Анализ результатов камеральной налоговой проверки на примере МРИ ФНС России № 7 по ХМАО - Югре

     Осуществление взаимодействия с правоохранительными  органами и иными контролирующими  органами по вопросам деятельности отдела.

     Показателями  эффективности и результативности профессиональной служебной деятельности работников отдела камеральных налоговых  проверок являются:

     Рост  доначисленных налогов (сборов) и  иных платежей, доначисленных по результатом проведенных камеральных налоговых проверок.

     Степень полноты охвата камеральными налоговыми проверками налоговых деклараций, также  своевременности их проведения.

     Качество  оформления материалов камеральных  налоговых проверок.

     Достоверность составления и своевременность подготовки  информации по заданию начальника отдела для вышестоящих органов, Руководства инспекции и по другим основаниям.

     Все результаты работы отражаются в докладной  записке на имя руководителя налоговой  инспекции ИФНС России № 7 Чекиной И.А. или заместителя налогового органа Терентьевой Р.И., с приложением использованных при проверке поступивших документов.

     Если  в ходе проведения камеральных и  выездных налоговых проверок у Межрайонной  ИФНС России №7 по Ханты - Мансийскому  автономному округу - Югре возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, то налоговый орган истребует у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора).

     Для этого подготавливается требования о представлении документов и  передается в отдел общего обеспечения  для регистрации и передачи по назначению.

     Представленные  сведения, копии документов анализируются  при проведении мероприятий налогового контроля наряду с документами, представленными налогоплательщиком в соответствии со ст. 165 НК РФ и подвергнутыми аналитической проверке.

     В обязательном порядке к докладной  записке прилагаются объяснительные записки должностных лиц Межрайонной  ИФНС России №7 по Ханты - Мансийскому автономному округу - Югре  по следующим фактам (в случае их наличия):

1. какие документы и в каком количестве

      2 истребованные и полученные документы  у налогоплательщика и иных  лиц, имеющих сведения о налогоплательщике

3. документы, которые не были использованы при проведении камеральной проверки, с указанием причин их не использования,  а также мотивированного обоснования их истребования.

   В целях формирования документов, оформляемых  в процессе проведения камеральной  налоговой проверки осуществляется ведение определенных разделов информационного ресурса «Камеральные налоговые проверки».

   Таким образом, Межрайонная ИФНС России №7 по Ханты - Мансийскому автономному округу - Югре при проведение камеральной налоговой проверке действует строго в рамках действующего законодательства и стремится снизить показатели нарушений налогового законодательства  налогоплательщиками. 
 

2.   Анализ контрольной работы МРИ  ФНС России № 7 по Ханты –  Мансийскому автономному округу  – Югре за 2008 год 

         Деятельность Межрайонной ИФНС России №7 по Ханты - Мансийскому автономному округу - Югре  в отношении камеральной проверки можно оценить по нескольким показателям, приведенные в таблицах.

Таблица 1

Сведения  об организации и проведении камеральных  налоговых проверок 

Показатели	Код строки	Количество	Доп. нач. платежей (вкл. нал. санкции и пени )
Всего проведено камеральных проверок	3010	35083	77500
из  них выявивших нарушения	3020	3564	ХХХ
Из  строки 3010-кам.проверки, в процессе кот. использованы доп.документы, объяснения и сведения	3045	5153	61406
из  них выявившие нарушения	3046	231	ХХХ
Представлено  налогпл-ми уточненных (корректирующих) деклараций в процессе проведения кам. проверок после получения ими  требований о представлении документов	3050	126	ХХХ
Из  строки 3050-представлено уточненных (корректирующих) деклараций по налогу на прибыль организаций	3051	0	ХХХ
Представлено  налогопл-ми уточненных (корректирующих) деклараций в процессе проведения кам. проверок после получения ими  уведомлений с требованием о предоставлении пояснений	3052	450	ХХХ
Из  строки 3052-представлено уточненных (корректирующих) деклараций по налогу на прибыль организаций	3052	185	ХХХ

 

     Данные  показатели говорят о стабильности уплаченных налогов, так как количество проверок в целом (выявленные нарушения, количество протоколов об административных правонарушениях, предоставление налоговых деклараций и др.) показывает хорошие результаты инспекции, и работы налоговых органов - это связано с повышением самостоятельных проверок проводимых налоговой инспекцией.

     Также отмечаются положительные сдвиги в  организации и проведении налоговых  проверок, которым отводится приоритетная роль в решении вопроса повышения  эффективности налогового контроля. МРИ ФНС России № 7 за период 2008 года было проведено 35083 камеральной налоговой проверки, из них количество налоговых проверок с нарушениями составляет 3564 – это хороший показатель работы налоговой инспекции.

