Аудит расчетов с подотчетными лицами

- Федеральными стандартами аудиторской деятельности, утвержденными приказом Минфина РФ от 20 мая 2010г. № 46н/

Для определения соблюдения действующего законодательства нами использовались следующие основные нормативно-законодательные акты:

- Федеральный закон от 21.11.1996г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" от   21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ с измен. и доп. от 28 сентября 2010г.;

- действующие Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ);

- Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (Письмо Банка России от 04 октября 1993  г. N  18 (ред. от 26.02.1996)

- «Порядок ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость»  утвержденным Постановлением Правительства РФ от  02.12.2000  N  914 (ред. от 26.05.2009)

Результаты аудиторской проверки.

По результатам аудиторской проверки правильности и обоснованности отражения в бухгалтерском учете произведенных финансово-хозяйственных операций установлено следующее.

1.      Аудит ученой политики, оценка системы внутреннего контроля

Источники информации: Приказ «Об учетной политике ООО «Каравелла» на 2010 год».

Аудиторские процедуры: Изучение учетной политики, прослеживание записей в учетных и налоговых регистрах.

Построение аудиторской выборки: Документы и записи, относящиеся к данному вопросу, проверены сплошным порядком.

Результаты аудита: По данному вопросу нарушений не выявлено.

2.     Аудит первичных документов, таксировка авансовых отчетов.

Источники информации: командировочные удостоверения работников предприятия; расходные кассовые ордера (по выданным подотчетным суммам); авансовые отчеты и приложенные к ним оправдательные документы (билеты, проездные документы, товарные чеки, счета за гостиницу, кассовые чеки, бланки строгой отчетности и др.); отчеты о командировках, предоставляемые работниками по возвращении из командировок; акты на списание в производство материалов, купленных за счет подотчетных сумм.

Аудиторские процедуры: проверка авансовых отчетов на наличие необходимых реквизитов, предусмотренных законодательством, наличие оправдательных документов.

Построение аудиторской выборки: сплошным методом проверено 115 командировочных удостоверений работников предприятия; 213 расходных кассовых ордера (по выданным подотчетным суммам); 334 авансовых отчета и приложенных к ним оправдательных документов (билеты, проездные документы, товарные чеки, счета за гостиницу, кассовые чеки, бланки строгой отчетности и др.); 102 отчета о командировках, предоставляемые работниками по возвращении из командировок; 94 акта на списание в производство материалов, купленных за счет подотчетных сумм.

Результаты аудита: при сплошной проверке нарушений не выявлено.

3. Инвентаризация расчетов по НДС и отражение результатов в бухгалтерском учете.

Источники информации: акты сверок с ИФНС, данные бухгалтерского учета и формы № 1 «Бухгалтерский баланс» на 31.12.2010г.

Аудиторские процедуры: прослеживание записей в учетных регистрах, проверка тождественности сумм, отраженных в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности данным сверок с ИФНС,

Построение аудиторской выборки: проверка проведена сплошным методом.

Результаты аудита: по данному вопросу нарушений не выявлено.

4. Проверка целесообразности и обоснованности произведенных расходов.

Источники информации: командировочные удостоверения работников предприятия; расходные кассовые ордера (по выданным подотчетным суммам); авансовые отчеты и приложенные к ним оправдательные документы (билеты, проездные документы, товарные чеки, счета за гостиницу, кассовые чеки, бланки строгой отчетности и др.); отчеты о командировках; акты на списание в производство материалов, купленных за счет подотчетных сумм, журнал регистрации авансовых отчетов.

Аудиторские процедуры: основанием для выдачи, цели, сравнить цель с результатом; проверить наличие оправдательных документов, которые подтверждают расходы, а также проверить правильность их оформления и подсчет сумм.

Построение аудиторской выборки: проверены авансовые отчеты в соответствии с реестром документов.

Результаты аудита: По данному вопросу выявлены нарушения в соответствии с п. 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (Письмо Банка России от 04 октября 1993  г. N  18 (ред. от 26.02.1996). Нарушение сроков предоставления отчета.

Нарушение не приводит к искажению налоговой и бухгалтерской отчетности, вследствие незначительности нарушения.

Обществу рекомендовано внимательно оформлять первичные документы, в частности, авансовые отчеты, не позднее трех дней предоставлять авансовые отчеты, в противном случае исключить их из учетных регистров.

5. Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете подотчетных сумм.

Источники информации: авансовые отчеты, журнал-ордер и ведомость по счету 71.1, аналитические регистры по счету 71.1, главная книга, баланс.

Аудиторские процедуры: проверка правильности занесения проводок по расчетам с подотчетными лицами в  ЭВМ,  а также правильность составления формы № 1.

