Аудит расчетов с подотчетными лицами

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Сентября 2011 в 08:16, курсовая работа

Краткое описание

основной целью данной работы является на основании теоретических исследований системы аудиторской деятельности расчетов с подотчетными лицами рассмотреть условия их практического применения на примере ОАО «Якутский Гормолзавод» город Якутск.
Цель работы определяет постановку следующих задач:
- рассмотреть организацию аудиторской деятельности расчетов с подотчетными лицами на примере ОАО «Якутский Гормолзавод»;
- выявить недостатки в организации учета и контроля расчетов с подотчетными лицами на предприятии ОАО «Якутский Гормолзавод»;
- разработать предложения по совершенствованию учета и внутрихозяйственного контроля за расчетами с подотчетными лицами.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………. 3
1. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ ……………………………………………………………..
5
1.1. Сущность учета подотчетных сумм………………………..... 5
1.2. Этапы проведения аудиторской проверки. Методы проверки учета расчетов с подотчетными лицами………….
9
2. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ НА ПРИМЕРЕ ОАО «ГОРМОЛЗАВОД» г. ЯКУТСК....
13
2.1. Организация аудиторской деятельности расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Якутский Гормолзавод»…..
13
2.2. Аудит расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Якутский Гормолзавод»………………………………………………….
21

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………. 27
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК……………………………….. 29
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………..

Скачать целиком (41.75 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Содержимое работы - 1 файл

АУДИТ_подотчет.doc

— 224.50 Кб (Скачать файл)

      Продолжение приложения 1

5.1. Несоответствие  фактического размера представительских  расходов утвержденной смете           +    
5.2. Отсутствие  учета представительских расходов в пределах норм и сверх норм           +   +
6.1. Некорректное  составление бухгалтерских проводок  по операциям расчетов с подотчетными лицами           +    
6.2. Неправильное  выведение остатков на конец отчетного периода           + +  
6.3. Несоответствие  записей в авансовых отчетах  и журнале-ордере № 7           + +  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      ПРИЛОЖЕНИЕ 2 

      План  проведения аудита  

Проверяемая организация  ОАО «Якутский  Гормолзавод»
Период  отчета 2004 г.
Количество  человеко-часов 160
Руководитель  аудиторской группы Иванова И.Н.
Состава аудиторской группы Иванова И.Н., Кошелева Т.М.
Планируемый аудиторский риск Низкий
Планируемый уровень существенности 96,8%
 
 
№ п/п Планируемые виды работ Период проведения аудита Исполнитель
1 Проведение  работ по аудиторской проверке операций заказчика за 2004 г. 1.01.01-30.01.04 Иванова И.Н., Кошелева Т.М.
2 Подготовка  отчета 1.02.04-9.02.04 Иванова И.Н., Кошелева Т.М.
 
 
 
 
 
 
 
 

      ПРИЛОЖЕНИЕ 3

      Программа проведения аудита

Проверяемая организация  ОАО «Якутский  Гормолзавод»
Период  отчета 2004 г.
Количество  человеко-часов 160
Руководитель  аудиторской группы Иванова И.Н.
Состава аудиторской группы Иванова И.Н., Кошелева Т.М.
Планируемый аудиторский риск Низкий
Планируемый уровень существенности 96,8%
 
