Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности на предприятиях оптовой торговли

      В связи с перевыполнением плана  общего товарооборота на 27,4% сумма валового дохода возросла на 350271тыс. руб.; повышение среднего уровня реализованных торговых и оптовых надбавок на 0,82% к обороту способствовало увеличению валового дохода на 123000 тыс. руб. Рост товарооборота в динамике на 5728706 тыс. руб. (на 61,79%) увеличил валовой доход на 610279 тыс. руб. Если бы не было повышения цен на товары, то валовой доход за счет этого фактора возрос бы только на 589702 тыс. руб. (610279-20577). Повышение среднего уровня валового дохода (на 1,028% к обороту) привело к увеличению реализованных торговых надбавок на 154191 тыс. руб.

      Далее изучаем влияние факторов на валовой  доход от оптовой реализации, методика приведена в таблице 2.2. Следует отметить, что 72% валового дохода обеспечивает оптовая торговля, что и предопределяет его влияние на общую сумму валового дохода. За счет роста оптового товарооборота на +5170683 тыс. руб., валовой доход увеличился на 438003 тыс. руб. Если бы не было повышения цен на товары, то валовой доход от оптовой реализации за счет этого фактора возрос бы 507970 тыс. руб. (438003-(-6967)). Повышение среднего уровня валового дохода (на +1,0377% к обороту) привело к увеличению реализованных торговых надбавок на 137390 тыс. руб. 

Таблица 2.2. Алгоритм расчета влияния факторов на сумму валового дохода от оптовой реализации 
 

      План  по сумме валового дохода, остающегося в распоряжении УП «Медицинская техника», перевыполнен на 586272 тыс. руб. (на 36%) и в динамике он возрос на 682504 тыс. руб. (на 75,6%). На выполнение плана по валовому доходу, остающемуся в распоряжении предприятия, положительно повлиял рост общей суммы реализованных торговых надбавок (на 473272 тыс. руб.) и отрицательно - увеличение суммы налогов, взимаемых за счет валового дохода (на 53879 тыс. руб.). Аналогичная закономерность наблюдается и по изменению в динамике валового дохода-нетто.   

      Для изучения влияния на валовой доход, остающийся в распоряжении УП «Медицинская техника», изменения объема товарооборота и среднего уровня реализованных торговых надбавок составляется таблица 2.3. 

Таблица 2.3 Алгоритм расчета влияния факторов на сумму валового дохода, остающегося в распоряжении УП «Медицинская техника» 
 

      Далее изучается влияние факторов на средний  уровень валового дохода. Он может  изменяться в связи с изменением состава и структуры товарооборота, размеров торговых и оптовых надбавок на отдельные товары, звенности товародвижения, наличия товарных потерь, уценки и прочего расхода товаров. Предприятие может также предоставлять покупателям скидки с цены товара для стимулирования реализации.

      Значительное  влияние на валовой доход оказывает  изменение структуры товарооборота. Увеличение в товарообороте доли товаров с более высокими размерами торговых надбавок ведет к повышению среднего уровня валового дохода, и наоборот. Влияние изменения структуры товарооборота на уровень валового дохода определяют способом процентных чисел с применением приема абсолютных разниц. Однако из-за отсутствия информации о потоварных уровнях валового дохода на УП «Медицинская техника» измерить влияние структуры товарооборота невозможно.

      Информация  о  динамике валового дохода предприятия  по кварталам и полугодиям прошлого и отчетного годов представлена в приложении Д. В динамике сумма валового дохода значительно возросла во всех кварталах в основном благодаря увеличению объема оптового товарооборота.

      Особое  внимание было уделено выявлению  и мобилизации возможностей и  резервов роста валового дохода за счет увеличения объема как розничного , так и оптового товарооборота, улучшения его структуры, совершенствования звенности товародвижения и т.п.  
 
 

      2.2. Факторный анализ  прибыли и рентабельности 
 
 

      В условиях становления и развития рыночной экономики прибыль является основным показателем оценки деятельности предприятий, так как в ней аккумулируются все доходы, расходы, потери и убытки, обобщаются результаты хозяйствования. По прибыли можно определить рентабельность, изучить эффективность функционирования субъектов хозяйствования.

      Анализ  прибыли проводился по УП «Медицинская техника». В процессе анализа была изучена динамика прибыли, данных о планировании прибыли на УП «Медицинская техника» нет, измерено влияние внешних и внутренних факторов на ее размер.

      К внешним факторам относят: природные  условия, социально-экономические условия, уровень развития внешнеэкономических  связей, - не зависящие от деятельности хозяйствующих субъектов.