6. Проверка взаимоувязки аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами.

Источники информации: авансовые отчеты, учетные регистры по счету 71.1, журнал-ордер №1, журнал-ордер №7, главная книга, баланс форма №1.

Аудиторские процедуры: проверка  соответствия  данных  о  выданных  подотчетных  суммах в учетных регистрах.

Результаты аудита: при проверке нарушений не выявлено.

Заключение

В результате проделанной работы была раскрыта тема аудита расчетов  с подотчетными лицами. Аудит расчетов  с  подотчетными  лицами  проводится  на основе первичных документов по расчетам  с  подотчетными  лицами.  Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при  проверке  расчетов с подотчетными лицами, являются:  авансовые  отчет;  приказы  о  направлении сотрудников   в   командировки;   командировочные    удостоверения;    список  лиц,  которым разрешено  получение  наличных  денег  из  кассы;  сметы   представительских расходов;  приказы   об   утверждении   смет   представительских   расходов; оправдательные первичные документы.

Изучение типичных ошибок, допускаемых на предприятии  при  расчетах  с подотчетными лицами  позволяет  утверждать,  что  большинство  таких  ошибок происходит не из-за сложности в  их  бухгалтерском  учете,  а  в  результате небрежного его ведения и отсутствия контроля  за  расчетами  с  работниками.

В результате проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами ООО «Каравелла» были получены достаточные и соответствующие аудиторские доказательства для высказывания мнения.

Рассмотренная документация по учету расчетов с подотчетными лицами отклонений в области их заполнения и отражения на их основе информации в учете не имеет.

Финансовая отчетность ООО «Каравелла» составлена в соответствии с законодательством Российской Федерации и справедливо, и достоверно отображает информацию относительно действительного финансового состояния ООО «Каравелла» по состоянию на 31 декабря 2010 года и результатов деятельности за год, который истек на отмеченную дату.

Список литературы

1.      Российская федерация. Законы. Об аудиторской деятельности [Текст]: федер. закон: [принят Гос. Думой 24 дек. 2008г.] – [2-е изд.]. - М.: "Российская газета", N 228, 04.03.2008.

2.      Российская федерация. Законы. О бухгалтерском учете [Текст]: федер. закон: [принят Гос. Думой 21.11.1996 г.] – [ред. от 01.01.11]. - М.: "Российская газета", N 228, 04.03.2008.

3.      Российская федерация. Законы. О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя [Текст]: указание ЦБ РФ: [принят 20.06.2007 г.]. - М.: "Вестник Банка России», N 39, 11.07.2007.

4.      Российская федерация. Законы. Порядок ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость [Текст]: постановление Правительства РФ от  02.12.2000  N  914 (ред. от 26.05.2009)

5.      Российская федерация. Законы. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты [Текст]: Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004

6.      Российская федерация. Законы. О порядке возмещения командированным работникам затрат за пользование постельными принадлежностями в поездах [Текст]: Письмо Минфина РФ от 12.05.92 N 30

7.      Российская федерация. Законы. О  размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета [Текст]: Постановление Правительства РФ от 02.10.2002 N 729

8.      Российская федерация. Законы. Об утверждении «Порядка кассовых операций в Российской Федерации» (вместе с «Порядком кассовых операций в Российской Федерации»)[Текст]: Письмо Банка России от 04.10.1993 №18 (в ред. от 26.02.96)

9.      Положение по бухгалтерскому учету 3/2006 «Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» [Текст]: утверждено Приказом Минфина РФ от  27.11.2006 N 154н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2010)

10. Бычкова, С. М., Итыгилова Е. Ю. Аудит [Текст]: учеб.пособие/ С. М. Бычкова, Е. Ю. Итыгилова. - М: Магистр, 2009. - 463с.

11. Вахрушина, М. А. Бухгалтерский управленческий учет [Текст]: учебник/ М. А. Вахрушина. - М: Омега-Л, 2007. - 570с.

12. Ерофеева, В. А., Пискунов В. А. Аудит [Текст]: учеб.пособие для вузов/ В. А. Ерофеева, В. А. Пискунов. - М: Высшее образование, 2010. - 638с.

13. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет [Текст]: учебник/ Н. П. Кондраков. - М: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. - 448с.

14. Рогуленко, Т. М., Пономарева С. В. Аудит [Текст]: учебник для вузов/ Т. М. Рогуленко, С. В. Пономарева. - М: КноРус, 2010. - 416с.

15. Шеремет, А. Д., Суйц В. П. Аудит [Текст]: учебник для вузов/ А. Д. Шеремет, В. П. Суйц. - М: Инфа-М, 2000. - 352с.