Таблица 2

Меры, принятые к нарушителям законодательства о налогах и сборах и валютного  законодательства 

Показатели	Код строки
Количество  протоколов об административных правонарушениях  должн. лиц организаций, направленных в судебные органы	2010	772
в том  числе:
количество  протоколов об административных правонарушениях  в области налогов и сборов (ст. 15.3-15.9, 15.11 КОАП РФ)	2011	586
количество  протоколов об административных правонарушениях  против порядка управления (часть 1 ст. 19.4, часть 1 ст. 19.5, ст. 19.6, 19.7 КОАП РФ)	2012	186
количество  протоколов об административных правонарушениях физ. лиц, направленных в судебные органы	2020	0
в том  числе:
количество  протоколов об административных правонарушениях  в области налогов и сборов (ст. 15.3- 15.9, 15.11 КОАП РФ)	2021	0
количество  протоколов об административных правонарушениях  против порядка управления (часть 1 ст. 19.4, часть 1 ст. 19.5, ст. 19.6, 19.7 КОАП РФ)	2022	0
Количество  протоколов об административных правонарушениях  в области валютного законодательства, отправленных на рассмотрение в органы Федеральной службы финансово –  бюджетного надзора	2030	0
Количество  случаев приостановления операций в финансово – кредитных организациях из-за непредставления налогоплательщиком декларации в налоговый орган  в течение 10 дней по истечении установленного срока ее представления	2110	1508
Контрольная сумма	2200	3052

 

     К налогоплательщикам совершившие нарушения  налоговой дисциплины применяются  предусмотренные действующим законодательством  о налогах и сборах меры воздействия (налоговые санкции, административные штрафы).

     Можно привести несколько примеров:

     - количество протоколов об административных  правонарушениях должностных лиц  организаций, направленных в судебные  органы – 772;

     - количество протоколов об административных  правонарушениях в области налогов  и сборов (ст. 15.3-15.9, 15.11 КОАП РФ) – 568;

     - количество протоколов об административных  правонарушениях против порядка  управления (часть 1 ст. 19.4, часть  1 ст. 19.5, ст. 19.6, 19.7 КОАП РФ) – 186;

     - количество протоколов об административных  правонарушениях физ. лиц, направленных  в судебные органы – 0;

     - количество случаев приостановления  операций в финансово – кредитных  организациях из-за непредставления  налогоплательщиком декларации  в налоговый орган в течение  10 дней по истечении установленного  срока ее представления – 1508.

        
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Анализ  результатов проведения камеральных  налоговых проверок по Ханты  – Мансийскому автономному округу - Югры 

     Для более полного раскрытия темы «Совершенствование методики проведения камеральной налоговой проверки с целью повышения эффективности налогового контроля (на примере МРИ ФНС России № 7 по ХМАО – Югре)» необходимо сравнить данные о результатах камеральных налоговых проверок, проведенных налоговыми органами по Ханты - Мансийскому автономному округу (ХМАО).

    В настоящей главе представлены данные о результатах камеральных налоговых проверок, проведенных налоговыми органами РФ в сравнении за два отчетных периода: 2007, 2008 годы. В дальнейшем будет раскрыта роль камеральных налоговых проверок в сравнении с другими методами налогового контроля, количественные показатели проведенных камеральных налоговых проверок в сравнении между налоговыми органами Ханты – Мансийского автономного округа - Югры, доначисление сумм налогов и сборов в бюджет по результатам камеральных налоговых проверок в сравнении за 2007, 2008 годы. При этом использованы официальные данные Управления ФНС России по РФ об основных итогах контрольной работы территориальных налоговых органов за 2007, 2008 годы.

       Таблица 3

Сведения  об организации и проведения камеральных  налоговых проверок по ХМАО - Югре 

	2007			2008
	Кол. единиц	Доп. нач. платежей	Кол. Единиц		Динамика %	Доп. нач. платежей	Динамика %
Всего проведено КНП	375298	1926434	587114		156	2554791	133
из  них выявивших нарушения	29128	1784030	60192		207	2554791	143
Удельный вес, %	7,8	92,6	10,3		132	100	108
КНП, в процессе которых исп-ны доп.док-ты, объяснения и сведения	10802	334107	26140		242	875361	262
Удельный  вес, %	2,9	17,3	4,5		155	34,3	198

 

     Удельный  вес результативных камеральных  проверок в общем количестве проведенных камеральных проверок возрос по ХМАО - Югре. Как видно из таблицы 1 в 2008 году относительно к 2007 году количество камеральных налоговых проверок увеличилось на 56 %, а в абсолютном выражении на 211 816 камеральной налоговой проверки, суммы доначисленных платежей по камеральным проверкам увеличились на 33 %  и составили  2554791 рублей, удельный вес доначислений при выявлении нарушений законодательства о налогах и сборах за 2007 г. составляет 92.6 %, 2008 – 100 %. Количество камеральной налоговой проверки, в процессе проведения которых использованы дополнительные документы, объяснения и сведения в 2008 г. составило 26140 камеральной проверки, а в 2007 г. 10802, что в процентном соотношении составляет 142 %, а сумма доначислений по сравнению с 2007 г. увеличилась на 162 %. Следовательно, можно сделать вывод, что увеличилась глубина, всесторонность и качество проведения камеральной налоговой проверки.