Анализ хозяйственной деятельности

В процессе анализа необходимо оценить  размеры, динамику и структуру вложений капитала организации в основные средства, выявить главные функциональные особенности производственной деятельности (бизнеса) анализируемого хозяйствующего субъекта.

Анализ движения и состояния  основных  средств (ОС) проводится на основе коэффициентов, которые прослеживаются в динамике за определенный срок.

1. Показатели движения

1.1. Коэффициент поступления ввода  (К_ВВ)    

Доля поступивших основных средств  за период

1.2. Коэффициент обновления (Коб)   

Доля новых основных средств  на предприятии

1.3.Коэффициент выбытия ОС (Квыб)   

Доля выбывших основных средств  за период

1.4.Коэффициент прироста (Кпр)   

Темп прироста основных средств

2. Показатели состояния  основных средств

2.1. Коэффициент износа (Ки) 

Доля стоимости основных средств перенесенная на продукцию. Увеличение коэффициента износа, с одной стороны, говорит об ухудшении состояния основных средств, но, с другой стороны, может свидетельствовать и о приобретении нового оборудования.

2.2. Коэффициент годности (Кг)  

Чем ниже значение коэффициента износа и выше коэффициента годности, тем лучше техническое состояние основных средств организации. Данные коэффициенты рассчитываются на начало и конец отчетного периода, их динамика будет характеризовать тенденцию снижения или повышения изношенности основных средств.

Анализ эффективности  использования основных средств предприятия

Анализ эффективности использования  основных средств основан на расчете  и анализе показателей фондоотдачи  и фондоемкости.

Наиболее общим показателем  эффективности использования основных средств является фондоотдача (ФО):

 .

При расчете  данного показателя учитываются собственные и арендованные основные средства, не учитываются основные средства, находящиеся на консервации и сданные в аренду.

Показатель фондоотдачи оценивают  в динамике за несколько лет, поэтому  объем продукции корректируют с  учетом изменения цен и структурных сдвигов, а стоимость основных средств берется с учетом коэффициента переоценки.

Повышение показателя фондоотдачи  приводит к уменьшению величины амортизационных отчислений, рассчитанной на рубль готовой продукции или амортизационной емкости.

Рост фондоотдачи напрямую влияет на рост объема выпуска продукции (ВП). Эта зависимость описывается факторной моделью:

ВП = ОС ^. ФО.

Другой важный показатель эффективности  использования основных средств- это фондоемкость ОС:

.

Изменение этого показателя в динамике отражает изменение стоимости основных средств на один рубль продукции  и служит для определения суммы относительного перерасхода или экономии средств в основные фонды (Э),рассчитываемых по формуле:

Э = ( ФЕ₁ – ФЕо ) ^. VВП₁,

где ФЕ₁, ФЕо – фондоемкость отчетного и базисного периода соответственно;

VВП₁ - объем выпуска продукции в отчетном периоде.

Кроме приведённых выше обобщающих показателей использования основных средств (фондоотдача, фондоёмкость, амортизациёмкость, фондовооружённость, фондооснащённость, оборачиваемость, рентабельность) применяют частные технико-экономические показатели использования оборудования и площадей предприятия.

Для характеристики использования  оборудования применяют показатель экстенсивной нагрузки (использование  по времени) - коэффициент экстенсивного использования оборудования:

К_экст = Т_ф / Т_max, 

Т_ф - время фактической работы оборудования;

Т_{max -} максимально возможное время работы оборудования.

Интенсивность нагрузки (использование  по мощности) определяют посредством коэффициента интенсивности использования оборудования:

К_инт = М_ф / М_т,

где

М_ф - фактический выпуск продукции в единицу времени работы оборудования (фактически достигнутая производительность);

М_т - теоретическая (паспортная) производительность оборудования.

Для оценки уровня использования оборудования на предприятиях рассчитывают ещё коэффициент сменности работы оборудования. Для определения коэффициента сменности за один рабочий день всё работающее оборудование распределяется по сменам и находится средняя арифметическая взвешенная. В числителе коэффициента сменности - сумма произведений числа смен и числа единиц оборудования (машино-смены), а в знаменателе общее число работавших в течение дня единиц оборудования (машино-дни).

