Анализ хозяйственной деятельности

Готовая продукция, предназначенная для реализации, является товаром. Доход от реализации товаров признается при условии передачи субъектом покупателю права собственности на товары; оценка фактических или ожидаемых расходов по сделке производится с большей степенью достоверности.

Право собственности на товары проходит от продавца к покупателю в момент документально подтвержденного факта такой передачи.

Анализ начинается со сравнения  объемов реализации (показатель - выручка от реализации) и выпуска товарной продукции за несколько отчетных периодов, определяется динамика в процентах или коэффициентах.

Далее проводится факторный анализ изменения объемов продаж. Представим факторы в виде схемы.

Рис. 3. Факторы, влияющие на изменение  объема реализации продукции

В настоящее время в России используются 2 способа определения выручки от реализации продукции.

1. По методу оплаты (предприятие  сначала получает деньги платежным  поручением, потом отгружает продукцию). Баланс готовой продукции имеет  вид:

ГПн + ТП = РП +ГПк, следовательно, РП = ГПн + ТП – ГПк

ГПн и ГПк – остатки готовой продукции на складах на начало и конец отчетного периода

ТП – стоимость выпуска товарной продукции

РП – объем реализации продукции  за отчетный период

1. По факту отгрузки (предприятие сначала отгружает продукцию, а затем сдает в банк товаросопроводительные документы с платежным требованием – поручением на востребование платежа). В этом случае баланс готовой продукции имеет вид:

РП = ГПн + ТП + ОТн – ОТк – ГПк

ОТн и ОТк – остатки отгруженной продукции на начало и конец отчетного периода, неоплаченные покупателем.

Расчет влияния данных факторов на объеме реализованной продукции  производится сравнением фактических  уровней факторами показателей  с плановыми или за предыдущие периоды вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них.

Анализ реализации продукции имеет  тесную связь с анализом выполнения плана  поставок продукции по договорам. Невыполнение плана поставок по договорам  оборачивается для предприятия штрафами, уменьшением выручки и прибыли. Кроме того, это чревато для предприятия потерей рынков сбыта продукции и последующим спадом производства.

Анализ выполнения договорных обязательств ведется работниками службы сбыта  или маркетинга.  Он должен быть организован  в разрезе отдельных договоров (контрактов), видов продукции, сроков поставки. При этом выполнение договорных обязательств оценивается нарастающим итогом с начала года.

Источниками информации для оперативного анализа хода поставок служат преимущественно  данные оперативно-технического, бухгалтерского, статистического учета, материалы  наблюдений.

Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается по формуле:

Кдп =  (ОПпл – ОПн) / ОПпл

ОПпл – плановый объем отгрузки по договорам

ОПн – недовыполнение плана по договорам

Невыполнение обязательств по поставкам  продукции  отрицательно влияет как  на итоги деятельности самого предприятия, так и на работу предприятий – смежников, торговых и транспортных организаций и т.д.

Невыполнение обязательств по поставкам  обусловлено следующими причинами: размещение заказов без учета  производственных возможностей;

• неотлаженность технологических процессов;
• нарушение трудовой и технической дисциплины;
• неритмичность;
• низкое качество продукции.

 

4. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и степени их использования

Трудовые ресурсы - это часть  населения, обладающая необходимыми физическими  данными, профессиональными трудовыми  навыками и знаниями в какой-либо области.

Обеспеченность трудовыми ресурсами  определяется сравнением фактического количества  работников в разрезе категорий и профессий с плановой потребностью.

Соответствие квалификации рабочих  сложности выполняемых работ  определяется сравнением средних тарифных разрядов работ и рабочих. Если средний  тарифный разряд работников ниже среднего тарифного разряда работ, то это может привести к ухудшению качества продукции. Если ситуация обратная – то рабочим нужно будет устанавливать дополнительную плату за использование их на менее квалифицированной работе.

Административно – управленческий персонал необходимо проверять на соответствие фактического уровня образования работника  занимаемой должности и решать вопросы  подбора кадров, их подготовки и  повышения квалификации.

Для характеристики движения рабочей  силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей.

Коэффициент оборота по приему = количество принятых на работу сотрудников / среднесписочная численность персонала

Коэффициент оборота по выбытию = количество уволившихся работников / среднесписочная численность персонала

Коэффициент текучести кадров = количество работников уволенных за нарушение  трудовой дисциплины и по собственному желанию / среднесписочная численность персонала

Коэффициент постоянства персонала = количество работников, проработавших весь год / среднесписочная численность персонала

Степень использования предприятия  трудовых ресурсов оценивается количеством  отработанного времени (дней, часов) одним работником за анализируемый  период, а так же степенью использования  фонда рабочего времени.

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит  от численности рабочих (КР), средней  продолжительности рабочего дня (П), количества отработанных дней одним  работником в среднем за год (Д).

ФРВ = КР * Д * П

Если работником отработано меньше дней и часов фактически , чем предусматривалось планом, то определяются сверхплановые потери рабочего времени: целодневные и внутрисменные. После этого изучаются причины их образования. Это могут быть: простои, дополнительные отпуска, неисправность машин и механизмов, отсутствие сырья, энергии и т.д.

