МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

Институт  парламентаризма  и предпринимательства 

Кафедра «Финансы и кредит»

Специальность «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по  дисциплине «Ревизия и аудит в промышленности»

АУДИТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И  СБОРАМ И ОРГАНОВ СОЦИАЛЬНОГО  СТРАХОВАНИЯ. 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 

   МИНСК 2011

СОДЕРЖАНИЕ

   

3. Аудит расчетов  по социальному страхованию и  обеспечению…………....26

    3.1.Инвентаризация расчетов с бюджетом…………………………………..28

    Заключение…………………………………………………………………….33

    Список использованных источников………………………...........................35

  Приложения…………………………………………………..……………......36

                                                    

     ВВЕДЕНИЕ.

     Вопросы проверки правильности исчисления и  уплаты налогов являются одними из наиболее актуальных для руководства  и собственников организаций. Проверка налоговой отчетности является фактором повышения достоверности всей финансовой отчетности организации. Проведение аудита расчетов с бюджетом позволяет оценить  правильность исчисления и уплаты налогов, минимизировать налоговые риски  и возможные санкции за нарушение  налогового законодательства и получить необходимую информацию для оптимизации  налогообложения организации-клиента. В ходе аудита проверяются соответствие налогового учета экономического субъекта требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения налогового учета и составления налоговой  отчетности в РБ, соответствие налоговой отчетности экономического субъекта данным первичного учета. Также оцениваются последствия искажений, обнаруженных в учете, и предлагаются пути их устранения, обсуждается необходимость внесения изменений и дополнений в учетную политику для целей налогообложения, применяемую в организации.

     Цель  курсовой работы – раскрыть особенности  и значение аудита расчетов с бюджетом и социальным страхованием.

     Задачи  курсовой работы:

• раскрыть сущность и значение аудита расчетов с бюджетом;
• рассмотреть цель, задачи и источники информации аудита расчетов с бюджетом;
• исследовать основные этапы аудита расчетов с бюджетом и методы проверки;
• рассмотреть особенности аудита расчетов с бюджетом по отдельным налогам (НДС, налог на прибыль, НДФЛ).

     Объект  работы – аудит.

     Предметом исследования курсовой работы является аудит расчетов с бюджетом по налогом и социальному страхованию.

     Структура работы отражает ее общий замысел и логику и определяется поставленными целью и задачами.

      Объектом  исследования настоящей курсовой работы является СООО «Маттиоли». Основная сфера деятельности предприятия – производство мужских и женских сумок, ремней из натуральной и искусственной кожи.

      Предметом исследования являются налоги, уплачиваемые в бюджет предприятием.

      Выплаты налогов в бюджет дают гарантии, необходимые для обеспечения  будущего, как юридических, так и  физических лиц.

     Обзор нормативных документов и экономической  литературы по теме исследования:

     1. Налоговый кодекс Республики  Беларусь от 19.12.2002 № 166-3(с изм.  от 13.11.2008 № 449-3) 

     2. Закон Республики Беларусь «О  налоге на добавленную стоимость»  от 19.12.1991 № 1319-12        (с изм. от 13.11.2008 № 449-3)

     3. Закон Республики Беларусь «О  подоходном налоге с физических  лиц» от 21.12.1991 № 1327-12    (с  изм. от 12.05.2009 № 19-3)

     4. Закон Республики Беларусь «О  бухгалтерском учете и отчетности»  от 18.10.1994 № 3321-12        (с изм. от 26.12.2007 № 302-З) 

     5. Закон Республики Беларусь «О  налогах на доходы и прибыль»  от 22.12.1991 № 1330-12  (ред. от 13.11.2008 № 449-З)

     6. Закон Республики Беларусь «Об  аудиторской деятельности» от 08.11.1994 № 3373-12 (с изм. от 08.07.2008 № 369-З).

     7. Типовой план счетов бухгалтерского  учета и Инструкция по применению  типового плана счетов бухгалтерского  учета, утвержденные постановлением  Министерства финансов Республики  Беларусь от 30.05.2003 № 89 (с изм.  от 26.03.2009 № 33)

     Теоретической и методической основой проведения исследования явились законодательные  акты, нормативные документы по теме курсовой работы. При этом были использованы источники учебной и периодической  литературы, методические материалы.

     В настоящее время в соответствии с изменениями в экономическом  и социальном развитии страны очень  важна своевременность, правильность и полнота перечисления налогов бюджет, которые физические и юридические лица платят.

     1. Общая характеристика  аудита расчетов  с бюджетом по налогам.