 
№ п/п Планируемые виды работ Период проведения аудита Исполнитель
1 Проведение  работ по аудиторской проверке операций заказчика за 2004 г. 1.01.01-30.01.04 Иванова И.Н., Кошелева Т.М.
  1.1. – проверка  соответствия подотчетных лиц, получающих наличные деньги из кассы на хозяйственные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем предприятия    
  1.2. – проверка  получения подотчетных сумм денежных  средств лицам, не отчитавшихся  по ранее полученным авансам.    
  1.3. – проверка  соответствия фактического расходования  подотчетных сумм целям, на  которые они выданы.    
  1.4. – наличие  подотчетных лиц в штате предприятия.     
  1.5. – проверка  правильности списания подотчетных  сумм за счет чистой прибыли предприятия.    
  2.1. – проверка  полноты оправдательных документов  по командировкам, приложенных  к авансовым отчетам.     
  2.2. – проверка  наличия приказов о направлении  работников в командировку    
  2.3. – проверка  правильности возмещения командировочных расходов. Нормы командировочных установлены ст. 264 НК РФ.    
  2.4. – проверка  правильности ведения учета командировочных  расходов в пределах норм и  сверх норм.    
  2.5. – проверка  удержания подоходного налога  с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм.    
  2.6. – проверка  правильности выделения НДС в  сумме командировочных расходов.    
  3.1. – проверка  правильности отражения в учете  НДС по приобретенным подотчетными  лицами материальным ценностям.     
  4.1. – проверка соответствия фактических размеров представительских расходов сметам.    
  4.2. – проверка  правильности ведения аналитического  учета представительских расходов  в пределах норм и сверх  норм    
  4.3. – проверка  соответствия фактических расходов  на рекламу.     
  4.4. – проверка  соответствия фактических расходов  на компенсацию за использования  личного автомобиля в служебных  целях.     
  5.1. – проверка  правильности выведения остатков  на конец отчетного периода  по расчетам с подотчетными  лицами.    
  6.1. – проверка соответствия записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7    
  Подготовка  отчета 1.02.04. – 9.02.04 Иванова И.Н., Кошелева Т.М.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      ПРИЛОЖЕНИЕ 4 

      Вопросник аудитора проверки расчетов с подотчетными лицами

  Вопрос Вариант ответа Информация или документ, который следует запросить Назначаемая аудиторская  процедура Номер вывода
  Имеется ли на предприятии  список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию  Да Список  лиц, которым разрешено выдавать деньги на хознужды «Подотчет 1.1.1»  
    Нет     11
  Выдаются ли новые авансы лицам, не отчитавшимся по ранее полученным под отчет  суммам Да Журнал-ордер

 №  7

 «Подотчет 1.1.2»  
    Нет     2
  Оформляются ли письменные распоряжения руководителя предприятия (приказы) при направлении работников в командировки Да Письменные  распоряжения руководителя «Подотчет 2.1.2»  
    Нет     3
  Облагаются  ли подоходным налогом суточные сверх  норм, возмещаемые по решению руководителя предприятия Да Приказ руководителя о возмещении «Подотчет 2.2.1»  
    Нет     4
  Организован ли аналитический учет командировочных  расходов в пределах и сверх норм для налогообложения Да   «Подотчет 2.1.5»  
    Нет     5
  Имеются ли утвержденные письменным распоряжением руководителя предприятия сметы представительских расходов Да   «Подотчет 4.1.1»  
    Нет     6
  Организован ли аналитический учет представительских  расходов в пределах и сверх норм для целей налогообложения Да Письменные  распоряжения руководителя и сметы «Подотчет 4.1.2»  
    Нет     7
  Производится  ли расчет сумм, причитающихся работнику  на командировку Да      
    Нет      
 
 
 

      ПРИЛОЖЕНИЕ 5 

АКТ

документальной  ревизии финансово-хозяйственной  деятельности

ОАО «Якутский Гормолзавод» 
 

     В соответствии с приказом ОАО «Якутский  Гормолзавод» № 64 от 09.06.2004 г. мною, бухгалтером-ревизором КРО 1 - категории ОАО «Якутский Гормолзавод» Сосиной Т.Г в период с 01.12.00 г. по 31.05.04 г. произвела документальную ревизию финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Якутский Гормолзавод».

     Первыми должностными лицами в проверяемый период являются:

     директор  Реутов П. А. - за весь период;

     главный бухгалтер Семенец Г.А - за весь период.

     Ревизия проведена в присутствии: Реутов П.А. - директора ОАО «Якутский  Гормолзавод» Семенец Т.А. - главного бухгалтера ОАО «Якутский Гормолзавод».

        ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННАЯ  ДЕЯТЕЛЬНОСГЬ

     Проверка  финансово-хозяйственной деятельности осуществлена за период с 01.12.2000 г. по 31.05.2004 г. Сплошным методом проверены кассовые, банковские документы, остальные документы  проверены выборочно. 

Кассовые  операции. 

     Хранение  и сохранность денежных средств  в ОАО «Якутский Гормолзавод» обеспечено согласно «Порядка ведения  кассовых операций в РФ», утвержденного  ЦБ РФ от 04.10.93 г. № 18. Инвентаризация наличных денежных средств по главной кассе проведена на 17 июня 2003 г., недостачи и излишек не обнаружено (приложение № 1). Учет бланков строгой отчетности ведется. Договор о полной материальной ответственности с кассиром заключен. Кассовые книги ведутся в соответствии с положением ведении кассовых операций, прошнурованы, пронумерованы, скреплены печатью и подписями. Книга регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ведется.

      По  оформлению первичных кассовых документов выявлены следующие нарушения:

      1. Кассир при закрытии платежных  ведомостей не составляет реестр депонированных сумм. В платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать надпись от руки «Депонировано» и составить реестр депонированных сумм. 

Учет  ГСМ и ТМЦ

      В филиале имеется 4 единицы автомобильного транспорта и 2 ед. трактора. Линейные нормы расхода топлива соответствуют положению утвержденным Министерством транспорта РФ от 29.04.97 г. и действующим до 1.07.2004 г.

      Ведется журнал регистрации путевых листов. В путевых листах не заполняются графы движения ГСМ. Путевые листы заполняются не качественно с помарками и исправлениями по пробегу (км и в датах), отсутствуют показания спидометра. Списание ГСМ производится по расчету бухгалтера согласно акта списания по фактическим пробегам по нормативу утверждается директором, но не проверяется экономистом.

      Количественно-суммовой учет материалов ведется в оборотно-сальдовых  ведомостях по соответствующим счетам и подотчетным лицам.

      Проведена инвентаризация имущества и финансовых обязательств на 01.01.03 г. по филиалу. По результатам инвентаризации не выявлено недостачи и излишки. Договор о материальной ответственности заключен. 

            Учет  с подотчетными лицами. 

      Учет  расчетов с подотчетными лицами ведется  по счету 71.

      Дебиторская задолженность расчетов с подотчетными лицами на 1.01.04 г. составила 7,5 тыс. руб., по состоянию на 01.06.04 г. дебиторская задолженность составляет 61,7 тыс. руб. выданы на проезд к месту использования учебных отпусков.

      Круг  лиц, получающих средства в подотчет на хозяйственно- операционные расходы распоряжением директора филиала оговорены. Авансовые отчеты предъявляются в бухгалтерию своевременно, но служебное задание в командировку не заполняется отчет и заключение о выполнении задания.

      Выявлены  следующие нарушения: бухгалтерией приняты к оплате недооформленные авансовые отчеты, в которых отсутствуют отметки о прибытии и выбытии, подписи подотчетного лица, не утверждены главным бухгалтером и директором:

      В авансовых отчетах от 29.06.03 г. Черноградской  Е.Е - 20 руб., от июля 2003 г. Казаковой Е.А  - 18 463 руб., от 12.09.03 г.  – 5 052 руб. и от 13.09.03 г.  – 3 750 руб. Сурановой О.В., от 2.10.03 г. Катковой В.В – 24 523 руб. 80 копеек, от 10.10.03г. Болтенковой В.В -16 503 руб., от 29.09.03 г. Макарова С.Д – 23 873 руб., от 01.10.03г. Михайлова Н.Н - 560 руб. всего на сумму 92 744 руб. 80 копеек нет подписи подотчетного лица.

      В командировочных удостоверениях от августа 2003 г. Пожилова А. И., Гуськова, Серых Ю.А., Усманова М.Т., Древнях  Ю.В.  - нет отметки о прибытии в и убытках.

Информация о работе Аудит расчетов с подотчетными лицами