Аудит достоверности бухгалтерской отчётности

3. Аудит достоверности бухгалтерской отчетности предприятия СПК «Авангард»

 

    Проведем  аудит бухгалтерской отчетности за  2009 год  СПК «Авангард»

    Для аудиторской проверки финансовой отчетности были предъявлены следующие документы:

    учредительные (Устав предприятия, свидетельство  о регистрации);

    приказ  предприятия "Учетная политика на 2009 год"

    бухгалтерский баланс (форма № 1);

    отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

    отчёт об изменении капитала (форма № 3);

    отчет о движении денежных средств (форма  № 4);

    кассовые  документы;

    банковские  документы;

    оборотно-сальдовые ведомости по дебиторам и кредиторам в разрезе по субконто;

    книга - журнал Главная за 2009 года

    пояснительная записка к отчету за   2009 года

    В ходе проверки значительных нарушений  не обнаружено.

    Вся бухгалтерская отчетность представлена в полном объеме и в соответствии с нормативными актами. Все формы  отчетности заполнены надлежащим образом  при наличии соответствующих  подписей и печати. Достоверность  в подсчетах итоговых сумм подтверждаем.

    Был проведен анализ достоверности сумм отражаемых в активе и пассиве  баланса (форма № 1) предприятия:

    проведена инвентаризация внеоборотных средств;

    правильность  начисления износа, % ставки амортизационных  отчислений применяются в соответствии с классификатором;

    сличена стоимость внеоборотных активов предприятия, которая отражена  в строке 190 актива баланса;

    сличена стоимость материальных запасов, которая  отражается по строке 210 актива баланса  на основании инвентаризации, проведенной  силами предприятия и книгой - журнал Главная;

    проверена правильность отражения дебиторской  задолженности по сроку возникновения  и данным аналитического учета, отражается по строке 240 баланса;

    сличены суммы остатков денежных средств  кассы, строка 261 баланса;

    сличены остатки денежных средств в банке, согласно выписки из банка, отражается по строке 262 баланса;

    сличена стоимость уставного капитала, в  соответствии с учредительными документами, отражается по строе 410 пассива баланса;

    сличены остатки по книге - журнал Главная целевого финансирования из бюджета, отражаются по строке 450 пассива баланса;

    сличена кредиторская задолженность по данным аналитического учета, отражается по строке 620 пассива баланса.

      Оценка структуры стоимости имущества предприятия и средств вложенных в него проводится по данным бухгалтерского баланса, отчёта о прибылях и убытках (форма 2), отчет о движении денежных средств (форма 4). Эти документы представлены в приложении № 5.

    Основой анализа является система показателей  и аналитических таблиц.

                                                                                                                           
 
 
 
 
 
 
 

                                                                                                                Таблица № 1

    Оценка  динамики и структура  статей актива баланса  СПК «Авангард» 

 

    За  истекший год у предприятия произошло  изменение структуры баланса. Имущество  предприятия уменьшилось на сумму 17935 тыс. рублей, что на 24,8 % меньше по сравнению с началом года, даже при при росте 20 % денежных средств.  Уменьшилась доля дебиторской задолженности на 12,7 %. На основании этого можно судить о незначительном повышении платёжеспособности предприятия в целом на конец периода. Можно сделать вывод, что на данный момент предприятие имеет слабую материально-техническую базу, поэтому одной из важнейших задач является наращивание производственного потенциала предприятия.

    Уменьшение  имущества произошло в большей  степени из-за уменьшения вкладов  в уставный капитал.

    В организации собственные оборотные  средства составили на начало года8082 тыс. руб. (23744 - 15662), а на конец периода - 14947 тыс. руб. (15533 - 586). Увелечение собственных оборотных средств оценивается положительно.

    Отношением  собственных оборотных средств  к оборотным активам (стр. 290) исчисляют  обеспеченность оборотных активов  собственными оборотными средствами - один из показателей для оценки структуры  баланса и платежеспособности организации. Критериальное значение для этого показателя -0,1. Если фактическое значение данного показателя меньше 0,1, то структура баланса признается неудовлетворительной, а организация - неплатежеспособной.

