Аудит налогов

      СОДЕРЖАНИЕ 

      

     ВВЕДЕНИЕ

 

     Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства.

     К настоящему времени в России сформировалась экономическая система, основанная на рыночных отношениях, для управления которой потребовались качественные изменения во всех без исключения областях экономической деятельности, в том числе в бухгалтерском учете и аудите. Последнее десятилетие характеризуется частыми корректировками налогового законодательства, внесением изменений в изначально принятые налоговые законы, созданием для налогоплательщиков области повышенного риска при ведении финансово-хозяйственной деятельности.

     В настоящее время на территории России собирается свыше 40 налогов и сборов. В связи с этим налоги занимают значительную долю в расходах обязательствах организаций. В связи с этим проверка правильности и своевременности уплаты налогов и сборов является актуальной и важной не только для организаций, но и для государства.

      Как известно, налоговая система основывается на принципах:

      - обязательности уплаты налога всеми лицами, определенными в качестве субъектов налогообложения.

      - индивидуальности определения величины налога в отношении каждого налогоплательщика;                                                                                      

      -безвозмездности уплачиваемых сумм, что означает отсутствие факта непосредственного предоставления налогоплательщику благ, продукции, прав, документов взамен уплачиваемой суммы налога;

      - отчуждения доли денежных средств, принадлежащих организации или физическому лицу.

      Финансовое положение любой организации особенно чувствительно к изменениям в налогах. От четкости и стабильности налоговой системы непосредственно зависит планирование и прогнозирование в организации, зависят взаиморасчеты с бюджетом, в правильности, быстроте и своевременности которых государство, на мой взгляд, заинтересовано не меньше предприятий.

     Несовершенство, противоречивость налогового законодательства, отсутствие необходимой информации и квалифицированной помощи со стороны налоговых органов приводят к возникновению ситуаций, когда сложно найти правильное решение конкретного вопроса по исчислению налога. С выходом новых нормативных актов, разъяснений по вопросам налогообложения растет потенциальный риск допущения ошибок при исчислении налоговых платежей. Поскольку неправильное определение налогооблагаемой и налоговой (по НК РФ) базы приводит к финансовым санкциям, а принятие нормативных документов по налогообложению опережает все допустимые для их изучения сроки, требуется проведение аудиторских проверок налоговых платежей, что обеспечит своевременное исправление расчетов по налогам. сходя из актуальности, выбрана тема дипломной работы.

      Целью курсовой работы является описание действующих методов отражения в бухгалтерском учете предприятия расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

      Предмет изучения в курсовой работе - учет и аудит расчетов по налогу на прибыль, объект - ООО «Магазин №4»

      При написании данной работы были использованы законодательные акты, регулирующие учет и аудит расчетов с бюджетом, методическая литература разных авторов, в основном В.И. Подольского, И.Н. Богатой, В.П. Шеремета, статьи из периодических изданий - Аудиторские ведомости, Бухгалтерский учет, Аудитор и др. 
 
 
 
 

     1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ  

     1.1 Нормативная база аудита учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

     В процессе аудиторской проверки расчетных операций по налогам и сборам следует руководствоваться следующими основными нормативными документами. Аудитором используются следующие нормативные акты, приведенные в таблице 1.1:

Таблица 1.1 - РД 1 -  Нормативная база аудита 

     1.2 Цель, задачи  аудита учета расчетов с бюджетом  по налогу на прибыль

      Целью аудита учета расчетов с бюджетом в ООО «Магазин №4» является подтверждение правильности расчетов, полноты и своевременности перечисления в бюджет налога на прибыль. По каждому уплачиваемому предприятием в бюджет налогу, сбору и платежу аудиторы должны проверить:

• правильность определения налогооблагаемой базы;
• правильность применения налоговых ставок;
• правомерность применения льгот при расчете и уплате налогов;
• правильность начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей;
• правильность составления налоговой отчетности [9, с.349].

     Задачи могут быть расширены в зависимости от особенностей деятельности организации, в которой осуществляется проверка и требований аудируемого лица.

     Андреев В.Д. предлагает выделить следующие задачи проверки:

     Независимо от организации работ в ходе аудита расчета с бюджетом необходимо:

      - Охватить все налоги, плательщиком которых является проверяемая организация, уделив особое внимание тем, удельный вес которых наибольший в общей величине уплачиваемых организацией налогов.

      - Ознакомиться с актами по результатам проверок организации со стороны налоговой инспекции за предшествующий год и перепиской организации с налоговой инспекцией (инспекциями).

      - Ознакомиться с расчетами по налогам. Убедиться в том, что все суммы, указанные в них, соответствуют данным бухгалтерского учета.

      - Проверить полноту и правильность определения облагаемого оборота.

      - Проверить правильность применения ставок налогов и других платежей.

      - Убедиться в обоснованности применения налоговых льгот.

      - Проверить правильность ведения бухгалтерского учета по налогам; соответствие организации синтетического и аналитического учета требованиям налогового законодательства.

      - Удостовериться в том, что расчеты (декларации) по налогам своевременно представляются в налоговую инспекцию; налоги уплачиваются своевременно и в полном объеме [8, с.328].

1.3 Экономическая сущность налога на прибыль

     Государство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь  располагая определенными денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого и существует  система налогов, т.е. обязательных платежей государству.

     С помощью налоговой системы государство активно влияет на рынок, регулирует развитие производства, способствуя ускоренному росту одних отраслей или форм собственности и «угнетению» других.

           В современном государстве для мобилизации средств в бюджет применяется сложная система налогов, включающая до 40-50 различных их видов (в России действует 51 налог и  сбор  и  около  20  лицензионных видов деятельности).

     Причины такой множественности заключаются в различиях источников (зарплата, дивиденды по акциям, арендная плата, другие формы дохода на капитал) и объектов (доход, имущество, его передача, потребление, экспорт и импорт) налогообложения.

     Множественность налогов позволяет в большей мере уловить платежеспособность налогоплательщиков, сделать общее налоговое бремя психологически менее заметным, отразить разнообразные формы доходов, воздействовать на поведение участников экономических процессов.

           Через налогообложение формируются фонды, за счет которых государство:

     - финансирует некоторые расходы на простое и расширенное воспроизводство в хозяйстве;

     - финансирует социальные программы - пенсионного и социального обеспечения, образования, здравоохранения и др.;

     - обеспечивает оборону и безопасность;

     - содержит законодательные, исполнительные и судебные органы государственной власти и управления;

     - предоставляет кредиты и безвозмездную помощь другим странам.

     Это первая и основная функция налогов - служить источником средств для государственной казны: государственного бюджета и других денежных фондов государства.

     Вторая функция налогов в рыночной экономике - служить средством поддержания и развития рыночной конкуренции. Основным принципом, исходя из которого строится система налогообложения товаропроизводителей, является принцип его равной тяжести. Он реализуется, как правило, с помощью  равных налоговых ставок. Все предприятия, независимо от форм собственности, ставятся  в  одинаковые условия изъятия дохода или прибыли.