Анализ бухгалтерского баланса

4) резервы предстоящих расходов — источники средств, предназначенные для покрытия в будущем целевых расходов (оплаты отпусков, текущего ремонта и т.д.). 
 

    Итоги по каждому разделу актива баланса  суммируются и дают общий итог актива баланса, который всегда равен общему итогу пассива баланса. Этот итог называют волютой баланса.

    Так же в балансе представляется справка  о наличии ценностей, учитываемых  на забалансовых счетах.

    Учет  операций на забалансовых счетах осуществляется без применения двойной записи. Полученные ценности либо возникшие обязательства учитывают по дебету забалансовых счетов, а выбытие ценностей или погашение обязательств — по кредиту счетов.

    Справочно в балансе могут отражаться:

1) арендованные основные средства, в т.ч. по лизингу;

2) товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение;

3) товары, принятые на комиссию;

4) списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов;

5) обеспечения обязательств и платежей полученные;

6) обеспечения обязательств и платежей выданные;

7) износ жилищного фонда;

8) износ объектов внешнего благоустройства и других

аналогичных объектов;

9) нематериальные активы, полученные в пользование.

    Заполнение  соответствующих статей в справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, осуществляется путем переноса соответствующих данных со счетов забалансового учета предприятия.

При этом бухгалтерский учет осуществляется  следующим образом:

1) арендатор  учитывает арендованные им основные средства на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» по первоначальной стоимости, указанной в договоре аренды. Стоимость арендованных средств по их возвращении арендодателю списывается у арендатора с кредита счета 001 «Арендованные основные средства";

2) товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение, учитываются на счете 002 в ценах, указанных в приемо-сдаточных документах;

3) для учета товаров, принятых на комиссию, комиссионеры используют забалансовый счет 004. Принятые товары учитываются на счете 004 в ценах,

предусмотренных приемо-сдаточными актами. Реализованные товары списываются со счета 004;

4) для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников, используют счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Эта задолженность учитывается за балансом в течение 5 лет с момента списания или момента ее погашения. В случае погашения указанной задолженности поступившие платежи отражаются по дебету счетов учета движения средств и Кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно погашенную задолженность списывают с Кредита счета 007;

5) счет 008 «Обеспечения обязательств и  платежей полученные" предназначен для получения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечении, полученных под товары, которые переданы другим организациям на консигнацию. Со счета средства обычно списываются по мере погашения задолженности. По Дебету счета 008 учитывают;

    а) облигации и векселя, полученные в обеспечение выданных займов;

    б) векселя, полученные в обеспечение  оплаты за проданные товары, работы, услуги;

    в) приобретенные опционы и варранты;

6) счет 009 «Обеспечения обязательств и  платежей полученные" используется  для учета выдаваемых гарантий  в обеспечение выполнения обязательств. Со счета выданные гарантии  списываются по мере поступления.  По Дебету счета 009 учитываются:

    а) облигации и векселя, выдаваемые в обеспечение полученных займов;

    б) векселя, выданные в обеспечение  оплаты за полученное имущество, работы, услуги;

    в) проданные опционы и варранты.

    Для обобщения информации о движении сумм износа по объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным ценностям используется счет 010 «Износ основных средств». Начисление износа по указанным объектам производится в конце года по установленным нормам амортизационных отчислений.

    На  предприятии «Темрюкстроймаркет»  забалансовый учет не ведется, средств и материальный ценностей учитываемых на забалансовых счетах нет. 

    Глава 2. Краткая характеристика предприятия

    ООО «Темрюкстроймаркет» организовано на основе частной собственности, относится  к разряду малых предприятий  и производит строительно-монтажные работы. Общество имеет собственное имущество, учитываемое на собственном балансе, имеет банковский расчетный счет и круглую печать. ООО «Темрюкстроймаркет» самостоятельно формирует свою производственную программу и устанавливает цены на продукцию в соответствии с действующим законодательством и договорами.

    ООО «Темрюкстроймаркет» является обществом  с ограниченной ответственностью и  образовано в соответствии с Законом  РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

    На  предприятии ответственность за организацию бухгалтерского учета  несет руководитель организации. Главный  бухгалтер руководствуется в  своей работе законодательством, Положением по бухгалтерскому учету,  нормативными актами, принятой учетной политикой  (Приложение 1) и инструктивными материалами, несет ответственность за соблюдение содержащихся в них требований и правил ведения бухгалтерского учета.

    Бухгалтерский учет на предприятии производится по журнально-ордерной системе с применением  автоматизированной системы обработки информации 1С. Для ведения бухгалтерского учета принят рабочий план счетов на основании Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организации (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г.№94Н).

    Документооборот и технология обработки учетной информации производится в соответствии с Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденным  Минфином СССР от 29.06.1983 г.№105.Также на предприятии приказом директора утвержден и установлен график документооборота по выполненным строительно-монтажным работам, расходованию материальных средств и прочей документации.

    В  соответствии с Положением по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации разработанным  на основании ФЗ «О бухгалтерском учете» годовая бухгалтерская отчетность на предприятиях включает:

• Бухгалтерский баланс (ф.№1);
• Отчет о прибылях и убытках (ф.№2);
• Приложения к ним;
• Пояснительную записку;
• Итоговую часть аудиторского заключения.

Так как  «Темрюкстроймаркет» является субъектом малого предпринимательства, не применяет  упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности  и не обязано проводить  аудиторские проверки достоверности бухгалтерской отчетности, годовая отчетность организации представлена в объеме Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках без дополнительных расшифровок.

    На  основании данных Бухгалтерского баланса (ф. №1) на 1января  2006 года    (Приложение 2) проведем анализ (Таблица 1; таблица 2).

    Таблица 1 - Анализ актива баланса ООО «Темрюкстроймаркет» за 2005 год.

  (тыс.р.)

 

    Как видно из   таблицы, активы   предприятия увеличились на 9034,0 тыс.р. или 33,01% в том числе за счет увеличения объема нематериальных  активов на 32,0 тыс. р., незавершенного производства на 544,0 тыс.р.  и прироста оборотных активов на 9155,0 тыс.р. Таким образом, имущественная масса увеличилась, в основном, за счет роста оборотных активов. Так, в начале анализируемого периода доля внеоборотных активов в общем составе актива предприятия  составляло 19,26% , что  значительно меньше доли оборотных активов (80,74%). К  концу периода доля внеоборотных активов в общем составе активов уменьшилась до 14,14%, а доля оборотных активов возросла до 85,86%. Увеличение оборотных активов в анализируемом периоде связано в первую очередь с увеличением дебиторской задолженности (на 2971,0 тыс.р.),  краткосрочных финансовых вложений   (на 4200,0 тыс.р.) и денежных средств (на 229,0 тыс.р.).  

Таблица 2 - Анализ пассива баланса ООО «Темрюкстроймаркет» за  2005 год

  (тыс.р.)