     1.1 Цель, задачи и источники информации аудита расчетов с бюджетом

     Расчеты с бюджетом являются частью финансовых операций организации по выполнению обязательств перед государством. Это  обусловливает необходимость достоверного определения налоговых баз и  сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет при соблюдении действующего налогового законодательства Республики Беларусь. За несвоевременные и неправильные исчисление и уплату налогов руководство организации несет административную и уголовную ответственность. Это позволяет говорить о налоговом аудите как о весьма важной и необходимой аудиторской услуге, позволяющей осуществлять своевременный контроль за соответствием совершаемых операций нормам налогового законодательства.

         Учитывая большое количество видов налогов и других платежей в бюджет, нестабильность и несовершенство налогового законодательства, вопросы правильности начисления налогов и уплаты платежей в бюджет являются наиболее трудоемкими и сложными.

      Необходимость налогов вытекают из классических функций  государства, которое выполняет  разнообразную деятельность, требующую  средств. У государства кроме  налогов по существу нет иных источников доходов для финансирования своих  нужд.

     В настоящее время во всех развитых странах на долю налогов приходится 80-90% всех бюджетных поступлений.

     Сущность  налогов состоит в изъятии  государством в пользу общества части  прибавочного продукта в виде обязательного  платежа, т.е. налоги – это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, которые устанавливаются и принудительно взимаются государством и используются на общегосударственные потребности. Сущность налогов раскрывается по средствам их функций. 

     Основные  функции налогов:

1. Фискальная. Проявляется в бесперебойном обеспечении государства финансовыми ресурсами. Отражает форму принудительного лишения, принадлежащей юридическому лицу собственности. Максимальная мобилизация ресурсов финансовых в доход бюджета. Способствует формированию госфинансов.
2. Стимулирующая. Видна через применении налоговых льгот, преференций, а также через фискальную функцию. В фискальной функции заложены элементы экономического стимулирования. Так как бюджетные ресурсы предназначены для развития непроизводственных сфер ( науки, здравоохранения, культуры), то разумное целевое использование финансов стимулирует общественный прогресс. Стимулирующая функция выражается через налоговые льготы. С помощью налоговых льгот можно стимулировать отдельные отрасли промышленности или отдельные регионы республики, налоговый кредит и отсрочка платежей.
3. Распределительная. Обеспечивает процесс перераспределения части общественного продукта и направления одной его части на расширение воспроизводства, а другой – в бюджет государства.
4. Регулирующая. Позволяет сдерживать или стимулировать темпы производства, усилить или ослабить накопление капитала и расширять или уменьшить платежеспособный спрос населения.
5. Контрольная. Выражается в том, что все субъекты хозяйствования обязаны отчитываться перед местными налоговыми органами о полученных доходах, произведенных расходах и об уплаченных в бюджет налогов.

         Практика показывает, что далеко не все предприятия правильно начисляют и уплачивают налоги. Во многих случаях налоговые инспекции применяют к нарушителям штрафные санкции.

      Общими  вопросами, подлежащими проверке при  проведении аудита расчетов с бюджетом, являются:

     - своевременность постановки на  налоговый учет,

     - правильность постановки и ведение  налогового учета,

     - открытие (закрытие) счетов в банке,

     - своевременность получение необходимых  документов (лицензий, сертификатов, лимитов,  и т.п.),

     - правильность определения объектов  налогообложения и правил их  учета и доходов, расходов иных  элементов налогового учета,

     - своевременность исчисления налогов,  представления деклараций в таможенные  и налоговые органы,

     - своевременность и полнота перечисления  в бюджет налогов, представления  сведения в налоговые и статистические  органы, выполнение функций налогового  агента и др.

     Расчеты по начислению налогов и их перечислению в бюджет являются довольно трудоемкими. Для этих целей в СООО «Маттиоли» используется счет 68 "Расчеты по налогам и сборам". Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации. Этот счет кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму подоходного налога и т.д.). По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов.

     Общие правила налогообложения по всем налогам, а также санкций за их неправильное применение или неприменение установлены Налоговым кодексом Республики Беларусь.

     Аудит расчетов с бюджетом по сути - это  экспертиза налоговых обязательств экономического субъекта. Цель проведения налогового аудита - снизить вероятность привлечения к ответственности организации. Аудитором могут быть даны обоснованные рекомендации в случае выявления нарушения налогового законодательства и искажений бухгалтерской и налоговой отчетности у экономического субъекта, но он не вправе заставить своего заказчика принимать те или иные решения. Решение о том, следовать ли рекомендациям аудитора, остается за руководителем проверяемого хозяйствующего субъекта.