    В организации на начало года коэффициент  обеспеченности оборотных активов  собственными средствами составил 0,14 (8082 / 56587), а на конец периода 0,28 (14947 / 53728). По этим значениям можно сделать  вывод об удовлетворительной структуре  баланса организации и ее платежеспособности.

    Данные  о структуре источников имущества  организации используются для оценки ее финансовой устойчивости.

    Сравнив представленные выше аналитические  таблицы можно сделать следующее  описание и заключение.

    Судя  по данным баланса, доля основных средств  активов предприятия за год снизилась  на 24,8 %. В течение года основные средства не приобретались. Удельный вес основных средств снизился за счет начисленного износа,а также за счёт их выбытия.

    Оборотные средства предприятия уменьшились  на 6,1 % и составили на конец года 5312 тыс. руб., что на 2859 тыс. руб. меньше. В составе имущественной массы  текущих активов существенно  снизился удельный вес материальных запасов, а также  снизился  до нуля удельный вес животных на выращивании  и откорме, но при этом повысились затраты в незавершённом производстве.

    Доля  дебиторской задолженности уменьшилась  на 572 тыс. рублей.

    Абсолютно ликвидная часть - денежные средства увеличилась за истекший период  всего лишь на 1 тыс. руб..

    Далее анализируются изменения по каждой статье текущих активов баланса  как наиболее мобильной части  капитала.

    Коэффициент мобильности имущества организации исчисляют отношением стоимости оборотных средств (стр. 290) к стоимости имущества (стр. 300). На предприятии этот показатель составил на начало года 0,783, а на конец отчетного периода 0,989. Увеличение коэффициентов мобильности имущества подтверждает тенденцию ускорения оборачиваемости средств имущества.

    Коэффициент мобильности оборотных  средств определяют делением наиболее мобильной их части (денежных средств и финансовых вложений) к стоимости оборотных активов. На предприятии, на начало года и на конец года  этот показатель составил незначительную часть. Следует отметить, что мобильность оборотных активов оценивается крайне отрицательно.

    Для характеристики производственного  потенциала используются следующие показатели:

• наличие, динамика и удельный вес производственных активов в общей стоимости имущества;
• коэффициент износа основных средств;
• средняя норма амортизации;
• наличие, динамика и удельный вес капитальных вложений, и их соотношение с финансовыми вложениями.

    Производственные  активы определяются суммированием основных средств, материальных запасов, незавершенного производства и расходов будущих периодов (стр. 120,210).

    Стоимость производственных активов на начало года составила 67739 тыс. руб., а на конец  периода 50375 тыс. руб., то есть уменьшилась  на 17364 тыс. руб. или на 25,6 % . Удельный вес стоимости производственных активов в общей сумме средств  организации составил на начало года 78,3 % , а на конец периода 15,9 % .

    Показатель  удельного веса стоимости  основных фондов в  общей стоимости  средств организации исчисляются отношением остаточной стоимости основных средств к сумме баланса. В организации этот показатель составил на начало года 21,7% , а на конец периода 1,08 % . Уменьшение данного показателя произошло из-за уменьшения остаточной стоимости  на сумму начисленного износа, а также из-за выбытия основных средств.

    Наиболее  общие представления об имевших  место, качественных изменениях в структуре  средств их источников, получили с  помощью вертикального и горизонтального анализа отчётности.

    Таблица 2

    Оценка  динамики и структуры  статей пассива баланса СПК «Авангард»

 

     Рассмотрим "пассивную" часть баланса. В  составе источников средств предприятия:

       удельный вес собственного капитала  уменьшился на 8211 тыс. руб.;

     изменилось  состояние в основном из-за уменьшения величины уставного капитал, что  очень сильно повлияло  на уменьшение собственных средств.