Аудит расчетов с подотчетными лицами

 

 

2.3. Источники формирования имущества предприятия.

 

Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют  определить, какие изменения произошли  в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных  средств, то есть пассив показывает, откуда взялись средства, направленные на формирование имущества предприятия. Финансовое состояние предприятия  во многом зависит от того, какие  средства оно имеет в своем  распоряжении и куда они вложены. Необходимость в собственном  капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятий. Уставный капитал - основа самостоятельности  и независимости предприятия. Следует  иметь в виду, что если цены на финансовые ресурсы невысокие, а  предприятие может обеспечить более  высокий уровень отдачи на вложенный  капитал, чем платит за кредитные  ресурсы, то, привлекая заемные средства, оно может повысить рентабельность собственного капитала. В то же время, если средства предприятия в основном созданы за счет краткосрочных обязательств, то его финансовое положение будет  неустойчивым, так как с капиталами краткосрочного использования необходима постоянная оперативная работа, направленная на контроль за своевременным их возвратом и на привлечение в оборот на непродолжительное время других капиталов. Следовательно, от того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капиталов, во многом зависит финансовое положение предприятия. Выработка правильной финансовой стратегии является одним из основных условий эффективной деятельности предприятия. При анализе источников формирования имущества предприятия должны быть рассмотрены абсолютные и относительные изменения в собственных и заемных средствах предприятия.

Для начала рассмотрим структуру  пассивов баланса, представленную в  виде таблицы 2. По данным таблицы видно, что удельный вес собственного капитала в валюте баланса практически  не изменялся с начала года, уменьшение его на конец года составило 0,4.

 Коэффициент финансовой  зависимости тоже глобальных  изменений в течении анализируемого периода не претерпевал, его колебание в сторону увеличения составило 0,03, если рассматривать отдельно долгосрочные обязательства, то коэффициент их финансовой независимости незначительно уменьшился к концу года, колебание составило 0,07..Коэффициент финансового риска предприятия возрос в течении года с 0,86 до 0,98.

В целом по таблице можно  сказать что существенных изменений в структуре пассивов ООО «КФХ Возрождение» не произошло.

Структура пассивов ООО «КФХ Возрождение»

Таблица №2

Показатели	Уровень показателя
	На н.г.	На к.г.	Изменения (+,-)
Удельный вес собственного капитала в валюте баланса (коэффициент  автономии предприятия)	0,54	0,50	-0,4
Удельный вес заемного капитала (коэффициент финансовой зависимости) В том числе: -долгосрочного	0,46   0,4	0,49   0,33	0,03   -0,07
-краткосрочного	0,06	0,16	0,1
Коэффициент финансового  риска (плечо финансового рычага)	0,86	0,98	0,12

 

 

Данные о динамике и  структуре пассивов предприятия  представлены в виде таблицы 3.

Анализируя таблицу сразу  отметим, что ни уставный ни добавочный капитал в течение отчетного периода не менялся, произошли только изменения показателей доли этих показателей в общей величине пассивов предприятия в сторону уменьшения: уставный капитал на 0,3, а добавочный на 3,2.

Отметим, что добавочный капитал занимает лидирующее место 49,2% в общей структуре капитала, второе место  занимают долгосрочные обязательства- 40,3%.

Исходя из данных таблицы  мы видим что на предприятии имеется  нераспределенная прибыль отчетного  периода, к концу года она увеличивается  на  710 тыс.руб. и составляет 3128 тыс.руб, что составляет 0,5% пассивов предприятия.

По абсолютным величинам  собственного капитала мы видим его  возрастание к концу года на 705 тыс.руб, а вот в структуре капитала на конец года он начинает составлять меньшее значение на 3,4%

Краткосрочные заемные средства и кредиторская задолженность к  концу года на предприятии возрастают. Доля краткосрочных заемных средств  к концу года увеличивается на 16587 тыс.руб., а кредиторская задолженность на 52701 тыс.руб.

Итого заемный и привлеченный капитал увеличился на 36885 тыс.руб.

И так мы видим что к  концу отчетного года произошло  общее увеличение пассивов предприятия, теперь они составляют 668518 тыс.руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

Динамика и  структура пассивов предприятия

 

Таблица №3

Показатели	Абсолютные величины, тыс.руб.		Структура капитала, %		Изменения (+,-)
	На н.г.	На к.г.	На н.г.	На к.г.	На н.г.	На к.г.
Уставной капитал	26740	26740	4,3	4,0	-	-0,3
Добавочный капитал	307601	307601	49,2	46,0	-	-3,2
Резервный капитал
Целевые финансирования и  поступления
Фонд социальной сферы
Нераспределенная прибыль  прошлых лет
Непокрытый убыток прошлых  лет
Нераспределенная прибыль  отчетного года	2418	3128	0,4	0,5	710	0,1
Непокрытый убыток отчетного  года
ИТОГО собственный  капитал	336759	337464	53,9	50,5	705	-3,4
Долгосрочные обязательства	251804	219401	40,3	32,8	-32403	-7,5
Краткосрочные заемные средства	17610	34197	2,8	5,1	16587	2,3
Кредиторская задолженность	18755	71456	3,0	10,6	52701	7,6
ИТОГО заемный  и привлеченный капитал	288169	325054	46,1	48,5	36885	2,4
Всего пассивов предприятия	624928	668518	100	100	43590

 

 

 

2.4. Основные показатели рентабельности предприятия

 

Рассмотрим основные показатели рентабельности (таблица 4)

 

Отметим, что в 2010 году произошло  увеличение средней величины всего  имущества предприятия, она стала  составлять 646723 тыс.руб, увеличение составило 142716 тыс.руб.

