторская задолженность», графа 3. Строка «Долгосрочная - всего» - сумма строк «Кредиты» и «Займы»				0
Строка 510, графа 4			0			Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». Подраздел «Кредиторская задолженность», графа 4. Строка «Долгосрочная - всего» - сумма строк «Кредиты» и «Займы»				0
Строка 610, графа 3			8			Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». Подраздел «Кредиторская задолженность», графа 3. Строка «Краткосрочная - всего» - сумма строк «Кредиты» и «Займы»				8
Строка 610, графа 4			8			Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». Подраздел «Кредиторская задолженность», графа 4. Строка «Краткосрочная - всего» - сумма строк «Кредиты» и «Займы»				8
Раздел «Краткосрочные обязательства». Строка 621 «Поставщики и подрядчики», графа 3			282891			Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». Подраздел «Кредиторская задолженность», графа 3. Строка «Краткосрочная - всего» - сумма по строке «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»				282891
Раздел «Краткосрочные обязательства». Строка 621 «Поставщики и подрядчики», графа 4			258103			Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». Подраздел «Кредиторская задолженность», графа 4. Строка «Краткосрочная - всего» - сумма по строке «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»				258103
Раздел «Краткосрочные обязательства». Строка 624 «Задолженность по налогам и сборам», графа 3			72617			Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». Подраздел «Кредиторская задолженность», графа 3. Строка «Краткосрочная - всего» - сумма по строке «Расчеты по налогам и сборам»				72617
Раздел «Краткосрочные обязательства». Строка 624 «Задолженность по налогам и сборам», графа 4			134347			Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». Подраздел «Кредиторская задолженность», графа 4. Строка «Краткосрочная - всего» - сумма по строке «Расчеты по налогам и сборам»				134347
Раздел «Краткосрочные обязательства». Строка 650 (графа 3) минус строка 650 (графа 4)			1774			Раздел «Расходы по обычным видам деятельности», графа 3. Строка «Изменение остатков (прирост (+), уменьшение (-)) резервов предстоящих расходов»				1774
Взаимоувязка показателей Отчета о прибылях и убытках (форма N 2) с показателями Отчета об изменениях капитала (форма N 3)
Показатели формы N 2							Показатели формы N 3
Строка «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода», графа 3				2440795			Раздел 1. Изменения капитала. Строка «Чистая прибыль отчетного года», графа 5				2440795

Взаимоувязка показателей Отчета об изменениях капитала (форма N 3) с показателями Приложения к Бухгалтерскому балансу (форма N 5)
Показатели формы N 5		Показатели формы N 3
Раздел «Основные средства». Подраздел «Справочно». Строка «Результат от переоценки объектов основных средств», графа 3	0	Раздел 1. Изменения капитала. Строка «Результат от переоценки объектов основных средств за отчетный год», графа 4	0
Раздел «Расходы по обычным видам деятельности». Строка «Изменение остатков (прирост (+), уменьшение (-)) резервов предстоящих расходов», графа 3	1774	Раздел 2. Резервы. Подраздел «Резервы предстоящих расходов». Строка «Данные отчетного года»: графа 3 минус графа 6	1774

По моему мнению, бухгалтерская отчетность организации ООО "Междуречье" отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2008 г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2008 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки бухгалтерской отчетности .

Не изменяя мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности я обращаю внимание на выявленные нарушения при составлении финансовой отчетности, которые существенно не влияют на отчетность в целом, такие как расхождения сумм остатка денежных средств на начало отчётного периода по данным «Бухгалтерского баланса» и «Отчёта о прибылях и убытках» . А так же на то, что при составлении первичных документов необходимо проставлять все необходимые реквизиты, в том числе все подписи.

Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской ) отчетности

ОАО «Междуречье» за 2008 год

Адресат: руководству ОАО «Междуречье»

Аудитор: «ИП Ковальчук»

Место нахождения: 654780, Кемеровская обл.,г.Междуреченск, пр. Шахтеров 16-77.

Свидетельство о государственной регистрации № 980/2005-2365 НКГ, выдано РЛП г.Междуреченска 15.02.2005г.

Лицензия на проведение аудита № 123456, выдана согласно приказу Минфина РФ от 18.02.2011г. №147 сроком на 5(пять) лет.

Аудируемое лицо: Открытое акционерное общество «Междуречье»

Информация о работе Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками и бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2008 год на примере ОАО «Междуречье»