Аудит финансовых результатов

      2. Неправильное     формирование     данных     формы     №2     графа «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг».

      3. Неверное отнесение доходов к внереализационным.

      4. Неверное отнесение расходов к внереализационным.

      5. Отсутствие  корректировки налогооблагаемой  прибыли на суммы доходов и убытков.

      Неправильное  распределение  прибыли,   оставшейся  в  распоряжении предприятия. [8]  

      2. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ООО «ПРЕМИУМ»

2.1 Характеристика финансово-хозяйственной  деятельности                     ООО «Премиум»

      Общество  с ограниченной ответственностью «Премиум» образовано в соответствии с Гражданским Кодексом. Общество является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество действует в соответствии с законодательством России, уставом и учредительным договором.

   Место нахождения предприятия: Ивановская область, город Шуя, ул. 1-я Металлистов, дом 20 А.

      Общество  создано в целях насыщения  потребительского рынка товарами и  услугами, а также извлечения прибыли в интересах участников.

      Общество  осуществляет следующие виды деятельности:

-  маркетинговая деятельность;

-  торгово-закупочная и посредническая деятельность;

- организация оптовой и розничной торговли, а также путем создания коммерческих и комиссионных магазинов в установленном законом порядке.

      Прибыль общества определяется к концу каждого  финансового года (квартала). Она формируется из выручки от хозяйственной, коммерческой деятельности после возмещения материальных и приравненных к ним затрат и расходов по оплате труда. Из балансовой прибыли общества уплачиваются предусмотренные законом налоги и другие платежи в бюджет, а также процент по кредитам банков.

        Общество реализует свою продукцию, работу, услуги по ценам и тарифам, установленным самостоятельно или на договорной основе, а в случаях, предусмотренных законодательством, по государственным расценкам.

      ООО «Премиум» создано в 2003  г. и за это время достаточно прочно закрепило свои позиции на рынке продуктов питания. Фирма имеет в своем хозяйственном ведении 2 склада, 7 автомашин, гараж и административное здание. Среднесписочная численность работников фирмы 42 человека.

      Основным  источником прибыли является прибыль  от реализации продуктов питания. Кроме  прибыли от реализации фирма получает прибыль (убыток) от внереализационных операций.

2.2 План проведения аудиторской проверки

   В процессе планирования аудитору необходимо учесть реальные трудовые затраты, уровень существенности, произведенные оценки рисков аудита.

   Существенность  выражает вероятность того, что применяемые  аудиторские и иные, в том числе  юридические, экспертные и т.д. процедуры  позволяют выявить ошибки в отчетности экономического субъекта и оценить влияние на принятие соответствующих решений ее пользователей.

   По  итогам финансового 2006 года, рассчитаем уровень существенности.

Аудиторский риск принимаем за 5 %. Из бухгалтерской отчетности используем следующие данные:

Валовой объем реализации –44483 тыс. руб. (ф№2 стр.010)

Валюта  баланса - 6664 тыс. руб. (ф№1 стр. 300)

Собственный капитал – 538 тыс. руб. (ф№1 стр490)

Общие затраты предприятия – 44257 тыс. руб. (ф№2 стр020+030)

      Определение уровня существенности предприятия ООО «Премиум»

 

   Рассчитываем средний арифметический уровень существенности:  (24,4+889,66+133,28+53,8+885,14):5=397,256 тыс. руб.

   Определяем  отклонение  минимального и максимального значения от среднего.

   Наименьшее значение отличается от среднего на 94%.

     ((397,256-24,4):397,256)*100=94%

   Наибольшее  значение отличается от среднего  на 55%

     ((889,66-397,256):889,66)*100=55%

   Так, как значения 24,4 тыс. руб. и 889,66 тыс. руб. отличаются от среднего на 94% и 55%, соответственно, отбросим их при дальнейших расчетах.

   Рассчитываем  новое среднеарифметическое значение:

   (133,28+53,8+885,14):3=357,41 тыс. руб.

   Исходя, из расчета можно сделать вывод, что если аудитор в ходе проверки обнаружит ошибку, превышающую 357,41 тыс. руб.,  то она будет являться существенной и клиент получит отрицательное заключение.

   Аудиторская проверка проводилась с 01.01.2006г. – 31.12.2006г.