Увеличение средней величины капитала и резервов произошло на 4795 тыс.руб.

Средняя величина долгосрочных обязательств в 2010 году составила 235602,5 тыс.руб, что больше предыдущего года на 87367,5 тыс.руб.

Средняя величина текущих  активов и величина выручки от реализации продукции увеличились  к 2010 году более чем в 2 раза.

Прибыль отчетного периода  снизилась в 2010 году на 778 тыс.руб. 

Прибыль от реализации наоборот возросла, и вместо убытка в 2009 году, в 2010 мы видим 31490 тыс.руб прибыли.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия уменьшилась в 2 раза и стала составлять 705 тыс.руб.

Говоря о рентабельности имущества, рентабельности текущих  активов и инвестиций отметим  ее снижение у этих показателей в 2010 году. Рентабельность собственного капитала снизилась вдвое, по сравнению  с 2009 годом.

Рентабельность продаж в  хозяйстве возрастает в 2010 году, теперь она составляет 23,6%  что на 26 % выше предыдущего года.

 

 

 

 

 

 

 

Основные показатели рентабельности предприятия

 

Таблица №4

 

Показатели	Предыдущий Год(2009)	Отчетный Год(2010)	Изменения (+,-)
1.Средняя величина всего  имущества, тыс.руб.	504007	646723	142716
2.Капитал и резервы  (средняя величина) тыс.руб.	332316,5	337111,5	4795
3.Средняя величина долгосрочных  обязательств, тыс.руб.	148235	235602,5	87367,5
4.Средредня величина текущих  активов, тыс.руб.	78518	177970	99452
5.Выручка от реализации  продукции, тыс.руб.	53336	133531	80195
6. Прибыль отчетного периода,  тыс.руб.	1528	750	-778
7.Прибыль от реализации, тыс.руб.	-1263	31490	32753
8.Прибыль остающаяся в  распоряжении предприятия, тыс.руб.	1438	705	-733
9. Рентабельность имущества  (стр.8:стр.1)*100,%	0,29	0,11	-0,18
10.Рентабельность текущих  активов (стр.8:стр.4)*100,%	1,83	0,4	-1,43
11.Рентабельность инвестиций (стр6.:(стр.2+стр.3))*100,%	0,32	0,13	-0,19
12.Рентабльность собственного  капитала (стр.8:стр2)*100,%	0,43	0,21	0,22
13. Рентабельность продаж (стр.7:стр5)*100,%	-2,4	23,6	26

 

 

 

 

 

Глава 3. Аудит  расчетов с подотчетными лицами

 

3.1 Планирование аудита

А). Оценка существенности

 

Планируя аудиторскую  проверку необходимо установить существенность – максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может  быть показана в публикуемых финансовых отчетах и рассматриваться как  несущественная, т.е. не вводящая пользователей  в заблуждение.

Определим уровень существенности на основании данных 2010 года ООО «КФХ Возрождение».

 

Таблица 5 – Значение уровня существенности

 

Наименование базового показателя	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности ООО «КФХ Возрождение», тыс. руб.	Доля, %	Значение для нахождения уровня существенности, тыс.руб.
1	2	3	4
1. Балансовая прибыль  (форма 2, стр. 190)	705	5	35,25
2. Валовый объем реализации  без НДС (форма 2, стр. 010)	133531	2	26701
3. Сумма собственного  капитала (форма 1, стр. 490)	336759	10	33676
4. Валюта баланса (форма  1, стр. 300)	624928	2	12499
5. Общие затраты организации  (форма 2, стр. 020)	102041	2	2041

 

 

Уровень существенности рассчитывается следующим образом: по итогам финансового  года определяют финансовые показатели, перечисленные в графе №1 таблицы. Их значения заносятся в графу  №2. От этих показателей берутся  процентные доли, приведенные в графе №3 и результат записывается в графу №4.

Аудитор при составлении  этой таблицы должен проанализировать значения показателей, записанные в  графе №4. Если эти значения сильно отклоняются в большую или  меньшую сторону от остальных  можно их отбросить.

Поскольку значение 705 тыс.руб. отличается значительно от остальных значений, то аудитор может принять решение отбросить при дальнейших расчетах это значение.

Уровень существенности = 24292 тыс.руб.

Полученную величину допустимо  округлить до 25000 тыс. руб. и использовать как количественный показатель в качестве значения существенности.

Такой расчет производится на основании методики, рекомендуемой  в российском стандарте аудиторской  деятельности.

 

Б). Оценка внутреннего контроля и аудиторского риска