      Прибыль от реализации товаров зависит от изменения объема товарооборота, среднего уровня валового дохода, уровня налогов, взимаемых за счет реализованных торговых надбавок и среднего уровня издержек обращения. Их влияние на прибыль определяют приемом абсолютных разниц.

      Большое влияние на  сумму прибыли от реализации оказывает изменение цен не продукцию. При повышении цен увеличивается товарооборот, а, следовательно, растет и прибыль. И наоборот, снижение цен на товары уменьшает сумму прибыли. Влияние ценового фактора на прибыль от реализации измеряют приемом абсолютных разниц. 

      На  прибыль отчетного года, кроме  того, влияют изменения сумм операционных доходов и расходов, а также внереализационные доходы, расходы, потери и убытки. Их влияние на прибыль определяют прямым счетом.

      УП  «Медицинская техника» имеет следующие данные по прибыли [Приложение Е]. По сравнению с прошлым годом общая прибыль возросла на 200404 тыс. руб. В динамике на общую прибыль положительно повлиял рост прибыли от реализации на 241406 тыс. руб., а внереализационные расходы превысили в динамике внереализационные доходы на 30450 тыс. руб. (39575-9125), большую часть внереализационных расходов составляют курсовые разницы.

      Для изучения влияния факторов на прибыль отчетного года составляют следующие расчеты (таблица 2.4.).

        Большинство факторов положительно повлияли на динамику прибыли УП «Медицинская техника». Если бы не было роста издержек обращения и внереализационных расходов, то общая прибыль возросла бы в динамике на 74825 тыс.руб.(35250+39575)

Таблица 2.4. Алгоритм расчета влияния факторов на динамику прибыли УП «Медицинская техника» 

      В связи с повышением цен товарооборот УП «Медицинская техника» возрос на 193164 тыс. руб. (9464496- 9271332) и за счет этого прибыль от реализации товаров увеличилась в динамике на 4771 тыс. руб. (193164*2,4698/100). Следует отметить, что такой расчет влияния ценового фактора на прибыль неточен, так как допускается, что все издержки обращения находятся в прямой зависимости от изменения цен на товары. Тогда как,  в действительности только определенная часть торговых расходов зависит от изменения розничных цен.

      Для изучения динамики прибыли УП «Медицинская техника» за последние два года была составлена таблица [Приложение Ж]. 

      УП  «Медицинская техника» обеспечило довольно высокие темпы роста прибыли от реализации товаров и общей прибыли отчетного года. Как недостаток следует также отметить превышение по сравнению с прошлым годом темпов роста внереализационных расходов, потерь и убытков над темпами увеличения внереализационных доходов.

      Анализ  внереализационных доходов, расходов, потерь и убытков обычно проводят раздельно по доходам и расходам (по отдельным их видам, суммам и  в целом по предприятию). Однако на УП «Медицинская техника» невозможно провести такой анализ из-за отсутствия систематического аналитического учета внереализационных доходов и расходов.   Следует отметить, что значительную их часть составляют курсовые разницы, не зависящие от деятельности предприятия.

      Анализ  прибыли по кварталам и полугодиям прошлого и отчетного года показывает, что прибыль росла в первом и втором квартале, в третьем квартале наблюдалось ее снижение, а затем, в четвертом квартале – резкое увеличение на 181926 тыс. руб., по сравнению третьим кварталом. Это связано с ростом общего объема реализации. В 4 квартале текущего года он удвоился по отношению к объему 3 квартала 2004 г., что свидетельствует о значительной активизации работы торговых служб в период увеличения объемов финансирования лечебных учреждений [Приложение К].

      На  практике уровень рентабельности хозяйственной  деятельности торговых предприятий  определяется отношением прибыли к  товарообороту. Он показывает, сколько  процентов составляет прибыль в товарообороте. Этот уровень рентабельности следует рассчитывать только по прибыли от реализации товаров, так как операционные доходы и расходы, а также внереализационные доходы, расходы и потери не находятся в прямой зависимости от изменения объема товарооборота. Этот показатель называется уровень рентабельности продаж и считается одним из основных показателей оценки эффективности функционирования торговых предприятий. Он находится в прямой зависимости от изменения уровня валового дохода и в обратной – от роста или снижения уровней издержек обращения и налогов, взимаемых за счет реализованных торговых надбавок. По УП «Медицинская техника» уровень рентабельности продаж в отчетном году составил –3,06% и увеличился по сравнению с прошлым годом на 0,59%. На уровень рентабельности отрицательно повлияло рост уровня налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода (на 0,196% к обороту), а также относительный рост издержек обращения на (0,235% к обороту), и положительно - увеличение уровня реализованных торговых надбавок (на 1,027%).