Анализ дебиторской залолженности

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………..………………….3

1. Теоретические  и методологические аспекты анализа  дебиторской задолженности……………………………………………………………………….5

1.1. Понятие и  виды дебиторской задолженности……………………………..….5

1.2. Анализ состояния  дебиторской задолженности………………………..……10

1.3. Анализ состава,  динамики  и структуры  дебиторской задолженности…....14

2. Анализ дебиторской задолженности ОАО «Торгово-финансовая компания «КАМАЗ»………………………………………………………………………...…18

2.1. Характеристика  деятельности предприятия…………………………......…..18

2.2. Анализ дебиторской задолженности ОАО «Торгово-финансовая компания «КАМАЗ»……………………………………………………..………………….…20

2.3. Рекомендации  по совершенствованию управления  дебиторской задолженностью…………………………………………………………………….28

Заключение………………………………………………………….……….……..30

Использованная литература………………………………………..……….…….. 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ

     Дебиторская задолженность является важной частью активов хозяйствующих субъектов. Осуществляя предпринимательскую  деятельность, участники имущественного оборота предполагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы.

     Однако  в реальной практике, особенно с  переходом на рыночные отношения  и спада производства нередко, а  точнее постоянно возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги с контрагентов. Дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы, а иногда даже и годы. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние предприятий, а иногда приводит и к банкротству.

     Актуальность  данной темы обусловлена следующим: рациональная организация процессов  формирования и использования собственных  оборотных средств на предприятии  предполагает  обеспечение оптимальной  их структуры, прогнозирование потребности в них, определение источников пополнения, управление дебиторской задолженностью. В структуре оборотных активов большей части предприятий России преобладает доля дебиторской задолженности, которая имеет тенденцию к  увеличению. Поэтому решение вопросов разработки и приведения в действие эффективных механизмов снижения дебиторской задолженности, способствующих формированию оптимальной системы управления финансами, актуально как для прикладной экономической науки, так и для хозяйственной практики.

     В отечественной финансово-экономической литературе много внимания уделено анализу структуры оборотных активов, достижению их сбалансированности, выявлению резервов снижения дебиторской занятости, рационализации денежных потоков и товарно-материальных запасов. Вместе с тем в публикациях научного и учебного характера недостаточно полно представлены теоретико-методические подходы, основанные на системном исследовании причин и последствий возникновения должников предприятия по отгруженной им продукции и оказанным услугам. По существу речь идет о построении системы управления дебиторской задолженностью, которая могла бы контролировать взаимоотношения с дебиторами и регулировала бы размеры задолженности в пределах, обеспечивающих ликвидность и финансовую безопасность. [17, c. 51-52]

     Объектом  данного исследования является предприятие ОАО «Торгово-финансовая компания  «КАМАЗ».

     Предметом – дебиторская задолженность  с теоретической точки зрения.

     Целью данной курсовой работы является разработка рекомендаций по совершенствованию управления дебиторской задолженностью в фирме.

     Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• изучить теоретический материал, на основе которого будет проанализировано состояние дебиторской задолженности ОАО «Торгово-финансовая компания  «КАМАЗ»;
• изучить методику анализа дебиторской задолженности;
• изучить какие показатели используются при анализе дебиторской задолженности.

     В первой главе рассмотрены теоретические  и методологические аспекты анализа  дебиторской задолженности.

     Во  второй – использование методики анализа дебиторской задолженности на примере ОАО «Торгово-финансовая компания  «КАМАЗ». Курсовая работа содержит две главы, введение и заключение. При написании курсовой использованы литература отечественных авторов таких, как Дуяльный А.П., Комаров В.Ф., Лиференко Г.Н., Гиляровская Л.Т., Савицкая Г.В., Любушин Н.П. и др., а так же периодические издания («Справочник экономиста», «Экономика и жизнь», «Управление компанией» и др.)

     1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

     1.1. ПОНЯТИЕ И ВИДЫ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

     Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся  предприятию, от юридических или  физических лиц в итоге хозяйственных  взаимоотношений с ними. Обычно долги  образуются от продаж в кредит.

     Сегодня практически ни один субъект хозяйственной деятельности не существует без дебиторской задолженности, так как ее образование и существование объясняется простыми объективными причинами:

• для организации-должника – это возможность использования дополнительных, причем, бесплатных, оборотных средств;
• для организации-кредитора – это расширение рынка сбыта товаров, работ, услуг.

     К образованию дебиторской задолженности  влечет наличие договорных отношений  между контрагентами, когда момент перехода права собственности на товары (работы, услуги) и их оплата не совпадают по времени.

     Средства, составляющие дебиторскую задолженность  организации, отвлекаются из участия  в хозяйственном обороте, что, конечно  же, не является плюсом для финансового  состояния организации. Рост дебиторской задолженности может привести к финансовому краху хозяйствующего субъекта, поэтому бухгалтерская служба организации должна организовать надлежащий контроль над состоянием дебиторской задолженности, что позволит обеспечить своевременное взыскание средств составляющих дебиторскую задолженность.

     Условием  обеспечения финансовой устойчивости организации является превышение суммы  дебиторской задолженности над  суммой кредиторской задолженности [9, c. 212-213].

     Дебиторскую задолженность можно рассматривать в трех смыслах: во-первых, как средство погашения кредиторской задолженности, во-вторых, как часть продукции, проданной покупателям, но еще не оплаченной и, в-третьих, как один из элементов оборотных активов, финансируемых за счет собственных либо заемных средств.

     Оборотный капитал компании слагается из следующих  составляющих:

• денежных средств;
• дебиторской задолженности;
• материально-производственных запасов;
• незавершенного производства;
• расходов будущих периодов.

     Следовательно, дебиторская задолженность – это часть оборотного капитала организации.

     Дебиторская задолженность может возникнуть вследствие невыполнения договорных обязательств, излишне уплаченных налогов, взысканных сборов, пеней, выданных денежных сумм подотчет.

     Величина  дебиторской задолженности определяется внешними и внутренними факторами.

     К внешним относятся:

• состояние экономики в стране;
• общее состояние расчетов в стране;
• эффективность денежно-кредитной политики ЦБ РФ;
• уровень инфляции в стране;
• вид продукции;
• емкость рынка и степень его насыщенности.

     К внутренним факторам можно отнести:

• взвешенность кредитной политики: сроки, условия должны быть оправданы;
• определены критерии платежеспособности контрагентов;
• наличие системы контроля;
• профессионализм и деловые качества менеджмента компании. [10, c. 73]

     Дебиторскую задолженность условно можно  подразделить на нормальную и просроченную дебиторскую задолженность.

     Задолженность за отгруженные товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил, но право собственности уже перешло к покупателю, либо поставщику (подрядчику, исполнителю) перечислен аванс за поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) – это нормальная дебиторская задолженность.

     Задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок, представляет собой просроченную дебиторскую задолженность.

     Просроченная  дебиторская задолженность, в свою очередь, может быть сомнительной (не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией) и безнадежной (истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации).

     Дебиторская задолженность, нереальная к взысканию, может образоваться вследствие:

• ликвидации должника ;
• банкротства должника;
• истечения срока исковой давности без подтверждения задолженности со стороны должника;
• наличия денежных средств на счетах в «проблемном» банке;
• невозможности взыскания судебным приставом – исполнителем по решению суда суммы долга (например, имущество организации находится на праве оперативного управления). [7, c. 198-199]

     В зависимости от предполагаемых сроков погашения дебиторская задолженность подразделяется на  краткосрочную (погашение которой ожидается в течение года после отчетной даты) и долгосрочную (погашение которой ожидается не ранее чем через год после отчетной даты).

     Следует отметить, что в отношении просроченной дебиторской задолженности целесообразно использовать отсрочку (рассрочку) платежа, производить расчеты акциями, векселями, применять бартер.

     При предоставлении отсрочки (рассрочки) платежа  необходимо учитывать платежеспособность и деловую репутацию контрагента.

     Списание дебиторской  задолженности. Для всех организаций независимо от их организационно-правовой формы списание просроченной дебиторской задолженности в случаях, которые будут описаны далее, является обязательной процедурой. [6, c. Б19]

     Истребование дебиторской задолженности осуществляется в претензионном порядке, далее взыскание дебиторской задолженности проходит в судебном порядке.

     Каждая  организация должна осуществлять контроль над состоянием дебиторской задолженности, производить ее учет, а также сверку взаиморасчетов. При выявлении суммы дебиторской задолженности ее нужно предъявить должнику и истребовать ее. Если в течение срока исковой давности сумма дебиторской задолженности не взыскана или должник ликвидирован, то организация производит списание дебиторской задолженности. [14, c. 37]

     Организация может создать резерв по сомнительным долгам, ожидая восстановление платежеспособности дебитором.

     Дебиторская задолженность относится к имуществу  организации и, следовательно, подлежит обязательной инвентаризации.

     По  результатам проведенной инвентаризации выявляется сомнительная дебиторская  задолженность и дебиторская  задолженность нереальная для взыскания, просроченная дебиторская задолженность, сроки исковой давности по каждому  обязательству. [11, c. 48]

     В каждом операционном цикле деятельности предприятия можно выделить четыре последовательные временные точки: поступления на предприятие сырья, материалов, других ресурсов; оплаты этих ресурсов; отгрузки готовой продукции; получения денег от покупателя продукции. В зависимости от политики оплаты предприятием ресурсов (предоплата, оплата по факту поступления, отсрочка платежа) и от политики расчета предприятия с покупателями готовой продукции (авансовые платежи, оплата по факту, отсрочка платежа) у предприятия может возникать кредиторская и дебиторская задолженность. Тогда в операционном цикле предприятия можно выделить производственный цикл и финансовый цикл. Производственный цикл включает  в себя времена оборота запасов (сырья, материалов, других ресурсов), незавершенного производства и готовой продукции (до момента передачи ее покупателю). Финансовый цикл представляет собой время оборота денежных средств предприятия. Чем длиннее финансовый цикл, тем больше суммарные издержки предприятия. Сократить же финансовый цикл можно тремя путями: сокращая производственный цикл; увеличивая кредиторскую задолженность; сокращая дебиторскую задолженность. В реальной жизни сократить дебиторскую задолженность до нуля невозможно. И не нужно! Ведь предоставление покупателям отсрочки платежей (перевод их в статус дебиторов) позволяет увеличить сбыт, закрепиться на рынке, решить иные задачи предприятия. [5, c. 293-294]