 

5. Анализ производительности труда

Производительность труда –  это результативность труда в  процессе производства, измеряемая количеством  времени, затраченным на производство единицы продукции, или количеством  продукции, произведенной в единицу времени.

Повышение производительности труда  является одним из объективных экономических  законов, присущих человеческому обществу, каждой общественно – экономической формации. Этот закон заключается в том, что по мере общественного производства, внедрения более совершенных средств труда, улучшения его организации, повышения культурно – технического уровня человек производит в единицу времени все большую массу материальных благ.

Оценка уровня производительности труда производится с помощью  системы обобщающих, частных и  вспомогательных показателей.

К обобщающим показателям относятся  среднегодовая, среднедневная и  среднечасовая выработка одним  рабочим,а также среднегодовая выработка на одного работника в стоимостном выражении.

К частным показателям относится  трудоемкость продукции в натуральном выражении за 1 человеко-час или 1 человеко-день.

Вспомогательные показатели: затраты  времени на выполнение единицы определённого вида работ или объём выполненных работ за единицу времени.

Главным обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим (ГВ):

                              ,

где ТП – объём товарной продукции  в стоимостном выражении;  
         Ч – численность работающих.

Факторная модель для показателя среднегодовой  выработки имеет  следующий вид:

ГВ = УД * Д * П * СВ

ГВ – среднегодовая выработка  одного работника

УД – доля рабочих в общей  численности работников

Д – количество отработанных дней одним работником за год

П – средняя продолжительность рабочего дня

СВ – среднечасовая выработка продукции одним работником.

Влияние этих факторов можно рассчитать несколькими способами: :цепной подстановки, абсолютных или относительных разниц,интегральным методом.

Производительность труда можно  повысить главным образом за счёт снижения трудоёмкости продукции. Под  трудоёмкостью понимаются затраты  рабочего времени на единицу или  весь объём изготовленной продукции.. Достигается снижение трудоёмкости за счёт внедрения мероприятий НТП, механизации и автоматизации производства и труда, а также увеличения кооперированных поставок, пересмотра норм выработки и т. д.

В ходе анализа изучают динамику трудоёмкости, выполнение плана по её уровню, причины её изменения  и влияния на уровень производительности труда.

 

6. Анализ фонда заработной платы

Приступая к анализу использования  фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его  фактической величины от плановой.

При определении абсолютного отклонения сравниваются фактически израсходованные  средства на оплату труда с плановым фондом заработной платы по предприятию  в целом, производственным подразделениям и категориям работников.

Нужно иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда заработной платы, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Однако при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства. К ней относится зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты. Постоянная часть оплаты труда не зависит от увеличения или уменьшения объема произведенной продукции. К ней относится зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата окладников, все виды доплат, оплата труда работников непромышленной сферы и их отпускные.

Для оценки эффективности использования  средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как  объем валовой, товарной продукции  в действующих ценах, сумма прибыли  на рубль заработной платы и другие. В процессе анализа изучается динамика этих показателей, выполнение плана по их уровню. Очень полезным будет сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.

При этом нужно учитывать, что среднегодовая  заработная плата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

ГЗП = Д × П ×ЧЗП,

а среднечасовая зарплата (ДЗП) –  от продолжительности рабочего дня  и среднечасовой зарплаты:

ДЗП = П ×ЧЗП.

В процессе анализа следует также  установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, увеличения прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы заработной платы. Несоблюдение этого принципа влечет за собой перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение прибыли.

Изменение среднего заработка работников за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется  его индексом, который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период к средней заработной плате в базисном периоде.

7. Анализ состояния основных средств предприятия

 

В целях определения стратегии  и тактики эксплуатации основных средств в условиях меняющейся конъюнктуры  рынка организуется учет и анализ наличия (состава) и движения основных средств. Анализ структуры основных средств позволяет оценить их соотношение с точки зрения степени  их использования в производственном процессе. От изменений структуры  основных средств, их движения во многом зависит технический уровень  производства.

Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств.

Поступление основных средств происходит следующими способами:

• долгосрочными инвестициями в приобретаемые объекты основных средств (приобретение);
• долгосрочными инвестициями в объекты строительно-монтажных работ, выполняемых подрядным и хозяйственным способом (строительство, реконструкция, расширение);
• вкладом в уставный капитал организации;
• безвозмездным получением объектов основных средств;
• арендой основных средств (в том числе по лизингу);
• приобретением основных средств на условиях обмена;
• поступлением в виде вклада в совместную деятельность.

Основные средства в процессе эксплуатации изнашиваются и частями по мере износа передают свою стоимость на вновь  изготовленные товары (выполненные  работы, оказанные услуги). Такой  перенос стоимости объектов основных средств (амортизация) производится различными способами и зависит от стоимости основных средств, их типа в соответствии с принятой в организации учетной политикой и др.

Выбытие основных средств осуществляется следующими способами:

• реализация (продажа);
• передача в счет вклада в уставный капитал другой организации;
• передача на условиях обмена;
• безвозмездная передача;
• сдача в аренду;
• ликвидация в связи с непригодностью;
• выбытие в результате недостачи, стихийных бедствий;
• передача в качестве взноса в совместную деятельность.