На практике в хозяйственном  процессе может использоваться лишь часть оборудования. Поэтому при  наличии неработающих единиц в составе  установленного оборудования определяют коэффициент сменности установленного оборудования. Для этого знаменатель коэффициента сменности работающего оборудования (К_см) заменяется величиной установленного оборудования.

Факторный анализ эффективности использования  площадей предприятия 

Во многих организациях кроме собственных  основных фондов используют арендованные, что особенно характерно для предприятий  сферы обращения, гостиничного и  туристического бизнеса и малых  фирм, не имеющих достаточного количества собственного имущества. В отличие  от собственных основных средств взятые в аренду объекты учитываются за балансом, и основными затратами по их использованию является арендная плата, а не стоимость, списываемая в результате износа. Поэтому в анализе арендованных основных средств обычно применяют только часть показателей, связанную с величинами площади предприятия и складской ёмкости. Анализ собственных основных фондов позволяет производить расчёты по всем показателям, приведённым в данной работе.

Существуют категории площадей предприятия, применяемые для характеристики их использования. В промышленности площади имеют следующую классификацию:

• располагаемая площадь (П_р) - это площадь, которую имеет предприятие;
• производственная площадь (П_пр) - это площадь, на которой непосредственно осуществляется производственный процесс;
• площадь, занятая оборудованием (П_зо) - часть производственной площади, непосредственно занятой оборудованием.

На основе этой классификации определяют структурные показатели использования площадей.

Коэффициент занятости  производственной площади:

К_зпр = П_зо / П_пр. 

Он показывает долю площади, занятой  оборудованием в производственной площади.

Коэффициент занятости  располагаемой площади:

К_зр = П_пр / П_р. 

Обобщающим показателем занятости  выступает доля располагаемой площади, занятой оборудованием. Она равна произведению коэффициентов занятости производственной и располагаемой площадей.

Коэффициент занятости  располагаемой площади оборудованием:

.

Далее можно определить величину реализации (выпуска) продукции, приходящуюся на 1 м² одной из категорий классификации площадей предприятия. Для этого объём реализованной (выпущенной) продукции делят на соответствующую категорию площадей (занятую оборудованием, производственную, располагаемую), т. е. определяют съём продукции с 1 м² анализируемой площади.

Эти показатели связаны с показателями занятости площадей:

Приведённая взаимосвязь позволяет  применить факторный анализ по методу цепных подстановок, где каждое из отношений в приведённой формуле отражает фактор, влияющий на отдачу располагаемой площади (N^р/П_р):

• первое отношение в сомножителях выражения N^р/П_зо - отдача площади, непосредственно занятой оборудованием;
• второе отношение П_зо / П_пр = К_зпр;
• третий сомножитель П_пр / П_р = К_зр.

Методом цепных подстановок последовательно  заменяют по очереди сомножители выражения отчётными значениями в каждом последующем расчёте. Затем, вычитая из каждого последующего результата расчётов предыдущий, определяют соответствующее влияние приведённых в формуле факторов на отдачу располагаемой площади.

На предприятиях торговли площадь обычно подразделяют на общую, торговую, площадь торгового зала.

Общая площадь магазина включает торговую, рабочую и вспомогательную площадь. Её определяют как сумму площадей всех этажей, измеренных в пределах внутренней поверхности наружных стен, площадей, антресолей и переходов в другие здания.

Торговая площадь магазина выражает сумму площадей торгового зала, залов отдела заказов и кафетерия, помещений для оказания услуг покупателям, включая площадь демонстрационного зала.

О степени рационального использования  торговой площади можно судить по показателю розничного товарооборота, приходящегося на единицу площади. Величину товарооборота на единицу площади определяют отдельно по общей, торговой и площади торгового зала как отношение объёма продаж к величине соответствующей из перечисленных площадей. В оптовой торговле этот показатель исчисляется на единицу складской или холодильной ёмкости делением товарооборота на одну из величин ёмкостей (руб./м³). Можно также определять товарооборот на одно рабочее место делением объёма реализации на количество рабочих мест.

Для оценки рациональности использования  площади, кроме того, исчисляют показатель товарных запасов на 1 м² общей или складской площади. Рост этого показателя свидетельствует о более эффективном использовании площади для хранения, но отрицательно влияет на эффективность использования товарных запасов (товарооборачиваемости). Поэтому на предприятиях или их подразделениях, специализирующихся на хранении товаров (оптовые склады, сезонные хранилища овощей или другой сельскохозяйственной продукции и др.) увеличение товарных запасов на единицу площади положительно характеризует использование складских площадей. В розничной торговле операции по хранению, по возможности, должны сводиться к нулю. Магазину следует добиваться роста объёма продаж, освобождаясь, насколько это возможно, от функций хранения, увеличивающих издержки обращения. Поэтому рост товарных запасов на единицу площади может отрицательно влиять на финансовый результат розничного торгового предприятия.

В процессе анализа эффективности  использования основных фондов в  сфере товарного обращения можно  рассчитать влияние изменения состава  площади предприятия и эффективности  их использования на изменение объёма товарооборота.

8.Анализ оборотных  средств предприятия

 

Анализ оборотных активов начинается с изучения их объема, состава, структуры  и динамики. При этом в зависимости  от обслуживания сферы воспроизводства оборотные активы делятся на две группы:

Оборотные производственные фонды: производственные запасы (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов и налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным ценностям.

Фонды обращения: готовая продукция  и товары для перепродажи, товары отгруженные, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и прочие оборотные активы.

При организации производства продукции  необходимо обеспечить его материальными  ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией, полуфабрикатами и т.д.

В качестве общих показателей оборачиваемости  оборотных активов предприятия  выделяются:

1. Коэффициент оборачиваемости  оборотных активов (оборачиваемость оборотных активов в разах), который характеризует скорость оборота оборотных активов и показывает количество оборотов, совершаемое оборотными активами за период, и рассчитывается по формуле:

Коб = ВРн/ОБср

где Коб - коэффициент оборачиваемости оборотных активов; ВРн - выручка (нетто) от продаж; ОБср - средние остатки оборотных активов за период.

2. Средняя продолжительность одного  оборота оборотных активов (оборачиваемость  оборотных активов в днях), характеризующая  длительность оборота оборотных активов, показывающая среднее время пребывания оборотных активов в процессе кругооборота в днях и определяемая по формуле:

Тоба = (ОБср x Д) / ВРн = ОБср / ВРд

где Тоба - средняя продолжительность одного оборота оборотных активов (в днях); ВРн - выручка (нетто) от продаж; ОБср - средние остатки оборотных активов за период; Д - число дней в периоде; ВРд - среднедневная выручка (нетто) от продаж.

Как видно из вышеприведенных формул, коэффициент оборачиваемости и средняя продолжительность одного оборота оборотных активов обратно пропорциональны, т.е. чем выше скорость оборота оборотных активов, тем меньше его длительность. Иными словами, интенсификация использования оборотных активов предполагает повышение первого показателя и соответственно понижение второго.

3. Экономический эффект от изменения  оборачиваемости оборотных активов,  который характеризует их высвобождение  из оборота в результате повышения  его скорости или их дополнительное  привлечение в оборот в результате замедления его скорости и рассчитывается следующим образом:

(+/-)Э = (Тоба1 - Тоба0) x ВРд1

где (+/-)Э - величина экономического эффекта  от изменения оборачиваемости оборотных активов; Тоба1 и Тоба0 - средняя продолжительность одного оборота оборотных активов (в днях) в отчетном и предыдущем периодах соответственно; ВРд1 - среднедневная выручка (нетто) от продаж в отчетном периоде.

При этом могут иметь место три  следующие ситуации, связанные со значением экономического эффекта  от изменения оборачиваемости оборотных активов:

Тоба1 < Тоба0 > Э < 0, т.е. произошло высвобождение оборотных активов из оборота в результате повышения интенсивности их использования;