      План  проведения аудита:

 
 

      2.3 Аудиторская проверка учета финансового результата от реализации продукции

      Учет  финансовых результатов от реализации продукции в ООО «Премиум» ведется на счете 90 «Продажи». Согласно, принятой учетной политики  на предприятии выручку от реализации продукции в 2006 году определяли по мере отгрузки товара и предъявлении покупателю расчетных документов.

      Прежде  всего необходимо проверить закономерность включения затрат в себестоимость продукции. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции определен Положением о составе затрат. По элементам затрат в себестоимость продукции в ООО «Премиум» включаются: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие затраты. Учет затрат в данном общества ведется в соответствии с вышеуказанным Положением и принятой учетной политикой.

      При проверке организации учета отпуска  и реализации продукции установлено, что все операции по реализации документально оформлены договорами на поставку продукции. Способ определения выручки от реализации по счету 90 соблюдается в течение всего отчетного года. Синтетический и аналитический  учет  по счетам 45, 90, 62 ведется в соответствии с требованиями к бухгалтерскому учету, правильно заполняются ведомости № 16, 16/1 и журнал ордер № 11. В соответствии с Планом счетов отгруженная продукция списывается с кредита счета 41 в дебет счета 90 по фактической себестоимости. Коммерческие расходы списываются непосредственно на счет 90. Все затраты, включенные в состав коммерческих расходов обоснованны. Одновременно по кредиту счета 90 отражается сумма, которая  должна поступить от покупателя (в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты  с покупателями и заказчиками»). При поступлении денег счет 62 кредитуется. По аналитическим данным журнала ордера №11 на сумму прибыли от реализации продукции бухгалтерия составляет справку к журналу ордеру № 15 с корреспонденцией счетов: Дебет 90 кредит 99. Прибыль от реализации продукции за 2006 год составила 643 тыс. руб.

      2.4 Аудиторская проверка использования прибыли ООО «Премиум»

      Порядок распределения прибыли в ООО «Премиум» ведется в соответствии с законами о предприятиях и налогах с предприятий, объединений и организаций и Положением о составе затрат. Распределение налогооблагаемой прибыли отражены на счете 99.

      В течение года ООО «Премиум» были внесены авансовые платежи в бюджет по налогу на прибыль, исходя из предполагаемой прибыли. Оформлены авансовые платежи проводкой:  дебет 99 кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». Перечисление денежных средств в бюджет по налогу на прибыль отражается проводкой: дебет 68 кредит 51. Аналитический учет по учету платежей из прибыли не ведется. Необходимая аналитическая информация получается из расчетов по налогу на прибыль. По окончании отчетного периода был уплачен налог на прибыль в сумме 155 тыс. руб. Расчет налога от фактической прибыли был произведен в соответствии с Инструкцией Министерства по налогам и сборам в РФ. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

   Нами  проведен аудит прилагаемой бухгалтерской  отчетности ООО «Премиум» за 2006 год.

   Данная  отчетность подготовлена исполнительным органом ООО «Премиум» в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129 – ФЗ.

      Ответственность за ведение бухгалтерского учета, подготовку и предоставление финансовой (бухгалтерской) отчетности возложена на аудируемое лицо, а ответственность аудитора заключается только в выражении  на основании проведенного аудита мнения о достоверности этой финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

      Аудит был проведен в соответствии с  федеральными законами, федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности, действующими в профессиональных аудиторских объединениях, членом которых является аудиторская фирма.

      Аудиторская проверка проводилась с 01.01.2006г. – 31.12.2006г.

      При проверке мы увидели, что на данном предприятии соблюдены требования, которые предъявляются к формированию и использованию прибыли. А именно: 1. Затраты, включенные в себестоимость  продукции, соответствуют Положению о составе затрат; 2.  Выручка от реализации продукции в течение отчетного года определялась в соответствии с учетной политикой; 3. Расчет налога на прибыль был произведен в соответствии с Инструкцией МНС, оплата в бюджет авансовых платежей и налога на прибыль произведена своевременно; 4. Распределение прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, после уплаты всех налогов было произведено в соответствии с уставными документами и действующим законодательством.

      Серьезные нарушения установленного порядка  ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в части формирования финансового результата, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности не установлены. Проведение финансово-хозяйственных операций ООО «Премиум» осуществлялось в соответствии с законодательством. Бухгалтерская отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов по состоянию на 1 января 2007 года и финансовых результатов его деятельности за 2006 год исходя из Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ.